Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Как уплачивается торговый сбор при УСН

УСН подразумевает необходимость внесения базового взноса и некоторых дополнительных отчислений, к примеру, торгового сбора. Что он собой представляет, в каких случаях требует обязательно уплаты, как и когда перечисляется – рассмотрим в статье.

Понятие и особенности сбора

Торговый сбор представляет собой местный платеж, устанавливаемый относительно фирм и ИП, осуществляющих торговые операции посредством движимых или стационарных объектов (точные сведения об этом виде взноса прописаны в ст. 411, 412 гл. 33 НК РФ).

Получается, что под ТС принято понимать местный налог. Он актуален только для территории г. Москва и работает с 01.07.2015 г.

торговый сбор при усн доходыВозникновение такого законодательства наше правительство связывает с присутствием объекта налогообложения, что сказано в ст. 38 НК РФ (п. 1). Иными словами, нужно разобраться, что именно подлежит обложению данным налогом.

Ответ прост и детально описывается в 412-й ст. НК РФ: это применение объекта торгового характера в целях ведения бизнеса, в отношении которого законодателем установлен этот сбор. Ст. 413 п. 1 подтверждает, что это торговля.

В рамках ФЗ №381 от 28 декабря 2009 г. данный вид деятельности определяется как предпринимательство, имеющее непосредственную взаимосвязь с куплей-продажей товаров.

Но при анализе ст. 413 НК РФ можно сделать вывод о том, что данное понятие считается более узким. Так, к торговле относятся следующие операции:

  • торговля посредством объектов стационарной/нестационарной сети;
  • действия, подразумевающие отпуск товарных позиций со складов;
  • работа, предполагающая организацию розничных рынков.

Что касается прочих направлений деятельности по купле-продаже товара, они не влекут за собой обложения данным сбором.

Установление торгового сбора (далее по тексту – ТС) производится силами ФЗ относительно предпринимателей и предприятий, которые занимаются торговлей через представленные объекты и каналы сбыта.

В качестве плательщиков признаются субъекты Москвы, а в последнее время к ним присоединились граждане Питера, Севастополя. Форма этого платежа подлежит установлению в рамках нормативного акта муниципалитета. Закон гласит, что применение ТС актуально относительно налогоплательщиков, использующих общий или упрощенный режим.

Если законодательство устанавливает, что хозяйствующая единица обязана уплачивать ТС, то перечислению обычно подлежит 2 налога:

  • непосредственно сам взнос УСН (определение его величины производится в рамках выручки или разницы между оной и расходами, т. е. 6% и 15% соответственно);
  • торговый сбор (его величина является фиксированной и определяется показателями налоговой базы).

В качестве плательщиков ТС не могут выступать лица, указанные во втором пункте 411-й ст. НК РФ:

  • торговый сбор при усн доходыиндивидуальные предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения;
  • юридические лица или самостоятельно занятые граждане, осуществляющие выплату единого сельскохозяйственного налога.

Если на гражданина, так или иначе, все же налагается обязательство по внесению данного сбора, он не сможет функционировать по единому налогу, что прописано в рамках ст. 346.26 п. 2.1 НК РФ.

Уплата сумм продавцом подразумевает их последующее использование в следующих направлениях:

  • уменьшение налоговой нагрузки при режиме УСН в категории «доходы», идентичную льготу имеют плательщики ОСН;
  • сокращение налоговой базы вследствие применения УСН по принципу «доходы за вычетом издержек».

Следует подробнее остановиться на вариантах применения указанных преференций и способах их отражения в налоговом учете.

Порядок снижения платежей

ТС в процессе применения упрощенного режима обложения налогами предполагает иной принцип применения по схеме «доходы минус расходы».

торговый сбор при усн доходыВ данной ситуации величины приравниваются к иным расходным направлениям и подлежат учету в книге доходов и расходов посредством кассового метода.

Т. е. происходит фактическое уменьшение налоговой базы по УСН в момент оплаты сбора, что прописано в подпункте 22 пункте 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом роли не играет тот факт, для какого направления деятельности происходит исчисление УСН: вследствие расчета налога производится учет расходов по всем направлениям деятельности, и торговля исключением не является.

Получается, что за упрощенцами не закреплено обязательство по ведению раздельного учета доходов и расходов, как, например, в случае схемы «доходы».

Регистрация плательщиков «доходы минус расходы» может быть осуществлена в любом регионе, все равно право на применение расходов в форме уплаченного сбора сохранится.

Способы вычета

Справедливости ради стоит рассмотреть торговый сбор, исчисляемый по принципу «доходы». Он представляет собой особую налоговую льготу, используемую в специальном порядке.

Процедура, по которой осуществляется уплата авансовых сумм, является идентичной, и ТС вносится так же. Т. е. все перечисления в бюджет осуществляются по завершении каждого квартала.

Читайте также:   Сущность утилизационного сбора на прицепы в 2020 году

торговый сбор при усн доходыСледует учитывать, что авансы у упрощенцев могут быть сокращены исключительно на ту величину, которая уплачена в рамках отчетного временного периода, что прописано в п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Поэтому если случилось так, что сбор за 2-й квартал прошлого года был внесен 25 июля, данная сумма может быть применена в целях уменьшения аванса по упрощенному режиму строго за 3-й квартал или за годовой период в целом.

Немаловажную роль играет понимание со стороны плательщика того факта, что данный вычет в форме уменьшения исчисленной налоговой суммы может быть предоставлен только в той ситуации, если у субъекта хозяйствования имеется столичная прописка.

Пользование льготами и дотациями по режиму ОСН осуществляется в рамках аналогичного порядка.

Преференция в виде возможности вычета торгового сбора из суммы по УСН «Доходы» не отнимает у упрощенца права на уменьшение налога и внесение страховых взносов (в размере 50% при наличии персонала и 100% при его отсутствии). Наличие торгового сбора к уменьшению налога по принципу «доходы» только в том случае, если оба платежа имеют непосредственное отношение к идентичному временному интервалу.

Сначала в уменьшение УСН осуществляется направка сумм по страховым взносам. И только в ситуации, если они окажутся меньше, нежели налоги, разница может подлежать уменьшению на сумму ТС.

Немаловажную роль играет тот факт, что если плательщик по УСН 6% ведет несколько направлений деятельности одновременно, за ним закрепляется обязательство по осуществлению раздельного учета поступлений, т. к. на сумму сбор может уменьшаться одна часть упрощенного сбора, по ней как раз и установлен торговый сбор.

Как рассчитать

С данной целью может быть использована специальная Книга учета по доходам и расходам, содержащая определенную базу изменений. Данная форма стала обязательной с начала 2018 г., в то время как в 2017 г. хозяйствующие субъекты задействовали ее на основании собственного усмотрения.

Данные об использовании величин, связанных с торговым сбором, в счет уменьшения исчисленного налога по упрощенной схеме (6%) подлежат отражению в рамках 5-го раздела Книги.

Наряду с этим законодатель разработал инструкцию по внесению данных в соответствующий раздел.

Она подразумевает, что плательщики должны указывать в документе следующие данные:

  • торговый сбор при усн доходыпервая графа 5-й раздел – порядковый номер операции, связанной с оплатой ТС в государственную казну;
  • вторая строка – дата и номерное значение, присвоенное платежному поручению на оплату;
  • третья строчка – временной период, за который производилась уплата ТС;
  • четвертая графа подразумевает указание величины сбора, которая была внесена в бюджет.

Плательщики в рамках рассматриваемой Книги в обязательном порядке отражают и прочие расходы, за исключением тех, что были направлены на приобретение основных средств.

По ним ведение учетных операций осуществляется в отдельном порядке. Книга учета – далеко не единственная бумага, в которой отражаются детальные сведения о данном сборе. Они указываются и в декларации УСН.

Особенности отчетности

Материалы о торговом сборе подлежат указанию в рамках раздела 2.1.2 документа, заполняемого по форме. В процессе внесения данных в раздел необходимо учесть, что:

  • торговый сбор при усн доходыего заполнение осуществляется лишь в том случае, если производится вычет ТС из налога, т. е. при использовании схемы «доходы»;
  • в строчках под номерами 110-143 и 130-133 производится указание сведений лишь по торговым направлениям деятельности;
  • в строках 150-153 отражение суммы торгового сбора осуществляется нарастающей величиной;
  • в графах под номерами 160-163 происходит отражение разницы между данными из строчек 130-133 и 140-143 при значении суммы взносов меньше, нежели ТС;
  • в стр. 160-163 происходит указание значения, которое идентично тому, что прописано в стр. 150-153;
  • величина, отображенная в частях 160-163, не может превышать величину разницы между страховыми отчислениями.

Таким образом, уплата ТС при УСН – обязательство множества хозяйствующих субъектов. Если его не соблюсти, есть риск получить несколько проблем с законом, что приведет к усугублению ситуации и несению ответственности в виде необходимости оплаты штрафных санкций.

Подробнее о торговом сборе при УСН смотрите ниже на видео.

 

Об авторе

Григорий Знайко
Григорий Знайко
Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector