Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Бухгалтерский учет финансовых вложений

В настоящее время в законодательстве страны предусмотрено несколько типов вложений, к которым можно отнести: вклады компаний в капиталы других организаций, инвестиции в ценные бумаги других компаний, либо вложения в бумаги, принадлежащие муниципалитету или государству, кредиты, представленные другим организациям на территории страны или за границей, банковские вклады, дебиторские долги, вклады, оформленные по договору товарищества.

Учет финансовых вложений

ПБУ 19/20

Учет вложенийДля того чтобы оформить финансовые вложения и учесть их в бухгалтерском учете, компании используют ПБУ 19/02.

Вложения, осуществляемые компанией, в бухучете фиксируются исключительно по первоначальной стоимости, которая равняется цене приобретаемого товара и после учета таких вложений уже не пересчитывается.

Весь учет вложений осуществляете на счете 58. Дополнительно для того, чтобы учесть каждый из вкладов, необходимо открыть субсчета. К примеру, если открыть 58-2 субсчет, то на нем главным образом будут учитываться облигации и векселя.

В том случае, если вложения приобретаются по дебету счета 58, то учитываться будет их изначальная стоимость со счетами учета тех ценностей, которые были отданы за приобретение вложений.

Так, если компания оплачивает свои вложения, то изначальная их стоимость будет отражаться в 58 дебете счета с проставленным 76 кредитом счета.

Здесь же следует учесть, что приобретенные активы будут учитываться как финансовые вложения лишь в том случае, если они будут приносить компании доход. А это значит, что беспроцентные займы, которые в дальнейшем будут выдаваться организацией, не будут считаться финансовыми вложениями. Столь жесткое правило существует благодаря тому, что подобные займы никакой выгоды компании не принесут.

Вложения такого типа, как депозитные вклады, указываются на счете 55 (субсчет 55-3), а если речь заходит о процентных займах, которые были выданы сотрудникам компании, то их стоит учитывать на счете 73 (субсчет 73-1).

Отельное внимание стоит уделить выбытию вложений. Так, в случае, если должник погашает свои обязательства перед компанией, это обязательно должно быть оформлено в бухучете как выбытие вложений. Что же до сумм, которые будут получены от компании-должника, то они должны числиться в числе прочих доходов. Что же до изначальной стоимости расходов, понесенных за вложения, то они должны числиться в составе иных расходов, принадлежащих компании.

Подводя итог, можно сказать, что финансы, выбывающие из бухучета, а так же их изначальная стоимость списываются с кредита 91 (91-2 субсчет).

Организация

Для того чтобы в компании активы были учтены как финасовые вложения, нужно четко выполнить следующие условия:

  1. Организация вложенийНаличие у компании правильно оформленных документов, которые будут свидетельствовать о том, что она действительно имеет право на получение денег.
  2. Организация финансовых рисков, которые могут появиться у компании в связи с финансовыми вложениями. К пример, риск того, что должник не сможет оплатить необходимую сумму, либо риск того, что изменится цена активов и так далее.
  3. Доказательство того, что вложения действительно смогут приносить в дальнейшем компании доход в виде процентов, дивидендов либо увеличения стоимости вложений.

В настоящее время вложения подразделяются на несколько видов:

  1. Вложения, по определению являющиеся долгосрочными и по времени занимающие от года и более.
  2. Финансовые вложения краткосрочного типа, которые длятся меньше года.

Вложения при этом в обязательном порядке учитываются по первоначальной, приобретаемой стоимости.

Для того чтобы осуществить синтетический учет финансов, следует открыть активный 58 счет. При этом дополнительно могут быть открыты субсчета 58-1, 58-2, 58-3 и так далее.

Аналитический учет должен быть осуществлен таким образом, чтобы обеспечить компании полноценную информацию по количеству вложений, а так же по тем организациям, в которые вложены денежные средства.

Ценные бумаги

По тем финансам, которые приобретены компанией, в учете должна быть как минимум следующая информация:

  1. Название приобретаемой компанией ценной бумаги, а также вся самая ценная и необходимая информация по ней – к примеру, серия, номер и так далее.
  2. Изначальная цена приобретения, ее номинальная цена, а также те расходы, которые были понесены компанией при приобретении бумаг.
  3. Количество приобретаемых вложений.
  4. Дата приобретения вложений, дата продажи бумаг, место хранения и так далее.

Ценные бумаги при вложениях

Для удобства дальнейшей оценки вложений они делятся на две группы:

  1. Вложения, по которым еще можно оценить их рыночную стоимость. Они отражаются в бухучете на конец года именно по текущей цене с помощью корректировки, осуществленной на предыдущую отчетную дату. Осуществлять подобную корректировку можно как каждый квартал, так и каждый месяц. А разницу, полученную от той стоимости, за которую были куплены ценные бумаги, и стоимости, по которой ценные бумаги продаются сейчас, можно отнести к финансовым результатам.
  2. Вложения, рыночная стоимость которых не известна. Их так же следует учитывать, но только по первоначальной цене.
Читайте также:   Порядок оформления, документы и проводки списания основного средства

Если говорить о тех вложениях, рыночная стоимость которых на данный момент не известна, то по ним можно высчитать разницу между номинальной стоимостью и стоимостью, по которой были приобретены бумаги, и получившуюся разницу принять за финансовые результаты.

Если говорить о фактических затратах, которые были понесены во время покупки ценных бумаг, то к ним можно отнести следующие:

  1. Цена за приобретаемый товар.
  2. Средства, которые были выплачены сторонним фирмам за то, что они оказали консультацию по приобретению ценных бумаг.
  3. Суммы, которые были отданы посредникам за то, что они помогли купить ценные бумаги. Это могут быть кредиторы, биржевые брокеры и так далее. Сюда же можно отнести и иные виды расходов.

Во время осуществления учета должны быть занесены следующие записи:

  • Дт.58 Кт.60, 76 – сумма задолженности по оплате фактических затрат по приобретению ценных бумаг;
  • Дт.60 Кт.51, 50, 52 – оплата ценных бумаг денежными средствами;
  • Дт.60, 76 Кт.62 – оплата ценных бумаг готовой продукцией или товарами, материалами;
  • Дт.76 Кт.50, 51 – оплата за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценным бумаги и т.п.

Также ценные бумаги могут быть приобретены компанией следующим образом:

  1. Благодаря тому, что компания вкладывает свои средства в уставной капитал, что проставляется как Д 58 К 75.
  2. Могут поступить к организации безвозмездно. В этом случае дебет остается тем же, а кредит станет 91.

Что же до тех случаев, когда должник полностью выкупает свои ценные бумаги, то в учете это отражается как Д 91 К 58. Исключение здесь составляют те компании, которые пользуются счетом 90.

Вклады

Вклады в свою очередь по форме могут подразделяться на денежные и имущественные, причем последние передаются в счет погашения вклада.

Вклады при учете

В том случае, если осуществляются операции по вкладам, то в учете проводятся следующие необходимые записи:

  • Дт.68 субсчет “Паи и акции” Кт.50, 51, 52 – передача в уставный капитал организации денежных средств в сумме согласно учредительной документации;
  • Дт.58-1 Кт.01, 04, 10, 20, 23, 41, 43 – передача в счет вклада в уставный капитал имущества организации.

Что же до конечной разницы между оценкой вклада, которая прописана в счете 58, и ценой передаваемого имущества, то они прописываются в 91 дебете или в 91 кредите.

При этом доходы компании отражаются следующим образом: Дт.50, 51, 52 Кт.76.

Займы

Займы при учетеОтдельно следует выделить такие вложения, как займы. Они учитываются по счету 58, дополнительно может быть использован третий субсчет. К слову, такие займы могут быть как безвозмездными, без уплаты процентов, так и возмездными, что предполагает уплату процентов.

Что же до полученных дивидендов от должника, то они учитываются по кредиту 91 и дебету 76. А вот их поступление прописывается по счету 76.

Если говорить о начислении на счет дивидендов, а потом их последующего получения в виде продукции, то такие дивиденды проставляются в учете сначала как дебет 76, а затем как кредит 91. В том случае, если займ был возвращен должником, его проставляют по дебету соответствующих счетов и кредиту 58.

Возможны и иные случае, когда заемщик не в состоянии вернуть денежные средства. В этом случае на взятую сумму начисляются проценты, определить которые можно по банковскому проценту.

Проценты, начисленные по штрафным санкциям, проставляются в учете по 76 счету (в дополнение может использоваться второй субсчет) и 91 кредиту.

В том случае, если актив, принятый в бухучете в виде вложения, выбывает, и по нему невозможно определить рыночную стоимость, то цену такого актива можно определить несколькими способами:

  1. В зависимости от того, какова будет первоначальная цена каждого из приобретаемых вложений.
  2. Используя среднюю первоначальную цену.
  3. Используя метод ФИФО, подразумевающий оценку первоначальной цены первых приобретенных вложений.

Все это позволяет правильно учесть приобретаемые вложения и сделать актуальные выводы на основе их учета. Кроме того, этот же метод позволяет оценить, насколько выгодными оказались финансовые вложения, на которые были потрачены денежные средства, окупились ли они со временем.

Семинар по учету представлен ниже.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector