Как списывать товары с истекшим сроком годности

Как списать товар с истекшим сроком годности:

1. Изъять ТМЦ из продажи.
2. Составить акт по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16.
3. Утилизировать просроченную продукцию.
4. Отразить убытки в бухгалтерском и налоговом учете.

 

Чем регулируется порядок списания товаров с истекшим сроком годности

Запрет на продажу просроченных ТМЦ установлен ст. 472 ГК РФ и ст. 5 Закона РФ № 2300-1 от 07.02.1992 «О защите прав потребителей».

Эти законодательные нормы устанавливают, что реализацию продуктов с истекающим сроком годности следует производить так, чтобы покупатель успел употребить этот продукт. К категориям товаров, для которых предусмотрен период реализации, относятся:

1. Продукты питания.
2. Парфюмерия и косметика.
3. Бытовая химия.
4. Медикаменты.

Ст. 14.4 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за продажу продуктов с истекшим сроком годности:

Категория	Штраф при первичном нарушении, тыс. руб.	Штраф при повторном нарушении, тыс. руб.
Физическое лицо	1–2	2–5
Должностное лицо, виновное в правонарушении	3–10	7–15
ИП	10–20	15–30
Организация	20–30	30–50

Какие документы нужны

Внутренним актом компании определяется:

• порядок выявления просрочки и изъятия ее из продажи;
• порядок утилизации товара с истекшим сроком годности;
• перечень должностных лиц, отвечающих за этот процесс;
• документальное оформление;
• порядок возврата денег покупателю.

Организация вправе применять унифицированные документы на списание товара с истекшим сроком годности или формы, разработанные самостоятельно. К унифицированным документам относятся бланки, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, — ТОРГ-15 и ТОРГ-16.

ТОРГ-15 — заполняется при порче ТМЦ. Эта форма используется для уценки или списания просроченной продукции из-за срока годности, некондиционного сырья или материалов.

ТОРГ-16 — заполняется при обнаружении просроченных товаров.

Документы оформляются бухгалтером или сотрудником склада в присутствии комиссии. По решению руководителя некондиционная продукция подлежит уничтожению или вывозу на свалку. После этого бухгалтерия делает в учете соответствующие проводки в зависимости от того, какое решение приняла комиссия:

• произвести списание некондиционной продукции за счет прибыли;
• отнести на себестоимость;
• взыскать сумму убытка с виновного лица.

Проводки по списанию

Операции по списанию испорченных или просроченных ТМЦ отражаются в бухучете с использованием счета 94. Независимо от вида ТМЦ их стоимость отражается на этом счете, после чего списывается в зависимости от решения руководителя компании.

Так, в торговой компании бухгалтерские проводки по списанию товара с истекшим сроком годности такие:

Наименование операции	Дебет	Кредит
Отражение недостач и потерь	94	41
Если сумма потерь не превышает норм естественной убыли	44	94
Отнесение суммы просрочки на виновных лиц	73 (76)	94
Взыскание с виновных лиц	50 (51)	73 (76)
Отнесение на расходы за счет прибыли	91	94

На производственном предприятии проводки по списанию материалов с истекшим сроком годности такие:

Наименование операции	Дебет	Кредит
Отражение недостач и потерь	94	10
Если сумма потерь не превышает норм естественной убыли	20 (25, 26)	94
Отнесение суммы просрочки на виновных лиц	73 (76)	94
Взыскание с виновных лиц	50 (51)	73 (76)
Отнесение на расходы за счет прибыли	91	94

Бухгалтерский учет списания продукции с истекшим сроком годности отличается лишь тем, что вместо счета 10 используется сч. 43.

Налогообложение при списании просроченных товаров

Расходы по данным операциям компенсируются за счет трех источников:

• средства виновных лиц;
• затраты;
• прибыль.

В первом случае налогообложения не возникает, когда материально ответственный сотрудник обязуется компенсировать всю сумму, включая расходы по утилизации. Если руководство приняло решение отнести всю стоимость просроченной продукции на чистую прибыль, налогов тоже не будет.

Прибыль как объект налогообложения при списании товара с истекшим сроком годности уменьшается на сумму расходов:

• стоимость списанных ТМЦ в пределах норм естественной убыли;
• расходы на утилизацию, уничтожение или переработку. Подтверждениями таких расходов являются акт об оказании услуг по переработке или утилизации от сторонней компании, отчет о переработке, накладная на отпуск материалов на сторону.