Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Учет банковской гарантии в бухгалтерском и налоговом учете

В современном деловом мире хозяйствующие субъекты разной формы собственности часто используют такой финансовый инструмент, как банковская гарантия, для обеспечения надежности сделки. По своей природе это разновидность кредитного продукта, но дешевле обычного кредита.

Учет банковской гарантии

Данная услуга предоставляется банковскими учреждениями в соответствии с договором, одновременно с этим начисляются проценты или изымается комиссия в виде фиксированной суммы. Учет операции отображается бухгалтером предприятия по счетам баланса.

Что собой представляет этот инструмент

Что такое банковская гарантияБанковская гарантия представляет собой обязательство банка или другой кредитной организации, представленной как в письменной, так и электронной форме, для обеспечения их клиентом условий по договору, контракту, тендеру.

При невыполнении им определенных условий финансовое учреждение выплачивает заказчику сумму денежных средств, обозначенную договором. Данный прием снижения рисков для некоторых видов сделок является непременным и важным условием сотрудничества.

В подобной операции участвуют 3 субъекта:

  • гарант, берущий обусловленное обязательство за вознаграждение;
  • принципал – лицо, выступающее инициатором выдачи обязательства и должником по основному соглашению;
  • бенефициар – заказчик, интересы которого защищаются в соответствии с контрактом.

Классификация гарантий определяется характером соглашения. Существуют следующие их виды:

  • тендерная или конкурсная, предназначенная для снижения рисков клиента, если победитель тендера по тем или иным причинам откажется от последующего сотрудничества;
  • гарантия исполнения обеспечивает полноту и сроки поставки продукции или выполнения работ;
  • авансовая выступает в роли гаранта по возвращению ранее уплаченных платежей, если не соблюдаются условия данной сделки, которые касаются объемов или предельных сроков;
  • налоговая используется для обеспечения обязательств перед этой госструктурой.

Также встречаются и другие разновидности гарантий. Все они подразделяются на отзывные и безотзывные, вступают в силу со дня выдачи и закрываются после истечения срока действия, только если гарантийный случай не наступил.

Каждая такая операция обязательно отражается в отчетах, которые передаются в контролирующие органы, поэтому с их учетом стоит ознакомиться более подробно.

Учет операций, касающихся гарантий

Учет операций по гарантииВ любой компании операции, касающиеся банковских гарантий, полученных в документальном подтверждении или электронном виде, обязательно отражаются в бухгалтерском учете. Этим занимается бухгалтерия.

Проводки выполняются при получении таких первичных документов, как счет-фактура или товарная накладная.

Если БГ оформлена в электронном виде, то, руководствуясь Постановлением ВАС №14 и применяя систему СВИФТ, она приравнивается к экземпляру на бумажных носителях.
При этом особое внимание уделяется грамотному составлению проводок, чтобы не было проблем при проверке сданной отчетности в налоговую инспекцию.

Как учитываются поступившие суммы денег от гаранта у бенефициара

Перечень операций, относящихся к выполнению обязательств гарантом, находят отображение в учете. Поступившие суммы денег от него в пользу бенефициара проводятся по счетам Дт.51 «Расчетные счета» и Кт.76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», также дополнительно делается отметка в специальной книге.

У принципала с учетом вида обязательства задолженность находит отражение на сч.62 «Расчеты с покупателями», сч.58 или 76 – «Финансовые вложения».

Поступившие деньги бенефициар обязан признать как выручку от реализации продукции или услуг, поскольку этот платеж обеспечен гарантией. Все обязательства, касающиеся процентов, отражаются бенефициаром, как внереализационные доходы.

При неисполнении взятых обязательств должником бенефициару приходится направлять требование, составленное в письменной форме гаранту о компенсации денег в соответствии с  договором. В нем сообщается, какие именно были нарушения.

Сумма БГ, обозначенная в договоре, находит отражение по дебету счета 008 «Обеспечение платежей и обязательств полученных». Ее списание производится поэтапно при погашении денежной задолженности.

Работа у принципала

Что касается бухгалтерского учета, то суммы, уплаченные принципалом в счет гарантии, учитываются с соблюдением нижеследующих особенностей.

  1. Работа у принципалаЕсли гарантия предназначалась для расчетов по покупке основных средств, их реконструкции, модернизации или ремонту, то расходы как в налоговом, так и бухгалтерском учете, идут на увеличение их изначальной стоимости.
  2. Расходы по гарантии для расчетов за приобретенные материалы или продукцию включаются в их стоимость. Что касается налогового учета, то их относят также в стоимость или на прочие расходы.
  3. Если гарантия бралась на иные цели, к примеру, возмещение НДС в заявленном порядке, то такие затраты включаются в прочие расходы на производство, в налоговом учете их относят к внереализационным.
Читайте также:   Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Кроме этого услуга касательно выдачи гарантии рассматривается как разновидность банковской операции, поэтому согласно ФЗ №395-1 не облагается НДС. В случае ее предоставления страховой компанией для проведения операций, облагаемых налогом, подобная услуга подлежит обложению НДС в обязательном порядке, отражается в учете и принимается к вычету. Сумма БГ, обозначенная в договоре кредитного учреждения, учитывается как внереализационные расходы.

Вознаграждение гаранту

Учет по БГ во многом обуславливается разновидностью обязательства. Если это, например, сделка по приобретению имущества, то гарантия банка, предоставленная покупателем продавцу, имеет отношение к расходам, сопряженным с его покупкой. В затраты включаются также проценты по кредиту, выданного для покупки имущества, комиссионные вознаграждения, разного рода наценки и ряд иных платежей.

Если предоставление гарантии осуществлялась до учета активов, то вознаграждение гаранту относится к их фактической стоимости. Операция отображается проводкой: дебет счетов 01; 07; 08; 10; 41 – кредит сч.76. Оплаченное вознаграждение – дебет сч.76 – кредит сч.51.

В случае выдачи гарантии позже установления фактической стоимости активов операция отражается проводкой: Дт 91.2 Кт 76.

Если гарантия предназначалась для того, чтобы обеспечить долговые обязательства, то расходы, касающиеся займов, относятся к прочим расходам в момент их возникновения или равномерно в продолжение действия договора.

Гарантия и налоговая отчетность

Гарантия и налоговая отчетностьДействующее налоговое законодательство предопределяет сдачу в налоговую инспекцию отчетности, где отражены расходы, касающиеся банковской гарантии в период ее фактической выдачи, а не во время выплаты по ней денежных сумм.

В налоговом учете датой получения вознаграждения считается день подписания договора о выдаче гарантии клиенту.

Отсюда следует, что отражение в бухучете гарантийной документации, имеет некоторые отличия от операций в налоговом учете. В нем вознаграждение имеет отношение как к прочим расходам, связанным с выпуском и реализацией различной продукции, так и не имеющим с ними ничего общего.

Так или иначе, учетная политика предприятия должна предписывать формирование стоимости продукции. Учет гарантии банка отражаться в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтером предприятия.

Банковская контргарантия и другие важные аспекты

Процесс по выдаче банковской гарантии чем-то напоминает оформление кредита или страхование какого-либо финансового риска. Ее учет во многом предопределяют цели, на какие она привлекается.
В некоторых случаях перед ее выдачей банк просит клиента предоставить финансовое обеспечение в виде контргарантии. Это нередко сопряжено с выдачей ценных бумаг, подлежащих переоценке в будущих периодах.

Учет гарантий кредитных учреждений независимо от их классификации выполняется строго в соответствии с предписаниями, закрепленными в законодательных актах. Вместе с тем расходами, выраженными в денежном исчислении и предназначенными для вознаграждения гаранта, можно понизить налог на прибыль, при условии, что они будут обоснованы как экономически, так и подкреплены документально. Еще один важный момент, если гарантия приобреталась для участия в тендере, то расходы учитываются даже в том случае, если торги проиграны.

Определение банковской гарантии по №44-ФЗ представлено в данном видео.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector