Как оформить новогодние подарки в бухучете

Автор:Виктория Булахова

Учет новогодних подарков — отражение в бухгалтерском и налоговом учете материального поощрения, не связанного с трудовой деятельностью. Порядок налогообложения зависит от стоимости материальных ценностей, а передача происходит на основании договора дарения.

Как документально оформить выдачу подарков сотрудникам и их детям

Во многих организациях принято дарить презенты к новогодним праздникам сотрудникам и их детям. Во избежание штрафов бухгалтеру необходимо разработать перечень документов для оформления выдачи подарков сотрудникам и определить источники финансирования.

Решение руководства о выделении средств оформляется приказом, где указываются фамилии сотрудников и их детей и стоимость новогодних подарков. Передача происходит на основании договора дарения, который заключается в письменной форме и обязателен, если стоимость подарка превышает 3000 руб. (ст. 574 ГК РФ). Тем не менее, рекомендуется заключать такой договор независимо от стоимости.

В качестве дара выступают:

  • денежные средства;
  • товарно-материальные ценности;
  • подарочные сертификаты.

Примерный образец договора дарения новогодних подарков сотрудникам:

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ № 1

Санкт-Петербург «21» декабря 2020 г.

Общество с ограниченной ответственностью «www.znaybiz.ru» в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны, и Степанов Степан Степанович, менеджер, именуемый в дальнейшем «Сотрудник», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим Договором, Работодатель обязуется безвозмездно передать в собственность Сотруднику:

  • денежные средства в размере 3500 (три тысячи пятьсот) рублей;
  • новогодний подарок (набор сладостей) для ребенка (Иванова Павла) стоимостью 500 (пятьсот рублей).

1.2. Общая стоимость подарка составляет 4000 (четыре тысячи) руб.

1.3. Средства выделяются Работодателем за счет чистой прибыли.

1.4. Передача подарка осуществляется посредством его вручения, что подтверждается подписью Сотрудника в ведомости на выдачу новогодних подарков.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Сотрудник вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий Договор следует считать расторгнутым. Отказ от дара совершается в письменной форме.

2.2. Работодатель вправе отменить дарение либо потребовать отмены дарения в судебном порядке в случаях, указанных в ст. 578 Гражданского кодекса Российской Федерации.

2.3. В случае отмены дарения Сотрудник не вправе требовать возмещения убытков.

3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

3.1. Все споры и разногласия, возникающие между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства Российской Федерации.

3.2. Не урегулированные в процессе переговоров споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и прекращает действие после выполнения Сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями Договора.

4.2. Настоящий Договор прекращается досрочно:

  • по соглашению Сторон;
  • по иным основаниям, предусмотренным законодательством и настоящим Договором.

5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Во всему, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

5.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

5.4. Передача подарка Сотруднику по настоящему Договору не является формой оплаты труда.

5.5. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у Работодателя, второй — у Сотрудника.

6. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Работодатель:

Общество с ограниченной ответственностью «www.znaybiz.ru» (ООО «www.znaybiz.ru»)

Адрес (место нахождения):

123456, Санкт-Петербург,

ул. Правды, д. 1,

ИНН 1213141516 КПП 111111111

ОГРН 1234567891011

Генеральный директор

Иванов И.И.

Сотрудник:

Степанов Степан Степанович

Паспорт: 40 01 № 123457

Выдан ГУ МВД России по СПб и ЛО

02.07.2008

Код подразделения: 780-000

Место жительства:

123567, Санкт-Петербург,

Невский пр., д. 1, кв. 2

Степанов С.С.

В этом примере средства выделяются из чистой прибыли. Бюджетные учреждения вправе получать финансирование в виде субсидий или доходов от внебюджетной деятельности (ст. 298 ГК РФ).

Для оформления передачи денег и материальных ценностей оформляется ведомость со списком сотрудников. Примерный образец списка на подарки на Новый год с указанием стоимости:

Обратите внимание, что существуют значительные различия между бухгалтерским и налоговым учетом подарков детям сотрудников на Новый год: разберемся, какие суммы являются объектом налогообложения.

НДФЛ и страховые взносы

Подарки в денежной и натуральной форме являются объектом налогообложения по НДФЛ. Работодатель в этом случае является налоговым агентом. Исключения — подарки стоимостью до 4000 руб. включительно, выданные в течение одного налогового периода (года). Такие суммы НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Так, в примере выше работодателю следует исчислить и уплатить НДФЛ с презентов сотрудницам Семеновой, Петровой и Фоминой при условии, что в течение года других подарков не выдавалось. Налог на доходы берется с суммы, превышающей 4000 руб.

В справке о доходах, выдаваемой сотруднику, и в ежегодной отчетности, предоставляемой в налоговые органы по форме 2-НДФЛ, доходы указываются с кодом 2720. А суммы до 4000 руб. включительно отражаются как налоговый вычет с кодом 501.

Работодатель обязан уплатить налог в бюджет в день выплаты денежных средств сотруднику. Для даров в натуральной форме срок перечисления совпадает с ближайшим днем выплаты заработной платы. Если эта дата наступает в следующем году, то в 2-НДФЛ проставляется признак 2, и налог отражается как неудержанный. В этом случае компания обязана сообщить сотруднику и ФНС о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Срок предоставления в налоговые органы справок с признаками 1 и 2 за 2020 год — не позднее 01.03.2021.

Обязанность по исчислению и уплате страховых взносов возникает в следующих случаях:

  1. Стоимость детских новогодних подарков выплачивается сотрудникам в денежном выражении. Договор дарения отсутствует.
  2. Вознаграждение выплачивается без оформления письменного договора дарения, в рамках трудового соглашения.

Таким образом, при наличии договора дарения, заключенного в письменной форме, страховые взносы исчислять не потребуется. Что касается детских подарков в натуральной форме, то здесь объекта налогообложения нет, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами и трудовые отношения с ними работодатель не оформлял.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформлять конкретные подарки:

Используйте бесплатно эти инструкции и образцы.

Получить бесплатно пробный доступ и читать

Налог на прибыль

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ, стоимость подарков не признается расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такие затраты относятся к безвозмездной передаче имущества. Такая же норма содержится и в приказе Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329. Исключение составляют суммы, выплаченные в рамках трудового соглашения. Такие расходы оформляются как выплаты стимулирующего характера. Но следует помнить, что в этом случае возникает обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов.

Что касается бухучета и налогообложения новогодних подарков для детей сотрудников, то такие расходы относятся к прочим (сч. 91.02) и не принимаются для налогообложения прибыли.

НДС

Безвозмездная передача товаров относится к объектам налогообложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, налогом облагается покупная стоимость подарков (п. 2 ст. 154 НК РФ) с оформлением счета-фактуры на реализацию. Допускается оформление одного счета-фактуры на все подарки.

К примеру, если презент стоит 500 руб., то НДС следует исчислить с этой суммы. Сумма налога к начислению составит 83,33 руб. Если вы приобрели ТМЦ у плательщика НДС, который выставил счет-фактуру, то сумма вычета совпадет с суммой начисления, и платить ничего не придется. В связи с этим рекомендуется приобретать ТМЦ у компаний, работающих на ОСНО. В противном случае налог придется уплатить за счет собственных средств.

Как отразить в бухучете

В целях бухгалтерского учета стоимость новогодних презентов относится к прочим расходам (п. 12 ПБУ 10/99). Предлагаем вашему вниманию таблицу, где наглядно представлено, как оформить подарки сотрудникам на Новый год в бухгалтерском учете (стоимость презента — 500 руб.):

Наименование операции Дебет Кредит Сумма
Приобретение ценностей, подлежащих передаче, без учета НДС 10 (41) 60 (76) 416,67
Выделение входящего НДС 19 60 (76) 83,33
Оплата ТМЦ 60 (76) 50 (51) 500,00
Передача подарков сотрудникам и их детям 73 10 (41) 416,67
Отражение расходов в бухгалтерском учете 91 73 416,67
Начисление НДС с реализации ТМЦ на безвозмездной основе 91 68 83,33
Принятие НДС к вычету 68 19 83,33

Следует разобрать отдельные бухгалтерские проводки на детские новогодние подарки сотрудникам: иногда бухгалтер задается вопросом на какой счет приходовать ТМЦ. Допускается учет презентов на счете 10 (Материалы), однако, поскольку передача на безвозмездной основе относится к реализации, рекомендуется приходовать ценности на счет 41 (Товары).

Кроме того, не является нарушением отражение расходов без использования счета 73. В этом случае при передаче ТМЦ сразу оформляется проводка: Дт 91 Кт 41 (10).

Что касается учета подарков в бюджетном учреждении в 2021 году, то стоимость приобретенных ТМЦ отражается на забалансовом счете 007.

В соответствии с приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н и приказом Минфина от 13.05.2019 № 69н, по ст. 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ, новогодние подарки детям сотрудников в 2021 году отражаются по стоимости приобретения, поскольку такие ТМЦ относятся к категории подарочной продукции.

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных

Adblock
detector