Содержание статьи
Использовать упрощенную систему налогообложения имеют право исключительно небольшие компании либо индивидуальные предприниматели. Если предприниматель, находясь на УСН, завершил календарный год с существенным превышением расходов – он имеет право на внесение минимального налога.
Формула
Если по завершению календарного (отчетного) года предприниматель увидел большие расходы либо его прибыль равняется нулю – в первую очередь нужно задуматься о рациональности определения суммы при минимальном налогообложении, которая за полный налоговый период не превышает 1% от размера прибыли (ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
Формула, которую можно использовать для определения минимального налога при УСН, следующая:
Рмн – минимальный размер налогового платежа.
В сложившейся ситуации можно сказать – для организации, которая применяет УСН, целесообразно прикладывать усилия для исключения убытков по завершению календарного года не только из-за личной предвзятости. При таких обстоятельствах необходимо будет совершать уплату минимального налога, который окажется больше той суммы, полученной при расчете УСН обычным методом.
Минимальная сумма налога, обязательная к уплате в бюджет, определяется и выплачивается исключительно по завершению календарного года 31 декабря, поскольку только так можно узнать, подлежит ли организация специальному виду налогообложения или нет.
Образцы расчета
В 2018 году для УСН минимальный размер налогообложения определяется достаточно просто, поэтому даже индивидуальные предприниматели смогут рассчитать сумму лично и заполнить декларацию по завершению календарного года, не обращаясь к специалистам в этой сфере.
Пример №1
В 2016 году цех, который занимается ремонтом и пошивом одежды по индивидуальным заказам, показал такие результаты:
- прибыль фирмы за прошедший год составляет 600 000 рублей;
- затраты составили 550 000 рублей.
Расчет размера налога имеет следующий вид:
В ситуации определения минимального размера налогообложения результат будет следующим:
Минимальный размер налогообложения показал больший размер, нежели стандартный, поэтому мастерская вынуждена будет уплатить в бюджет 6000 рублей.
Пример №2
Небольшая частная фирма, занимающаяся производством хлеба, завершила календарный год с показателями:
- финансовая прибыль – 380 000 рублей;
- расходная часть составила 400 000 рублей.
Видно, что трудовая деятельность в 2016 году была неудачной, убыток составил 20 тысяч рублей, что автоматически подразумевает под собой определение минимальной суммы налога:
Таким образом, цех должен подготовить декларацию и уплатить в бюджет налог в сумме 3800 рублей.
[docs]
Сроки уплаты
Индивидуальным предпринимателям и организациям нужно обращать особое внимание не только на произведение расчетов, но и на порядок внесения оплаты и сроки. Здесь нужно учитывать некоторые нюансы.
По причине того, что определить вид налогообложения для уплаты в бюджет можно исключительно по завершению календарного года, компании стандартно осуществляют уплату авансовых платежей ежеквартально.
Сумма определяется по формуле:
- если по завершению финансового года организациям нужно будет уплачивать минимальный налог, то его размер должен уменьшиться на сумму ранее внесенных авансовых платежей;
- переплата может быть зачислена в счет последующих платежей.
Срок составление декларации и внесения оплаты по минимальному налогу:
- ИП – не позднее 30 апреля включительно;
- для организаций и прочих компаний – не позднее 31 марта включительно.
КБК
Особое внимание нужно уделить вопросу оформления налогового отчета по минимальному налогообложению в пределах УСН. Речь идет исключительно о КБК.
Вся проблема заключается в том, что показатели кода для организаций, которые уплачивают налог в стандартной сумме, немного различаются от значений при минимальном налогообложении.
| Разновидность платежа | КБК |
|---|---|
| Стандартный вид выплат | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Выплаты при минимальном налогообложении | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
Зачет и учет
Минимальный размер определятся и уплачивается по завершению календарного года, но зачет осуществляется на протяжении всего этого периода в виде авансовых платежей:
- каждый квартал организация производит стандартные вычисления налога по ставке в 15% от разницы между прибылью и финансовыми затратами;
- на базе совершения расчета в ИФНС осуществляется уплата авансовых платежей, которые впоследствии будут зачислены на счет текущего календарного года;
- если по завершению календарного года компания подлежит минимальному налогообложению, то из размера налога будут вычтены авансовые платежи, а в бюджет будет занесен исключительно сформированный остаток;
- переплата может быть возвращена либо зачислена в счет будущего налогообложения.
В ситуации, если предприниматель по любым обстоятельствам прекратил свою трудовую деятельность в пределах упрощенной системы налогообложения в середине календарного года, он обязан заполнить декларацию и произвести расчет налога до 25-ого числа того месяца, который следует за тем налоговым периодом, когда был осуществлен переход на стандартную систему налогообложения.
Как отображается в бухгалтерском учете
Ключевое внимание уделяется отображению минимального налога в бухгалтерском учете, поскольку об этом любое юридическое лицо может узнать исключительно по завершению календарного года.
Из ключевых проводок при таких обстоятельствах можно привести следующие.
| Вид проводки | Описание проведение операции |
|---|---|
| Дт 99 Кт 68 с/счет «Определение суммы налога при минимальном налогообложении» | Вид операции, позволяющий зафиксировать сам процесс начисления суммы налога по завершению календарного года |
| Дт 99 Кт 68 с/счет «Определение суммы налога при едином налоге» | Позволяет обеспечить необходимую сумму выплат по авансовым платежам и совершить оплату в бюджет (в счет будущего налога) |
Стоит учитывать, что в случае переплаты ее не следует отображать никакими проводками при ведении бухгалтерского учета. Этот вопрос отображается исключительно при формировании финансового отчета организации в последующих периодах.
Переход на УСН
Осуществить переход с другой системы налогообложения на УСН имеют полное право как компании, так и индивидуальные предприниматели.
При этом действующее законодательство РФ не предоставляет такого права следующим налогоплательщикам:
- компаниям, у которых имеются филиалы по регионам РФ;
- банковским, страховым и микрофинансовым учреждениям;
- частным Пенсионным Фондам;
- принимающим участие в рынке ценных бумаг;
- ломбардам;
- компаниям, сфера которых – изготовление подакцизного товара;
- нотариусам и адвокатам;
- индивидуальным предпринимателям, совершивших переход на единую систему налогообложения;
- организациям, имеющим в составе учредительной фирмы доли от 25% и выше;
- иностранным, бюджетным компаниям.
Говоря о запретах по структуре уставного капитала, то ограничение не имеет отношение к тем предприятиям:
- где уставный фонд формируется из взносов общественных организаций инвалидов, при общем числе сотрудников инвалидов не менее 50%;
- НКО, которые осуществляют свою трудовую деятельность, отталкиваясь от Федерального Закона №3085-I;
- которые применяют интеллектуальную деятельность при условии, что они обладают авторскими правами на свое изобретение.
Совмещение с другими системами
Чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, обязательно нужно в письменном виде отображать варианты распределения операций фирмы между режимами. Это дает все основания применять как УСН, так и ЕНВД.
При работе на совмещенном режиме налогообложения, компания вынуждена будет вести раздельный учет. Если при использовании “упрощенки” прибыль относится к ключевому фактору определения размера налога, то при использовании единой системы размер полученной прибыль не влияет на сумму налогообложения.
Основные особенности использования совмещенных УСН и ЕНВД заключаются в следующем:
- налог на прибыль можно будет уменьшить за счет взносов, перечисленных в социальные фонды;
- появляется возможность снижения размера налога за счет чередования систем налогообложения;
- сдается несколько деклараций: одна по “упрощенке”, вторая – по единому налогу.
Стоит отметить, что компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не контролируются сотрудниками налоговой инспекции.
Расчет и уплата минимального налога на УСН представлены в данном видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются
