Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Как заполнить декларацию по водному налогу

Отчет по водному налогу — это декларация, которую подают налогоплательщики, использовавшие природные ресурсы по лицензии. Его необходимо сдавать ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Налогоплательщики по водному налогу

Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ (ст. 333.8–333.15 НК РФ). К налогоплательщикам относятся физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели, которые пользуются водными объектами по лицензии (ст. 333.8 НК РФ). Уплата сбора регулируется статьями 333.8–333.15 НК РФ. Если организация или предприниматель пользуются природным ресурсом на основании соглашения о предоставлении водного объекта, то платить сбор им не нужно.

Если у организации или ИП есть действующая лицензия, но забор воды не ведется, то отчитываться все равно придется. По правилам заполнение налоговой декларации по водному налогу при отсутствии водозабора производится в форме нулевого отчета. Налогоплательщик подает декларацию в установленные сроки, но в расчетных графах ставит прочерки.

Объекты, база, ставки водного налога

Правила расчета и уплаты водного налога содержатся в главе 25.2 НК РФ. Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами:

  • сбор воды из водных объектов;
  • использование ресурсов без забора воды в гидроэнергетике;
  • использование водоема для транспортировки древесины;
  • использование акватории.

В статье 333.9 НК РФ названы необлагаемые объекты. Физические лица и организации не уплачивают налог, если:

  • забирают воду из подземного объекта, который содержит природные ископаемые и целебные ресурсы;
  • используемые ими акватории необходимы для обеспечения охраны водного объекта и защиты природных ресурсов;
  • они осуществляют перекачку воды для устранения природного бедствия и с целью обеспечения пожарной безопасности;
  • забирают воду для поддержания деятельности по оборудованию судов;
  • используют воду для обеспечения учреждений, специализирующихся на обслуживании детского населения, ветеранов и инвалидов.

Пользователь воды, независимо от вида осуществляемой им деятельности, обязан оформить соответствующую лицензию. Для каждого конкретного объекта база определяется в индивидуальном порядке.

При использовании разных ставок общая база рассчитывается для каждой из них. При заборе воды базу составит объем потребления водного ресурса по лицензии за конкретный налоговый период. Показатель фиксируется специальным водоизмерительным оборудованием. Если такого прибора нет, то базу считают по длительности работы и производительности технического оснащения. Иногда базу определяют по показателям нормы водопотребления.

Если пользователь природных ресурсов не установил измерительное оборудование, то он рассчитывает налог на воду по региональным нормам водопотребления. Исчисленную сумму взноса необходимо проиндексировать на коэффициент 1,1.

В случае использования акватории базу определяют исходя из площади водного объекта, который указан в лицензии.

Если налогоплательщик задействует ресурсы для целей гидроэнергетики, то база рассчитывается на основании суммарного количества электроэнергии, выработанной за отчетный период. Если объект используется для лесосплава, то базу определяют исходя из суммарного объема древесины и километража пути (произведение этих двух показателей).

Единой ставки для расчета водного налога не предусмотрено. Полный перечень ставок для различных экономических районов и категорий воды приведен в статье 333.12 НК РФ. Ставка рассчитывается в рублях за 1000 м3 ресурса. Если во время осуществления деятельности превышен указанный лимит, то значение ставки возрастает в пять раз.

Порядок уплаты водного налога

Отчетный и налоговый период — один квартал. Налогоплательщики обязаны ежеквартально платить налог в бюджет и подавать отчетность о водопотреблении. В НК РФ указано, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту расположения используемого объекта или по месту регистрации плательщика (ст. 333.14, 333.15 НК РФ). Декларации по налогу на воду подаются в установленные законом сроки (статья 333.15 НК РФ):

  • за I квартал — до 20 апреля;
  • за II — до 20 июля;
  • за III — до 20 октября;
  • за IV — до 20 января следующего года.

В аналогичные сроки необходимо произвести уплату налога в бюджет: платежи вносят по истечении каждых трех месяцев до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если физические лица (в том числе иностранные граждане) используют природные ресурсы по лицензии, то они сдают декларацию в налоговую инспекцию. Льготы по водному сбору законом не предусмотрены.

Правила расчета налога на воду

Налогоплательщик по истечении отчетного периода самостоятельно производит расчет налога, руководствуясь положениями статьи 333.13 НК РФ. Для этого налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку и повышающий коэффициент. Формула такова:

ВН = НБ × С × К,

где:

  • НБ — налогооблагаемая база;
  • С — ставка налога по таблице из ст. 333.12 НК РФ;
  • К — повышающий коэффициент.

Коэффициенты ежегодно увеличиваются. Их значения на ближайшие отчетные периоды представлены в таблице:

Год Значение коэффициента
2021 2,66
2022 3,06
2023 3,52
2024 4,05
2025 4,65

Приведем пример, как рассчитать налог на воду.

ООО «Znaybiz.ru» использует воду для некоммерческих целей и забирает ресурсы из реки Невы (код водопользования — 3). Ставка для забора из поверхности водных объектов — 264 рубля за 1000 кубометров воды. Для артезианской скважины установлен лимит использования — 20 000 кубометров. За IV квартал 2021 года компания использовала 25 000 кубометров, превысив лимит на 5000. Если плательщик превысил лимит водозабора, то действующая ставка умножается на 5. Повышающий коэффициент на 2021 год составляет 2,66.

Рассчитаем налог:

  1. Забор в пределах лимита: 20 × 264 × 2,66 = 14 044,80 рубля.
  2. Забор сверх лимита: 5 × 1320 (264 × 5) × 2,66 = 17 556 рублей.
  3. Итоговый взнос: 14 044,80 + 17 556 = 31 600,80 рубля. Налог округляется до полной суммы: значение меньше 50 копеек отбрасывается, больше 50 копеек — увеличивается до рубля. Итого компании необходимо заплатить за IV квартал 2021 года 31 601 рубль.

Заполнение декларации по водному налогу

Декларацию подают все плательщики, которые используют водный объект по лицензии. Действующий бланк и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.

Даже если ресурс не использовался в отчетном периоде, то необходимо сдать нулевую декларацию (с прочерками в соответствующих графах). Если учредитель решил прекратить деятельность — следует аннулировать лицензию. В противном случае за не поданные вовремя декларации будут начисляться штрафы (ст. 333.8, 333.15 НК РФ).

Читайте также:   Роль налогового агента в системе налогообложения РФ

Структура декларации по налогу на воду:

  • титульный лист и его продолжение — сведения о физическом лице, не являющемся ИП;
  • раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • раздел 2 — расчет налоговой базы и суммы взноса;
  • подраздел 2.1 — расчет базы при заборе из водного объекта;
  • подраздел 2.2 — расчет базы при использовании объекта, за исключением забора воды.

Порядок заполнения декларации зависит от того, как используется объект. Если, например, учреждение только качает воду, но акваторию не использует, то в декларации заполняют только титульный лист, разделы 1 и 2 и подраздел 2.1. Разделы 1 и 2 декларации сдают все без исключения. У титульного листа есть вторая страница, она предусмотрена для тех, у кого отсутствует ИНН.

Общие правила, как заполнить декларацию на водный налог в 2022 году:

  • отчет подается в бумажном или электронном формате;
  • при заполнении от руки разрешается писать только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
  • применение корректоров не допускается;
  • вся информация вносится заглавными печатными буквами;
  • стоимостные значения указываются в рублях, целиком;
  • если показателя нет, то ставится прочерк;
  • скрепление и сшивание страниц средствами, повреждающими бумагу, запрещено.

В приказе № ММВ-7-3/497@ разъясняется, как указывать страницы в налоговой декларации на воду, — номера страниц начинаются с 001 и дальше проставляются по порядку. Нумерация фиксируется вверху страницы, рядом с ИНН и КПП налогоплательщика.

Заполнение титульного листа декларации:

  1. ИНН/КПП. В документе указывается КПП, присвоенный налоговой по месту сдачи отчетности. Если фирма сдает декларации по своему местонахождению, то необходимо прописать ИНН/КПП, указанные в свидетельстве о постановке на налоговый учет.
  2. Номер корректировки. Для первичного отчета — «0», для уточненной декларации — порядковый номер сдачи («1», «2» и т. п.).
  3. Код налогового периода.
  4. Отчетный период.
  5. Код инспекции, куда сдается декларация. Прописан в свидетельстве о постановке на учет.
  6. Код по месту нахождения. Если документ сдается по месту нахождения водоема, то указывается код «255».
  7. Полное название юрлица или ФИО физического лица.
  8. Код ОКВЭД.
  9. Код типа реорганизации (ликвидации).
  10. ИНН и КПП реорганизованного учреждения.
  11. Контактный номер телефона.
  12. Число страниц декларации.
  13. Число листов подтверждающих бумаг.

На титульном листе расписывается руководитель компании, им же проставляется дата заполнения и ставится печать. Если информацию указывает представитель фирмы, то к декларации прикладывают доверенность. Физические лица просто расписываются и ставят дату. При отсутствии ИНН гражданин заполняет страницу 2 титульного листа.

Пример заполнения декларации по водному налогу 2021 года

Заполнение строк раздела 1:

  • 010 — КБК налога на водопользование;
  • 020 — ОКТМО местности, где уплачивается сбор (можно посмотреть в общероссийском классификаторе), в оставшихся свободных ячейках ставятся прочерки;
  • 030 — суммарное значение сбора по всем типам водопользования (в пределах одного ОКТМО).

Второй раздел декларации включает два подраздела, которые заполняются в зависимости от налогооблагаемого объекта. Указанные разделы заполняются отдельно по всем лицензиям и ОКТМО. В случае применения различных ставок расчет для каждой предоставляется на отдельном листе.

Подраздел 2.1 заполняют, если производится водозабор. Налогоплательщики указывают:

  • 010 — КБК налога;
  • 020 — ОКТМО местности, где используется объект;
  • 030 — наименование объекта (озеро, река, море и пр.) либо номер скважины (для подземного источника);
  • 040 — серия, номер, тип лицензии;
  • 050 — код водоиспользования;
  • 060 — количество ресурса, полученного по конкретному коду водоиспользования (суммировать строчки 070 и 100);
  • 070 — фактически полученный объем воды из объекта, если случай не подлежит налогообложению;
  • 080 — код цели сбора ресурса;
  • 090 — лимит использования воды в 1000 м3 (указывается в лицензии);
  • 100 — суммарный объем воды, облагаемый сбором (сложить строчки 101 и 102);
  • 101 — вода, полученная по лимиту;
  • 102 — вода, полученная сверх лимита;
  • 110–150 — ставки с коэффициентами;
  • 160 — сумма платежа.

Ставка с учетом коэффициента округляется до рубля.

Подраздел 2.1 заполняется в следующих случаях:

  • использование акватории объекта;
  • участие объекта в работе ГЭС;
  • использование объекта для лесосплава.

В этом подразделе по каждому объекту и типу использования отражаются:

  • 010 — КБК;
  • 020 — ОКТМО местности, где расположен объект;
  • 030 — наименование объекта;
  • 040 — серия, номер, тип лицензии;
  • 050 — информация из соглашения о водопользовании (заключается с администрацией субъекта);
  • 060 — код водоиспользования;
  • 070 — площадь предоставленного водного пространства (км2);
  • 080 — количество произведенной электроэнергии (на 1000 кВт/час);
  • 090 — объем транспортированного дерева (1000 м3);
  • 100 — расстояние сплава;
  • 110–150 — ставки с коэффициентами;
  • 130 — сумма налога.

Подраздел 2.1 подают, если налогоплательщик ведет подотчетную деятельность. Если организации, ИП или физические лица осуществляют только забор воды, то сдавать второй подраздел декларации не требуется.

Способы подачи отчетности

Декларации сдают тремя способами:

  • лично — при обращении в ИФНС;
  • заказным письмом с описью вложения;
  • по ТКС в электронном формате.

При личной подаче сдаются два экземпляра: один остается в налоговой, другой возвращается плательщику с отметкой даты предоставления. Если отчетность сдает представитель, то ему необходимо оформить доверенность.

Меры ответственности

За несвоевременную подачу декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность (ст. 106, ч. 1 ст. 119 НК РФ, статья 2.1 КоАП РФ). Если плательщик нарушил сроки сдачи отчетности, то ему назначат штраф в размере 5 % от суммы неуплаченного сбора (не менее 1000 рублей и не более 30 % от суммы налога). Штраф уплачивается за каждый месяц со дня просрочки.

Об авторе

Александра Задорожнева
Александра Задорожнева
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Один комментарий

  1. Задорожнева Александра

    Водопользователи, которые используют водные объекты по решению правительства РФ, региональных органов исполнительной власти, лицензии на водопользование или договорам пользования водными объектами, которые выданы (заключены) до введения Водного кодекса РФ, сохраняют права долгосрочного пользования водными объектами на основании таких лицензий и договоров до момента истечения срока действия лицензирования или соглашения.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector