Строки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить

Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это ячейка из продолжения листа 02, в которой показывают сумму авансов за расчетный период. Графа обязательна для всех, но плательщики заполняют ее по-разному, учитывая способ взаиморасчетов с бюджетом.

Как заполнить строку 210

Декларацию по налогу на прибыль сдают ежеквартально и ежемесячно. Порядок такой:

1. Налогоплательщики с поквартальным расчетом — раз в квартал, до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Налогоплательщики, которые платят аванс по фактически полученной прибыли, — каждый месяц, до 28-го числа следующего месяца.
3. Все налогоплательщики по итогам года — ежегодно, до 28 марта следующего года.

Обычно под строкой 210 подразумевают ячейку из продолжения листа 02. В ней показывают сумму начисленных авансовых платежей за отчетный период — авансы в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ.

Но в отчете есть и другие строки 210:

1. Раздел 1: код бюджетной классификации для платежей в бюджет субъекта РФ. Напоминаем, что КБК для расчета с региональным бюджетом — 182 1 01 01012 02 1000 110.
2. Приложение № 1 к листу 02 (продолжение): налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами.
3. Приложение № 3 к листу 02 (продолжение): доходы учредителя доверительного управления, полученные по договору доверительного управления.
4. Приложение № 6б к листу 02 (продолжение): доходы от реализации участника консолидированной группы.
5. Лист 06 (продолжение): расходы, связанные с размещением пенсионных резервов, приходящиеся на вложения в необращающиеся ценные бумаги.
6. Лист 09 (продолжение), раздел Б1: сумма исчисленного налога на прибыль контролируемой иностранной компании.
7. Лист 09 (продолжение), раздел Б2: величина прибыли иностранной компании, подлежащая учету у контролирующих лиц.

Пример заполнения строки 210 декларации за полугодие в части КБК (в отчетах за другие периоды заполняем по аналогии).

Стр. 210 из продолжения листа 02 заполняют в зависимости от способа расчетов с бюджетом. Плательщики прибыльного налога перечисляют ежемесячные, ежеквартальные платежи или платят авансы из фактической прибыли. В этой ячейке суммируют авансовые платежи:

• 3 % в федеральный бюджет (стр. 220);
• 17 % в региональный бюджет (стр. 230).

Всего налогоплательщики отчисляют в бюджет 20 % (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Компания уплачивает квартальные авансы

При поквартальной уплате в графе для авансов показывают, какую сумму плательщик начислил в предыдущем периоде. Если платите ежеквартально, то стр. 210 декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал заполнять не надо.

Для того чтобы заполнить 210 ячейку для остальных периодов, необходимо перенести сведения из декларации за предыдущий период:

• полугодие — перенести показатели из гр. 180 листа 02 отчета за 1-й квартал;
• 9 месяцев — показатели из гр. 180 листа 02 отчета за полугодие;
• год — показатели из гр. 180 листа 02 отчета за 9 месяцев.

Компания платит и ежемесячно, и ежеквартально

В таблице — порядок заполнения строки 210 декларации по прибыли за полугодие и остальные периоды для налогоплательщиков, которые перечисляют авансы каждый месяц и доплачивают раз в квартал.

Компания платит из фактической прибыли

Заполняем стр. 210 для ежемесячных отчетов по аналогии с квартальными. В отчет за текущий период необходимо перенести показатели из стр. 180 л. 2 предыдущего месяца. То есть в февральской декларации показываем сведения из стр. 180 за январь, в мартовской — за февраль, в апрельской — за март и так до конца года. В отчете за январь ячейка 210 не заполняется.

Как заполнить строку 220

Фактически строка 220 декларации по налогу на прибыль заполняется так же, как и 210. Показатели прошлых периодов переносятся в текущий отчет. И если в 210 графе отражают сумму авансов, то в 220 — авансирование в федеральный бюджет в размере 3 %.

Порядок заполнения строки 220 декларации по прибыли тоже зависит от способа взаиморасчетов с бюджетом:

1. Ежемесячно. Покажите в ячейке 220 сумму авансов из предыдущего отчета и ежемесячных авансов к перечислению в каждом месяце отчетного квартала.
2. Ежеквартально. Отразите начисленный аванс за предыдущий период и сумму, доначисленную по итогам камеральной проверки. Доначисление учитывают в том периоде, за который подают отчетность.
3. По фактической прибыли. Укажите аванс из формы за прошлый месяц.

Для ежеквартальных расчетов заполните гр. 220 так:

• за 1-й квартал: перенос стр. 330 из прошлогодней отчетности за 9 месяцев;
• за полугодие, 9 месяцев, год: стр. 300 + стр. 190 — стр. 250 предыдущей отчетности.

Для расчетов по фактической прибыли рассчитайте показатель графы 220 декларации по налогу на прибыль по формуле: стр. 190 —стр. 250 прошлого отчета. В январской отчетности стр. 220 на заполняйте.

Как проверить заполнение стр. 210 и 220

Декларацию по налогу на прибыль заполняют нарастающим итогом. Показатели в стр. 210 и 220 переносят из отчетов за прошлые периоды. Форму проверяют по контрольным соотношениям:

1. Исчисленный налог, который уменьшили на авансовые патежи, равняется сумме к доплате. Формула: стр. 180 — 210 = (стр. 270 + 271).
2. Сумма начисленных авансов равна сумме авансирования в федеральный и региональный бюджет. Проверьте простым арифметическим действием: стр. 210 = 220 + 230.

Еще одна формула для проверки корректного заполнения: стр. 210 = стр. 180 + 290 за предыдущий квартал.

Об авторе

Александра Задорожнева

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Свежие публикации

• 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
• 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
• 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
• 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам