С какого имущества платят налоги

База для исчисления налога на имущество — это кадастровая стоимость объектов недвижимости, учитываемых на балансе и забалансовых счетах организации.

Какие объекты подлежат налогообложению

В 2020 году налог на имущество уплачивается со всех объектов недвижимости, отражаемых в бухгалтерском учете организации. Что относится к имуществу, облагаемому налогом, и на какие нюансы следует обратить внимание?

В облагаемую базу включаются:

• недвижимость, учитываемая на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• жилая недвижимость, не учитываемая в составе основных фондов;
• объекты недвижимости, учитывающиеся на забалансовых счетах.

К активам, подлежащим учету на забалансовых счетах, относится недвижимость, принадлежащая компании на праве оперативного управления или полученная по концессионному соглашению. Чтобы понимать, как начисляется налог на недвижимое имущество, следует учитывать, что некоторые активы исключаются из облагаемой базы.

Необлагаемыми являются объекты, по которым предусмотрены льготы, и активы, перечень которых приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ. К ним относятся:

• земельные участки;
• основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, учитываемые на балансе силовых структур;
• водные объекты;
• природные ресурсы;
• ядерные установки и хранилища ядерных материалов;
• космические объекты;
• корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
• объекты культурного наследия федерального значения.

Чтобы понять, в отношении какого имущества определяется налоговая база, бухгалтер формирует оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01, 03, забалансовым счетам 001, 011 и др. По каждому активу ведется карточка учета. К облагаемой базе относятся активы, входящие в группы учета «Здания», «Сооружения» и «Прочие объекты, подлежащие государственной регистрации, относимые ст. 130 ГК РФ к недвижимости».

Если возникает вопрос, как определить, облагается ли налогом конкретное имущество, выясняем, зарегистрирован ли объект в Едином реестре недвижимости. Рекомендуется проверить эти данные и заказать выписку на сайте Росреестра.

Льготы в 2020 году

Перечень льгот содержится в ст. 381 НК РФ. От уплаты освобождены общественные организации инвалидов, религиозные организации, производители фармацевтической продукции, строители федеральных автодорог, учреждения уголовно-исполнительной системы и др. — в отношении активов, используемых для соответствующего вида деятельности.

Как рассчитывают

Далее переходим к вопросу, как высчитывается налог на имущество и каков размер ставки. Базой для начислений является кадастровая стоимость недвижимости. Она указана в кадастровом паспорте. Если такого документа нет, воспользуйтесь одним из следующих способов получения данных:

• онлайн на сайте Росреестра;
• посредством обращения в Кадастровую палату или МФЦ.

Ставка устанавливается законодательством субъектов федерации. На сайте ФНС существует специальная форма, в которой достаточно указать код региона, и система выдаст перечень нормативных актов.

При оформлении недвижимости в собственность или оперативное управление владельцу бизнеса желательно владеть информацией о том, как берется налог на имущество: кадастровая стоимость умножается на размер ставки.

Пример расчета

Начисления производятся отдельно по каждому объекту. Рассмотрим пример, как начисляется налог на имущество юридических лиц для организации, зарегистрированной в Санкт-Петербурге. Ставка в Санкт-Петербурге установлена в размере 2,2%.

Следующие вопросы: где отражается налог на имущество и как его уплатить? Начисления учитываются по счету 68, субсчет «Налог на имущество».

Как уплатить

Для перечисления налога и авансовых платежей оформляется платежное поручение, в котором указывается КБК в соответствии с классификатором Минфина. Сроки уплаты устанавливаются региональным законодательством. Чтобы узнать, как оплачивается налог на имущество в вашем субъекте федерации (какие установлены сроки уплаты), рекомендуется обратиться к региональному нормативному акту, где указаны размеры ставок.

Как отчитаться

Декларация утверждена приказом ФНС №СА-7-21/405@ от 14.08.2019 (в ред. приказа ФНС №ЕД-7-21/475@ от 28.07.2020). Срок сдачи является единым для всех субъектов федерации — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.