Возможно ли выплатить дивиденды имуществом

Передача имущества в счет дивидендов — это выплата, которая производится таким видом активов. Выгодным такой способ не считается из-за уплаты дополнительных налогов.

Чем выплачивают дивиденды

Из закона об АО (ст. 42 федерального закона №208-ФЗ от 26.12.1995) делаем выводы, каким имуществом можно выплачивать дивиденды: как деньгами, так и товарами, активами, средствами. Главное, чтобы все было предусмотрено уставом компании для каждого конкретного вида. Иначе выплачивать прибыль имущественными активами нельзя.

Прямого ответа на вопрос, можно ли выплатить дивиденды имуществом ООО, в законе об ООО (федеральный закон №14-ФЗ от 08.02.1998) нет, но нет и прямого запрета. Косвенно положительный ответ на этот вопрос дала ФАС Северо-Западного округа в постановлении по делу №А26-7790/2011 от 06.11.2013.

Как рассчитать, сколько выплатить

Чтобы осуществить передачу, необходимы:

• информация о долях каждого акционера;
• цифры о прибыли за год;
• сумма прибыли, которую планируется выплатить;
• стоимость имущественных активов.

Владельцы сами определяют стоимость активов, но она должна быть не меньше рыночной. Услуги профессионального оценщика снимут с повестки дня вопросы налоговой инспекции о попытках занижения базы для уплаты налогов.

Процедура выплаты доходов

При распределении прибыли имущественным активом нужны документы:

• устав компании, в котором указана возможность выплачивать прибыль имуществом;
• отчет независимого оценщика;
• документы бухгалтерского учета;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• протокол общего собрания акционеров (участников).

Дивиденды не считаются займами и авансами, оплатой услуг, работы, товаров. Но если выплата осуществляется не деньгами, то это операция по реализации, переход права собственности, и возникает необходимость применения ККТ при выплате дивидендов имуществом. К расчетам, требующим применения контрольно-кассовой техники, относится оплата реализованных товаров наличными или безналичным способом, поэтому ответ на вопрос, надо ли пробивать чек при выплате дивидендов имуществом, утвердительный.

Как заплатить налоги

От статуса получателя дохода зависят налоги и их размер. Что касается налогообложения при выплате дивидендов имуществом для юридических лиц, налог на прибыль выплачивается в общем порядке. Для резидентов предусмотрена 13-процентная ставка, но возможна и льготная, нулевая. Для компаний, которые в уставном капитале приобрели долю не менее чем на полмиллиона, есть возможность освободиться от налогов.

При распределении дохода товарами, активами собственность, ранее принадлежащая компании, переходит к ее участникам, акционерам. Для целей налогообложения передача собственности признается реализацией. Меняется собственник, компания получает доход и обязанность платить налоги. Работающие на общей системе налогообложения должны уплатить НДС и налог на прибыль. Выплата дивидендов имуществом при УСН оформляется как дополнительный доход. В связи с этим появляется необходимость оформления бухгалтерской документации.

Какую отчетность сдать

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов имуществом зависят от того, кому выплачивается прибыль и чем:

• если получают работники фирмы, используется счет №70;
• если внештатные учредители — счет №75;
• если в качестве прибыли отдают продукцию, товары, используется счет №90;
• по остальным видам имущественных активов применяется счет прочих доходов и расходов — №91.

Сначала начисляются проценты от прибыли в общем порядке в той сумме, которая полагается учредителям и которая планируется к выдаче — запись по дебету счета №84 и кредиту счета №75 субсчета «Расчеты по выплате доходов». После передачи в счет них имущества определяют выручку, как при реализации, и учитывают ее в зачет обязательств перед участниками. И списывают стоимость, как при продаже.

При расчетах имущественным активом в течение 10 дней нет возможности перечислить удержанный налог в бюджет. Об этом налоговый агент в течение месяца письменно обязан сообщить в налоговый орган.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении доходов в виде дивидендных выплат установлена налоговая ставка в размере 9%. Если доходы выплачены не деньгами, удержать налог не представляется возможным. Следовательно, при выплате дивидендов недвижимым имуществом ООО физическому лицу в 2020 году общество обязано не позднее месяца с даты окончания налогового периода письменно сообщить учредителю и налоговикам о невозможности удержания налога и указать его сумму.