Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Инструкция: заполняем декларацию по акцизам

Декларация по акцизам — это отчет, который предоставляют налогоплательщики, работающие с подакцизной продукцией и уплачивающие специальный взнос в бюджет. Форму сдают ежемесячно.

Зачем отчитываться по акцизам

Если налогоплательщик покупает, производит или реализует подакцизные товары, то он обязан начислить специальный налог и отчитаться в бюджет об объемах произведенной (приобретенной, реализованной) продукции. Платят взнос и подают налоговую декларацию по акцизам (ст. 179 НК РФ):

  1. Юрлица.
  2. ИП.
  3. Импортеры из стран ЕАЭС.

Все подакцизные товары подлежат налогообложению по правилам главы 22 НК РФ. Основные подакцизные продукты — алкоголь, бензин, табак.

К подакцизным товарам не относятся:

  • зарегистрированные лекарства;
  • лекарства, которые изготавливают по рецептам;
  • ветеринарные препараты;
  • спиртосодержащая парфюмерия и косметика в металлической упаковке;
  • спиртосодержащая парфюмерия в малой емкости;
  • спиртосодержащая бытовая химия в металлической аэрозольной упаковке;
  • пивное сусло.

Какие бывают акцизные декларации

Налогоплательщики подают отчетность:

  1. По акцизам на этиловый спирт, алкогольную спиртосодержащую продукцию, виноград. 1151090 — КНД декларации по акцизам на пиво (приказ ФНС № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2020).
  2. По автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам. В форму КНД 1151089 включены сведениям по средним дистиллятам (приказ ФНС № ЕД-7-3/747@ от 13.10.2020).
  3. По табаку и табачным изделиям. В КНД 1151074 включают информацию обо всей табачной продукции и об электронных системах доставки никотина, жидкостей к ним (приказ ФНС № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018).

Кроме подакцизных товаров, плательщики отчитываются и по начисленным косвенным налогам — акцизам, начисленным на импортную продукцию из ЕАЭС. В форме КНД 1151088 отражают не только акцизные взносы, но и НДС по импортированной продукции (приказ ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017).

Кто и когда сдает декларацию по акцизам

В ст. 179 НК РФ указано, кто сдает декларацию по акцизам на табак — те, кто производят, закупают и реализуют подакцизную табачную продукцию. По аналогии отчитываются и другие налогоплательщики — продавцы, покупатели и реализаторы алкоголя и топлива. Отчет отправляют в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

В Налоговом кодексе установлены и сроки сдачи декларации по акцизам на топливо, табак и алкоголь. Отчетный период — месяц, представлять контрольные формы следует до 25-го числа месяца, который следует за отчетным (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Но есть и исключения для разных категорий налогоплательщиков:

  1. Плательщики, указанные в п. 3.1 ст. 204 НК РФ, отчитываются на два месяца позже установленного срока.
  2. Плательщики из пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК отчитываются до 25-го числа шестого месяца, который наступает непосредственно за налоговым периодом (ст. 204 НК РФ).
  3. Плательщики, проводящие операции с налогооблагаемыми объектами из пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, отчитываются по таким операциям до 15-го числа месяца, который следует за отчетным.
Декларацию по косвенным налогам отправляют в другие сроки — до 20-го числа месяца, который следует за месяцем постановки на учет импортированной продукции или сроком платежа по лизинговому договору.

Как заполнять акцизные декларации

Принцип заполнения всех отчетов одинаков, различается только структура налоговой декларации по акцизам в зависимости от уплаченных налогов. Содержание всех отчетных форм — в таблице:

КНД 1151090 (алкоголь) КНД 1151089 (топливо) КНД 1151074 (табак) КНД 1151088 (косвенные налоги)
Титульный лист

Раздел 1. Сумма акциза к уплате в бюджет

Раздел 2. Расчет суммы акциза

Раздел 3. Сумма акцизного взноса на виноград

Приложение № 1. Расчет налоговой базы по подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта

Приложение № 2. Сведения о реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства

Приложение № 3. Сведения об объемах этилового спирта, реализованных покупателю

Приложение № 4. Сведения об объемах этилового спирта, полученных (реализованных) организацией

Приложение № 5. Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных в налоговом периоде на основании извещения об уплате акцизного аванса, и об использовании этилового спирта

Приложение № 6.

Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных на основании извещения об освобождении от уплаты авансового акцизного платежа, и об использовании этилового спирта

Титульный лист

Раздел 1. Сумма акциза к уплате в бюджет

Раздел 2. Расчет суммы акциза по подакцизным товарам

Раздел 3. Расчет суммы акциза по природному газу

Приложение № 1. Расчет налоговой базы по автомобилям легковым и мотоциклам

Приложение № 2. Сведения о реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства

Приложение № 3. Сведения об объемах прямогонного бензина, полученных организацией

Приложение № 4. Сведения для расчета налоговых обязательств по авиационному керосину

Приложение № 5. Сведения для расчета налоговых обязательств по средним дистиллятам

Титульный лист

Раздел 1. Сумма акциза к уплате в бюджет

Раздел 2. Расчет суммы акциза по подакцизным товарам

Приложение № 1. Расчет по сигаретам (папиросам)

Приложение № 2. Реализация подакцизных товаров за пределы РФ, по которой в налоговом периоде применено освобождение от акцизной уплаты при представлении банковской гарантии или договора поручительства

Титульный лист

Раздел 1. Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным товарам с территории ЕАЭС

Раздел 2. Сумма акциза к уплате в бюджет по импортированным товарам с территории ЕАЭС

Раздел 3. Сумма акциза, исчисленная к уплате, при импорте этилового спирта из всех видов сырья

Пошаговая инструкция, как заполнить акцизную декларацию на алкогольную продукцию:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. Указываем:

  • ИНН и КПП плательщика;
  • номер корректировки (для первичного отчета — 0);
  • налоговый период (порядковый номер месяца) и отчетный год;
  • код ИФНС и код места нахождения, учета;
  • название налогоплательщика;
  • сведения о реорганизации/ликвидации (если она проводилась), ИНН/КПП реорганизованной компании;
  • номер телефона для связи;
  • количество страниц в отчете и отдельно — приложений к нему;
  • ФИО и подпись ответственного лица или его доверенного представителя, дату подачи отчета.

Шаг 2. Формируем раздел 1. В нем определяем итоговую сумму взноса к уплате, уменьшению или возмещению из бюджета. А расчет показателей производим в других отчетных блоках — во 2 и 3. Обязательно прописываем ОКТМО плательщика и КБК акцизного взноса.

Шаг 3. Рассчитываем налог в разделе 2. Для каждого кода подакцизного товара следует заполнить отдельный блок № 2. Вот что заполняют в этой части:

  • в 2.1 — операции с подакцизной продукцией;
  • в 2.2 — операции по реализации подакцизных товаров заграницу;
  • в 2.3 — сумма авансового платежа или итогового взноса, которая подлежит вычету;
  • в 2.4 — сумма акцизного взноса, которую следует заплатить в бюджет (уменьшить, возместить);
  • в 2.4.1 — сумма платежей при ликвидации организации;
  • в 2.5 — документальное подтверждение реализации подакцизной продукции заграницу.

Подакцизный взнос рассчитывают по простой формуле: налоговая база (объем продукции) * ставку, принятую для конкретного вида подакцизного товара.

Шаг 4. Заполняем раздел 3. Он обязателен не для всех, а только для плательщиков акцизных взносов на виноград для производства вина и смежных продуктов. Сведения указывают, как и в разделе 2: объемы производства (налоговая база в тоннах), рассчитанная сумма акциза (объем, умноженный на ставку) и налоговые вычеты.

Шаг 5. Заполняем все необходимые приложения. В актуальной форме КНД 1151090 таких приложений 6.

Пример заполнения декларации

Пивоваренная компания ООО «znaybiz.ru» в октябре 2021 года произвела 5000 банок пива объемом по 0,5 литра каждая. Общий объем произведенного пива (налоговая база) — 5000 * 0,5 = 2500 литров. Содержание этилового спирта в каждой банке составляет 8 %. Акцизная ставка в 2021 году для этой категории алкоголя (пиво с долей спирта от 0,5 до 8,6 %) — 23 рубля за литр.

ООО «znaybiz.ru» следует заплатить в бюджет акцизный взнос в таком размере: 2500 * 23 = 57 500 рублей. Компания ООО «znaybiz.ru» отправила декларацию за октябрь 2021 г. раньше положенного срока — 15.11.2021. Напоминаем, что отчитаться за октябрь следует до 25 ноября.

Так выглядит образец заполнения налоговой декларации на акцизы по пиву в 2021 году:

Декларация по акцизу

Что будет, если не подать отчет

По правилам ФНС декларация по акцизам представляется в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца, который следует за отчетным. Если налогоплательщик опоздал со сдачей или не сдал декларацию, то ему назначат штраф — 5 % от неуплаченного акцизного взноса, но не больше 30 % (ч. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальная сумма взыскания составляет 1000 рублей.

Кроме налоговой, предусмотрена и административная ответственность (ст. 15.5 КоАП РФ). Должностные лица заплатят за просрочку по отчетности штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Об авторе

Александра Задорожнева
Александра Задорожнева
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.
Читайте также:   Отчет ревизионной комиссии: для чего нужен и кто его делает

Один комментарий

  1. Светлана

    Ставки для тех, кто сдает декларацию по акцизам на табак, приведены в статье 193 НК РФ. Там же — ставки для других налогоплательщиков акциза. Но для плательщиков акциза на табак действуют особые правила: минимальные и максимальные цены на табачные изделия, которые нужно учитывать при реализации табачной продукции.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector