ИП на патенте: налоги, взносы и отчетность

Какую отчетность сдает ИП на патенте:

• в Росстат, при условии включения предпринимателя в выборку респондентов на текущий период;
• при наемных работниках РСВ и 6-НДФЛ в ИФНС и персонифицированные формы в ПФР.

Никакие сведения о применении патентной системы передавать в налоговую не требуется. 

Патентная система налогообложения для ИП

В России существует несколько льготных систем налогообложения, которые вправе применять предприниматели:

• упрощенная система налогообложения;
• патентная система налогообложения (ПСН);
• единый сельскохозяйственный налог.

Переход на ПСН для ИП возможен при условии соблюдения всех ограничений по виду деятельности, количеству работников, торговой площадью и другим. На ПСН минимум обязанностей — налоги и обязательные платежи для ИП на патенте в 2021 году ограничены стоимостью патента и суммами страховых взносов за самого предпринимателя и его работников (если они есть). Отчеты такие предприниматели сдают, только если применяют наемный труд или вошли в выборку Росстата.

ИП на патентной системе налогообложения не обязан вести бухгалтерский учет, так как эта обязанность касается только юридических лиц. Но он обязан вести книги учета доходов и расходов (КУДиР), утвержденные приказом Минфина от 22.10.12 № 135н (в ред. от 07.12.16). И это ответ на вопрос, нужен ли бухгалтер для ИП на патенте — нет, без него легко обойтись. Но только если нет работников. С ними возникает обязанность начислять заработную плату, делать отчисления с нее и сдавать отчеты в ИФНС, ПФР и ФСС.

ИП с сотрудниками и без

Индивидуальный предприниматель, который не имеет в штате наемных сотрудников, работает самостоятельно и никому не платит заработную плату. Если у ИП есть работники, то независимо от выбранной системы налогообложения у него прибавляются обязанности исчислять налоги и страховые взносы с выплат работникам. Из-за этого отчетность ИП на патенте с работниками существенно отличается от отчетности, когда наемный труд не используется.

Отчетность и налоги у ИП на патентной системе без работников

При отсутствии наемных работников ИП не сдает никакие отчеты и декларации в ФНС. По нормам НК РФ налогообложение ИП на патенте без работников состоит только в обязанности своевременно уплачивать стоимость патента. Ее рассчитывают по формуле (п. 1 ст. 346.50 НК РФ, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

Налог оплачивается в установленные сроки, которые зависят от срока действия патента:

• от 1 до 5 месяцев — не позднее даты окончания действия патента;
• от 6 до 12 месяцев — в два этапа: 1/3 в первые 90 дней действия, остаток — до конца срока.

При неполном календарном месяце стоимость патента рассчитывается пропорционально количеству календарных дней. В НК РФ не указано, надо ли представлять отчетность по патенту в случае его досрочного прекращения — такой обязанности нет, но налог необходимо оплатить в полном объеме.

Действующие в 2021 и 2022 годах КБК для уплаты налога на ПСН:

• для городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — 18210504030021000110;
• для городских округов — 18210504010021000110;
• для муниципальных образований — 18210504020021000110.

При необходимости у ИП возникает обязанность сдавать отчеты в Росстат. Это происходит, когда предприниматель попадает в статистическую выборку на текущий год. Для проверки этого обстоятельства на официальном сайте Росстата действует специальный сервис.

Обратите внимание, что при совмещении нескольких систем налогообложения перечень, какие налоги для ИП на патенте без работников платить и какие отчеты сдавать, расширяется. Необходимо отчитываться и делать отчисления по второй системе — ОСН или УСН.

Отдельно возникают ситуации, когда предприниматель становится налоговым агентом по НДС, тогда он обязан оплатить налог и сдать налоговую декларацию в электронном виде.

Отчетность и налоги ИП на патенте с работниками

После того как предприниматель принимает на работу хотя бы одного человека, у него значительно расширяется перечень обязательной отчетности:

• расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ (сдаются ежеквартально) — в ИФНС;
• СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и другие персонифицированные формы в Пенсионный фонд.

Ежемесячно необходимо уплачивать НДФЛ, удержанный с заработной платы работников. Обязанность уплачивать налог по ПСН и другие фискальные платежи сохраняется в полном объеме.

Страховые взносы ИП на ПСН

По нормам статьи 430 НК РФ все индивидуальные предприниматели оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер ежегодно увеличивается. Определено, какие взносы ИП за себя на патенте на ОПС платит:

• в 2021 году — 32 448 руб.;
• в 2022 году — 34 445 руб.;
• в 2023 году — 36 723 руб.

На ОМС размер страховых взносов предпринимателя за себя составляет:

• в 2021 году — 8426 рублей;
• в 2022 году — 8766 рублей;
• в 2023 году — 9119 рублей.

Всего фиксированные взносы при патенте ИП составляют:

• в 2021 г. — 40 874 рубля;
• в 2022 г. — 43 211 рублей;
• в 2023 г. — 45 812 рублей.

Если предприниматель получил доход более 300 000 руб. за год, то он дополнительно уплачивает на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы превышения.

При использовании наемного труда ИП ежемесячно исчисляет и уплачивает страховые взносы с их заработной платы. В статье 419 НК РФ сказано, какие взносы платит ИП на патенте — 30 % от зарплаты каждого работника, которые распределяются так:

• на пенсионное страхование — 22 %;
• на медицинское страхование — 5,1 %;
• на временную нетрудоспособность и материнство — 2,9 %.

Действует предельная база по взносам на ОПС — 1 465 000 руб., на ВНиМ — 966 000 руб.

Об авторе

Юлия Дидух

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.

Свежие публикации

• 2022.02.28ОтчетностьКак рассчитать налог на водный транспорт в 2022 году
• 2022.01.26ОтчетностьПроверяем контрольные соотношения декларации по НДС в 2022 году
• 2022.01.14ОтчетностьОтчет по прослеживаемым товарам: как заполнить и куда подавать
• 2021.12.16ОтчетностьЗарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ