Содержание статьи
Какие проводки на подарки сотрудникам:
- Дт 10 (41) Кт 60 (76).
- Дт 19 Кт 60 (76).
- Дт 73 Кт 10 (41).
- Дт 91 Кт 73.
- Дт 68 Кт 19.
| Скачать образец приказа на подарки сотрудникам и их детям |
| Скачать образец ведомости выдачи подарков детям сотрудников к Новому году |
Как документально оформить выдачу подарков сотрудникам и их детям
Во многих организациях принято дарить детские новогодние подарки сотрудникам (передавать их детям). Во избежание штрафов бухгалтеру необходимо разработать перечень документов для оформления выдачи подарков сотрудникам и определить источники финансирования.
Решение руководства о выделении средств оформляется приказом, где указываются фамилии сотрудников и их детей и стоимость новогодних подарков. Передача происходит на основании договора дарения, который заключается в письменной форме и обязателен, если стоимость подарка превышает 3000 руб. (ст. 574 ГК РФ). Тем не менее рекомендуется заключать такой договор независимо от стоимости.
В качестве дара выступают:
- денежные средства;
- товарно-материальные ценности;
- подарочные сертификаты.
Актуальный образец договора дарения подарка сотруднику на Новый год:
|
ДОГОВОР ДАРЕНИЯ № 1 г. Москва 20 декабря 2021 г. Общество с ограниченной ответственностью «www.znaybiz.ru» в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны, и Степанов Степан Степанович, менеджер, именуемый в дальнейшем «Сотрудник», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. В соответствии с настоящим Договором, Работодатель обязуется безвозмездно передать в собственность Сотруднику:
1.2. Общая стоимость подарка составляет 4000 (четыре тысячи) руб. 1.3. Средства выделяются Работодателем за счет чистой прибыли. 1.4. Передача подарка осуществляется посредством его вручения, что подтверждается подписью Сотрудника в ведомости на выдачу новогодних подарков. 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1. Сотрудник вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий Договор следует считать расторгнутым. Отказ от дара совершается в письменной форме. 2.2. Работодатель вправе отменить дарение либо потребовать отмены дарения в судебном порядке в случаях, указанных в ст. 578 Гражданского кодекса Российской Федерации. 2.3. В случае отмены дарения Сотрудник не вправе требовать возмещения убытков. 3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ 3.1. Все споры и разногласия, возникающие между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства Российской Федерации. 3.2. Не урегулированные в процессе переговоров споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. 4. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА 4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и прекращает действие после выполнения Сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями Договора. 4.2. Настоящий Договор прекращается досрочно:
5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 5.1. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации. 5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон. 5.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. 5.4. Передача подарка Сотруднику по настоящему Договору не является формой оплаты труда. 5.5. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у Работодателя, второй — у Сотрудника. 6. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
|
В этом примере средства выделяются из чистой прибыли. Бюджетные учреждения вправе получать финансирование в виде субсидий или доходов от внебюджетной деятельности (ст. 298 ГК РФ).
Для оформления передачи денег и материальных ценностей оформляется ведомость со списком сотрудников. Вот как выглядит ведомость на новогодние подарки детям работников с указанием стоимости:
Обратите внимание, что существуют значительные различия между бухучетом и налогообложением новогодних подарков для детей сотрудников в 2021 году: разберемся, какие суммы являются объектом налогообложения.
НДФЛ и страховые взносы
Запомните: доходное налогообложение подарков сотрудникам в 2021 году обязательно — подарки в денежной и натуральной форме являются объектом налогообложения по НДФЛ. Работодатель в этом случае является налоговым агентом. Исключения — подарки стоимостью до 4000 руб. включительно, выданные в течение одного налогового периода (года). Такие суммы НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Так, в примере выше работодателю следует исчислить и уплатить НДФЛ с презентов сотрудницам Семеновой, Петровой и Фоминой при условии, что в течение года других подарков не выдавалось. Налог на доходы берется с суммы, превышающей 4000 руб. Работодатель обязан удержать налог в день выплаты денежных средств сотруднику, а перечислить деньги в бюджет надо на следующий день. Для даров в натуральной форме срок перечисления совпадает с ближайшим днем выплаты заработной платы.
Обязанность по исчислению и уплате страховых взносов возникает в следующих случаях:
- Стоимость детских новогодних подарков выплачивается сотрудникам в денежном выражении. Договор дарения отсутствует.
- Вознаграждение выплачивается без оформления письменного договора дарения, в рамках трудового соглашения.
Таким образом, при наличии договора дарения, заключенного в письменной форме, страховые взносы исчислять не потребуется. Что касается детских подарков в натуральной форме, то здесь объекта налогообложения нет, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами и трудовые отношения с ними работодатель не оформлял.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформлять конкретные подарки:
Используйте бесплатно эти инструкции и образцы.
Налог на прибыль
В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость подарков не признается расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такие затраты относятся к безвозмездной передаче имущества. Такая же норма содержится и в письме Минфина № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012. Исключение составляют суммы, выплаченные в рамках трудового соглашения. Такие расходы оформляются как выплаты стимулирующего характера. Но следует помнить, что в этом случае возникает обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов.
Некоторые организации учитывают подарки контрагентам на Новый год в составе представительских расходов (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такая практика применяется довольно часто, но это небезопасно. Список представительских расходов приведен в НК РФ — в пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ, но подарков клиентам там нет. Минфин же обязывает списывать презенты за счет чистой прибыли (письмо Минфина № 03-03-06/1/59819 от 18.09.2017). С ведомством согласны и судебные органы (постановления Третьего арбитражного апелляционного суда по делу № А69-1151/2013 от 16.07.2014, решение оставлено в силе, постановление АС Восточно-Сибирского округа № Ф02-5238/2014 от 13.11.2014). Но есть и решения контролирующих органов, которые поддерживают налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа № А40-45035/12-116-94 от 23.01.2013).
НДС
Безвозмездная передача товаров относится к объектам налогообложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, НДС на детские новогодние подарки начисляют на покупную стоимость подарков (п. 2 ст. 154 НК РФ) с оформлением счета-фактуры на реализацию. Допускается оформление одного счета-фактуры на все подарки.
К примеру, если презент стоит 500 руб., то НДС следует исчислить с этой суммы. Сумма налога к начислению составит 83,33 руб. Если вы приобрели ТМЦ у плательщика НДС, который выставил счет-фактуру, то сумма вычета совпадет с суммой начисления, и платить ничего не придется. В связи с этим рекомендуется приобретать ТМЦ у компаний, работающих на ОСНО. В противном случае налог придется уплатить за счет собственных средств.
Как отразить в бухучете
В целях бухгалтерского учета стоимость новогодних презентов относится к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Предлагаем вашему вниманию таблицу, где наглядно представлено, как оформить подарки сотрудникам на Новый год в бухгалтерском учете (стоимость презента — 500 руб.):
| Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| Приобретение ценностей, подлежащих передаче, без учета НДС | 10 (41) | 60 (76) | 416,67 |
| Выделение входящего НДС | 19 | 60 (76) | 83,33 |
| Оплата ТМЦ | 60 (76) | 50 (51) | 500,00 |
| Передача подарков сотрудникам и их детям | 73 | 10 (41) | 416,67 |
| Отражение расходов в бухгалтерском учете | 91 | 73 | 416,67 |
| Начисление НДС с реализации ТМЦ на безвозмездной основе | 91 | 68 | 83,33 |
| Принятие НДС к вычету | 68 | 19 | 83,33 |
Следует разобрать отдельные бухгалтерские проводки на детские презенты: иногда бухгалтер задается вопросом, на какой счет приходовать ТМЦ. Допускается учет презентов на счете 10 (Материалы), однако, поскольку передача на безвозмездной основе относится к реализации, рекомендуется приходовать ценности на счет 41 (Товары).
Кроме того, не является нарушением отражение расходов без использования счета 73. В этом случае при передаче ТМЦ сразу оформляется проводка: Дт 91 Кт 41 (10).
Что касается учета подарков в бюджетном учреждении в 2021 году, то стоимость приобретенных ТМЦ отражается на забалансовом счете 007.
В соответствии с приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н по ст. 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения», КОСГУ, новогодние подарки отражаются по стоимости приобретения, поскольку такие ТМЦ относятся к категории подарочной продукции.
Об авторе
Налоговый учет подарков контрагентам на новый год ведется по особым правилам. Один из вариантов — списание на представительские расходы. Другой способ — учет в рекламных расходах: если подарок содержит символику, их вручение можно расценить как рекламную акцию. Но оба этих варианта не совсем верны с точки зрения налогового законодательства, по которому стоимость подарков не учитывается для налога на прибыль. Коллеги, делитесь опытом, учитываете ли вы подарки для налога на прибыль и как их отражаете в расходах?