Инструкция: заполняем декларацию по акцизам

Декларация по акцизам — это отчет, который предоставляют налогоплательщики, работающие с подакцизной продукцией и уплачивающие специальный взнос в бюджет. Форму сдают ежемесячно.

Зачем отчитываться по акцизам

Если налогоплательщик покупает, производит или реализует подакцизные товары, то он обязан начислить специальный налог и отчитаться в бюджет об объемах произведенной (приобретенной, реализованной) продукции. Платят взнос и подают налоговую декларацию по акцизам (ст. 179 НК РФ):

• юрлица;
• ИП;
• импортеры из стран ЕАЭС.

Все подакцизные товары подлежат налогообложению по правилам главы 22 НК РФ. Основные подакцизные продукты — алкоголь, бензин, табак.

К подакцизным товарам не относятся:

• зарегистрированные лекарства;
• лекарства, которые изготавливают по рецептам;
• ветеринарные препараты;
• спиртосодержащая парфюмерия и косметика в металлической упаковке;
• спиртосодержащая парфюмерия в малой емкости;
• спиртосодержащая бытовая химия в металлической аэрозольной упаковке;
• пивное сусло.

Какие бывают акцизные декларации

Налогоплательщики подают отчетность:

• по акцизам на этиловый спирт, алкогольную спиртосодержащую продукцию, виноград. 1151090 — КНД декларации по акцизам на пиво (Приказ ФНС № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2020);
• по автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам. В форму КНД 1151089 включены сведения по средним дистиллятам (Приказ ФНС № ЕД-7-3/747@ от 13.10.2020);
• по табаку и табачным изделиям. В КНД 1151074 включают информацию обо всей табачной продукции и об электронных системах доставки никотина, жидкостей к ним (Приказ ФНС № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018).

Кроме подакцизных товаров, плательщики отчитываются и по начисленным косвенным налогам — акцизам, начисленным на импортную продукцию из ЕАЭС. В форме КНД 1151088 отражают не только акцизные взносы, но и НДС по импортированной продукции (Приказ ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017).

Кто и когда сдает декларацию по акцизам

В ст. 179 НК РФ указано, кто сдает декларацию по акцизам на табак, — те, кто производят, закупают и реализуют подакцизную табачную продукцию. По аналогии отчитываются и другие налогоплательщики — продавцы, покупатели и реализаторы алкоголя и топлива. Отчет отправляют в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

В Налоговом кодексе установлены и сроки сдачи декларации по акцизам на топливо, табак и алкоголь. Отчетный период — месяц, предоставлять контрольные формы следует до 25-го числа месяца, который следует за отчетным (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Но есть и исключения для разных категорий налогоплательщиков:

• плательщики, указанные в п. 3.1 ст. 204 НК РФ, отчитываются на два месяца позже установленного срока;
• плательщики из пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК отчитываются до 25-го числа шестого месяца, который наступает непосредственно за налоговым периодом (ст. 204 НК РФ);
• плательщики, проводящие операции с налогооблагаемыми объектами из пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, отчитываются по таким операциям до 15-го числа месяца, который следует за отчетным.

Как заполнять декларации по акцизам

Принцип заполнения всех отчетов одинаков, различается только структура налоговой декларации по акцизам в зависимости от уплаченных налогов. Содержание всех отчетных форм — в таблице:

Пошаговая инструкция, как заполнить акцизную декларацию на алкогольную продукцию:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. Указываем:

• ИНН и КПП плательщика;
• номер корректировки (для первичного отчета — 0);
• налоговый период (порядковый номер месяца) и отчетный год;
• код ИФНС и код места нахождения, учета;
• название налогоплательщика;
• сведения о реорганизации или ликвидации (если она проводилась), ИНН или КПП реорганизованной компании;
• номер телефона для связи;
• количество страниц в отчете и отдельно — приложений к нему;
• Ф.И.О. и подпись ответственного лица или его доверенного представителя, дату подачи отчета.

Шаг 2. Формируем раздел 1. В нем определяем итоговую сумму взноса к уплате, уменьшению или возмещению из бюджета. А расчет показателей производим в других отчетных блоках — во 2 и 3. Обязательно прописываем ОКТМО плательщика и КБК акцизного взноса.

Шаг 3. Рассчитываем налог в разделе 2. Для каждого кода подакцизного товара следует заполнить отдельный блок № 2. Вот что заполняют в этой части:

• в 2.1 — операции с подакцизной продукцией;
• в 2.2 — операции по реализации подакцизных товаров за границу;
• в 2.3 — сумма авансового платежа или итогового взноса, которая подлежит вычету;
• в 2.4 — сумма акцизного взноса, которую следует заплатить в бюджет (уменьшить, возместить);
• в 2.4.1 — сумма платежей при ликвидации организации;
• в 2.5 — документальное подтверждение реализации подакцизной продукции за границу.

Подакцизный взнос рассчитывают по простой формуле: налоговая база (объем продукции) × ставку, принятую для конкретного вида подакцизного товара.

Шаг 4. Заполняем раздел 3. Он обязателен не для всех, а только для плательщиков акцизных взносов на виноград для производства вина и смежных продуктов. Сведения указывают, как и в разделе 2: объемы производства (налоговая база в тоннах), рассчитанная сумма акциза (объем, умноженный на ставку) и налоговые вычеты.

Шаг 5. Заполняем все необходимые приложения. В актуальной форме КНД 1151090 таких приложений 6.

Пример заполнения декларации

Пивоваренная компания ООО «Znaybiz.ru» в феврале 2022 года произвела 5000 банок пива объемом по 0,5 литра каждая. Общий объем произведенного пива (налоговая база) — 5000 × 0,5 = 2500 литров. Содержание этилового спирта в каждой банке составляет 8%. Акцизная ставка в 2022 году для этой категории алкоголя (пиво с долей спирта от 0,5 до 8,6%) — 24 рубля за литр.

ООО «Znaybiz.ru» следует заплатить в бюджет акцизный взнос в таком размере: 2500 × 24 = 60 000 рублей. Компания ООО «Znaybiz.ru» отправила декларацию за февраль 2022 г. раньше положенного срока — 15.03.2022. Напоминаем, что отчитаться за февраль следует до 25 марта.

Так выглядит образец заполнения налоговой декларации на акцизы по пиву в 2022 году:

Что будет, если не подать отчет

По правилам ФНС, декларация по акцизам предоставляется в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца, который следует за отчетным. Если налогоплательщик опоздал со сдачей или не сдал декларацию, то ему назначат штраф — 5% от неуплаченного акцизного взноса, но не больше 30% (ч. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальная сумма взыскания составляет 1000 рублей.

Кроме налоговой, предусмотрена и административная ответственность (ст. 15.5 КоАП РФ). Должностные лица заплатят за просрочку по отчетности штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Об авторе

Александра Задорожнева

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Свежие публикации

• 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
• 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
• 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
• 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам