Содержание статьи
Патентная система налогообложения является весьма распространенной. Нормы ее применения регулируются в рамках гл. 26.5 НК РФ. Среди экономистов-аналитиков есть немало предположений, что за этим режимом стоит наше будущее. Тем не менее, есть много альтернативных схем уплаты налогов индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.
Одна из них – использование ЕНВД (единого налога). Что же является более выгодным – патентная система или ЕНВД, и на основании каких данных делается вывод – все это будет рассмотрено в материале.
Отличия патента от ЕНВД
В обоих режимах отличительная особенность заключается во «вменении» суммы налоговой нагрузки со стороны государственного аппарата на местном уровне. Связано это с тем, что субъектами, применяющими эти режимы, на практике должны осуществляться строго определенные виды деятельности.
Давать оценку плюсам и минусам этих систем целесообразно лишь в отношении тех субъектов, которые имеют полноценное соответствие условиям использования режимов:
- ведение деятельности по направлениям из заданного законодательством перечня (ч. 2 ст. 346.43 НК РФ и ч. 2 ст. 346.26 НК РФ), на основании действующих норм законодательства можно сделать вывод, что для ЕНВД предусмотрено 14 форм бизнеса, в то время как для патента – 3;
- присутствие того или иного режима в конкретном регионе.
Чтобы иметь более детальное представление о данных режимах, стоит детально изучить плюсы и минусы их практического применения. Например, к базовым положительным моментам ЕНВД следует отнести:
- простота учетных операций, которые затрагивают исключительно изменение физических параметров;
- легкость в проведении расчетных действий по налогам с использованием данных, которые прямо предусмотрены нормами действующего закона;
- отсутствие увеличения налоговой нагрузки в соразмерности в повышением размера доходов;
- возможность освобождения от уплаты определенных налоговых сборов и взносов;
- вероятность сокращения налоговой суммы за счет взносов страхового характера;
- наличие шанса на отказ от применения контрольно-кассовой техники.
В то же время применение ЕНВД сопряжено с определенным набором недостатков, вот, как они выглядят на практике:
- ограничение сферы применения этого налогового режима;
- отказ от применения данной схемы с 2018 года;
- необходимость внесения платы в счет фиксированного налога, даже если субъект получает минимальные суммы доходов;
- необходимость подачи декларации.
В качестве альтернативного варианта выступает патентная схема обложения налогами.
Ее использование подразумевает наличие определенных преимуществ:
- возможность получения освобождения от предоставления отчетностей по большому количеству сборов и взносов;
- невысокий показатель ставки;
- отсутствие зависимости между нагрузкой и реально полученной прибылью;
- гибкость в предоставляемых сроках, в которые применяется патент;
- отсутствие необходимости применения кассового оборудования до тех пор, пока в силу не вступит закон;
- в подаче декларационной бумаге также нет необходимости.
Несмотря на внушительное количество плюсов, применение патента тоже не лишено недостатков. Они заключаются в следующих моментах:
- небольшой список направленностей деятельности, в которых может использоваться этот режим (он представлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- возможность использования методики исключительно ИП, но не ЮЛ;
- ограничение средней численности штата при применении режима, а также доходных поступлений;
- отсутствие возможности уменьшения стоимости патента на величину взносов по страхованию.
Степень налоговой нагрузки в обеих ситуациях аналогична.
Тем не менее, применяя ЕНВД, можно ожидать наилучшего результата посредством уменьшения налоговой базы на величину взносов, внесенных на страхование в ПФР. Что касается патента, он может принести выгоду за счет того, что предоставляет гибкие сроки и отсутствие необходимости в ежеквартальной подаче декларационного документа в ФНС.
Но окончательный выбор делает сам предприниматель. Именно за ним закрепляется обязательство по проведению оценки плюсов и минусов обеих схем.
Одновременное применение режимов
В НК РФ регламентирована возможность использования одного или нескольких режимов налогообложения. В соответствии со ст. 346.11 п. 1 НК РФ, а также ст. 346.25, 346.43 НК РФ, УСН, ЕНВД и патент используются совместно с прочими режимами обложения налогами.
В связи с этим действующее налоговое законодательство не подразумевает запрет на совмещение по применению нескольких схем подсчета сборов и взносов в казну государства.
В соответствии с нормами п. 8 ст. 346.18, налогоплательщики, которые перешли на ЕНВД по отдельным направлениями деятельности, осуществляют раздельный учет по поступлениям (полученным доходам).
Помимо этого, п. 6 ст. 346.53 НК РФ предусматривает, что ИП или ЮЛ, применяющие патент, осуществляющие иные виды деятельности, обязуются вести учетные операции по имуществу, обязательствам и хозяйственным действиям согласно порядку, установленному законодательством.
При использовании патентной системы налогообложения необходимо принять во внимание нормы ст. 346.53 НК РФ. Ведение книги учета осуществляется в соответствии с каждым полученным патентом.
Если же вести речь об использовании ЕНВД, следует обратить внимание на такой норматив, как п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Там сказано, что за налогоплательщиками закрепляется обязательство по ведению налогового учета в раздельном порядке. Если наблюдается превышение ограничений, прописанных в Налоговом кодексе РФ, оно влечет за собой невозможность использования специальных режимов налогообложения.
Что выгоднее
Если владеть информацией о правилах применения каждого из режимов, можно ответить на вопрос, что является более выгодным – патент или ЕНВД.
Единый налог
Его введение осуществляется на основании правовых актов, разработанных муниципалитетами. Детальный список занятий, попадающих под этот режим, установлен в рамках п. 2 ст. 326.46 НК РФ. Он включает в себя следующие направления:
- ветеринария;
- бытовые услуги;
- торговля в розницу;
- транспортные сервисы;
- и т. д.
Для использования этого режима необходимо соблюдать несколько условий:
- численность персонала в среднем за год не более 100 человек;
- вид проводимой деятельности указан в акте, который осуществляет установление правила применения налога на территории муниципального образования;
- режим не используется при сдаче в аренду АЗС, а также при взаимодействии с договорами доверительного управления.
Патент
Нормы применения этой системы отражены в ст. 346.43 НК РФ, где приведен полноценный список специальностей и профессий, попадающих под действие документа.
Среди условий для использования нормы выделяют следующие явления:
- СЧП не больше 15-ти человек в год;
- наличие указания вида деятельности в акте нормативно-правового характера;
- отсутствие работы по соглашениям простого товарищества.
По каким критериям выбрать предпринимателю
Грамотный выбор подходящей системы налогообложения способствует обретению предпринимателем выгодных условий для ведения деятельности.
Так, в ходе осуществления выбора следует принимать во внимание несколько базовых параметров:
- конкретное направление деятельности, которое будет преимущественным, приоритетным;
- численность наемных сотрудников, которых планируется принять на рабочие места;
- величина имеющегося имущества;
- количество оборотов выручки;
- перспектива применения всевозможных лицензий, сертификатов.
В зависимости от планируемого вида деятельности происходит выбор оптимального варианта.
Например, в оптовой торговле принято использовать общий режим в связи с крупными оборачиваемыми суммами и малым документооборотом. В строительной деятельности тоже можно использовать ОСНО или УСН, как и при малых оборотах ИП.
Налоговая система ЕНВД предпочтительна для розничной торговли, т. к. с ее помощью появляется возможность проведения существенных денежных оборотов.
Патент целесообразно применять в случае незначительных оборотов денег. Также УСГ, ЕНВД, ПСН широко применяются в сфере оказания услуг.
Советы юристов
Чтобы деятельность была максимально простой и продуктивной, необходимо соблюдать некоторые рекомендации, предоставляемые специалистами в сфере юриспруденции.
- Опираться нужно, в первую очередь, на собственное удобство. Оно касается ведения расчетов, заполнения декларации и вероятности нарушений. Чем проще будет режим, тем, соответственно, лучше для организации или ИП.
- Если объемы выручки невелики, вероятно, единому налогу и патентному режиму следует предпочесть УСН – упрощенную систему налогообложения. Ее применение сопряжено с простым заполнением документов и легкостью расчетных операций.
- При возникновении трудностей в процессе выбора подходящего варианта следует проконсультироваться со специалистом, обратившись к грамотному, юридически подкованному профессионалу.
Таким образом, ЕНВД или патент – что лучше, трудно дать однозначный ответ. Некоторые предприниматели предпочитают первый режим, некоторые останавливаются на втором, а кто-то вовсе выбирает иную форму уплаты взносов и сборов в казну государства. Все зависит от индивидуальных обстоятельств.
Подробнее об указанных налоговых режимах смотрите ниже на видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.