Налог на прибыль в России в 2020 году

Любое государство «живет», в первую очередь, за счет налогов предприятий и рядовых граждан. Сейчас законодательство предусматривает множество видов налоговых выплат, перечисляемых в казну нашей страны. В этом году налог на прибыль как и раньше обязаны платить все фирмы и физические лица, по-прежнему ведущие деятельность по привычной налогооблагаемой системе.

Что представляет собой налог на прибыль в России

Плательщиками этого налога выступают все организации, кроме тех, что перешли на другие системы налогообложения: упрощенная, игорный бизнес, ЕНВД, ЕСХН, заграничные организации, ведущую трудовую деятельность за счет представительств в нашей стране, извлекая доходы от отечественных источников.

Основное понятие

Налог на прибыль – это разновидность прямого налога, отдаваемого в виде процента от заработанной прибыли. Все денежные средства перечисляются в региональную казну и обеспечивают подавляющую часть всех поступлений в него.

За этот бюджетный платеж в налоговом законодательстве отвечает глава 25 Налогового Кодекса РФ. Здесь есть важный нюанс – не платить за прибыль имеют право участники, создающие инновационные разработки «Сколково».

Согласно действующему законодательству существует два способа расчет денежной суммы этого налога:

1. Метод начисления – при нем учитываются все показатели доходов и расходов.
2. Метод кассы – расчеты проводятся на основе проведения финансовых операций. Закон устанавливает ограничение – прибыль организации не должна быть более миллиона рублей.

Достаточно часто некоторые ИП и фирмы используют метод внесения платежей авансом за период представления отчетности, к примеру, месяц или квартал.

Облагаемая база

Объектом системы налогообложения, как уже говорилось ранее, является прибыль, представляющая собой чистый доход предприятия или физического лица, который был получен им за определенный промежуток времени. Чистый доход – это разница между всеми поступлениями денежных средств на счет налогоплательщика и расходами на производство и реализацию товара.

Существует два вида расходов – внереализационные и реализационные. Остановимся на каждом из них и рассмотрим подробнее.

Реализационные доходы – это получение прибыли от продажи ранее приобретенных и самостоятельно изготовленных товаров, оплаты произведенных работ и оказанных услуг, передачи в аренду своих территорий и помещений и т.п.

Внереализационные доходы:

• доходы по займам, кредитам и садам, а также проценты по вкладам и ценным бумагам;
• получение дивидендов от других компаний, с которыми налогоплательщик подписал соглашение на долевое участие;
• резервы восстановленных фондов, которые в других отчетных периодах прописывались в графе расходы;
• возмещение убытков, штрафы и пени;
• доходы от предыдущих отчетных периодов, не включенные в отчет по каким-либо причинам;
• стоимость недвижимости, транспорта и иного имущества, которое получено безвозмездно.

Также необходимо рассмотреть и расходы юридических лиц и ИП, которые представляют собой:

• 1. Переменные издержки – это расходы на покупку необходимых для производства материалов, оборудования, сырья и т.п.
  2. Постоянные издержки – это расходы, необходимые для поддержания деятельности компании: амортизационные расходы, заработная плата, аренда и т.д.
  3. Внереализационные расходы – это затраты на амортизацию и содержание имущества в лизинге, различные штрафы и пошлины, обязательства перед инвесторами и банками и т.д.

Налоговая ставка на доходы для отечественных и иностранных юридических лиц

В статье 284 Налогового кодекса прописывается единая налоговая ставка 20%, как для иностранных, так и для российских организаций. Однако она подразделяется на две составляющие: 3% – уходит в федеральный бюджет страны, 17% – перечисляется в региональный бюджет той области, где трудится ИП или компания.

Налог на прибыль в РФ для иностранных организаций: особенности

Заграничные организации, занимающиеся деятельностью предпринимателя на территории России, также как и отечественные фирмы, согласно статье 25 НК, должны отчислять в казну налог на прибыль. Уплачивать такую пошлину в бюджет можно путем перечисления через:

1. Представительства зарубежной компании, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации.
2. Налоговых агентов, коими могут послужить отечественные организации, перечисляющие прибыль фирмам за границей, у которых нет своего налогового представительства в нашей стране.
3. Граждан, осуществляющих контроль и функционирующих в качестве резидентов РФ.

Они должны удовлетворять следующим критериям:

• у финансовой отчетности должно быть положительное заключение аудиторов;
• резидент наделен 25% от уставного капитала зарубежной фирмы;
• страну, где расположена иностранная организация, заключившая с Россией международный договор.

На территории нашей страны эти организации имеют право заниматься следующими видами работ и услуг:

• ведение проектов строительства, сотрудничество с объектами и различные работы по монтажу;
• продажа товаров, оказание услуг и проведение работ различного характера;
• использование недр земли и иных природных ресурсов.

Налоговый период

Налоговый период для представительств зарубежных фирм в России точно аналогичен отечественным налогоплательщикам. Составляет он один календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря. Иными словами, налоговый период включает в себя нескольких отчетных. Важный момент – если фирма открылась в течение года, то календарный год начинается с момента записи в единый реестр и заканчивается 31 декабря. Если же фирма создана в декабре, то ее период закончится в конце декабря следующего года.

Уплата в РФ

Для оплаты налога, как и отечественные фирмы, иностранные представительства должны использовать разработанную законодательством налоговую декларацию и годовой отчет о проведенной деятельности в России. Все эти бумаги следует предоставить в ИФНС по месту дислокации предприятий в сроки, указанные в налоговом кодексе, в установленном порядке.

Если у иностранного представительства на территории нашей страны имеется несколько филиалов, то декларация должна подаваться в отдельности от каждого подразделения.

Отчетный период

Отчетный период – это такой период, по истечении которого определяется промежуточный результат деятельности фирмы в части прибыли и уплачиваются авансы, если организация перешла на такую систему оплаты.

Вообще существует два варианта таких периодов:

1. Полугодие, квартал, 9 месяцев, то есть оплата проходит в ежеквартальном формате.
2. Первый месяц, второй, третий и так далее, то есть оплата налога отчисляется каждый месяц по данным получения фактической прибыли.

Для российских организаций

По закону предприятие обязано выплачивать авансовые платежи по завершению каждого периода отчетности. Перечисление должно осуществляться не позднее 28 числа месяца, идущего за отчетным, но при учете, что доходы не превышают установленный квартальный лимит – 15 миллионов рублей, или же годовой – 60 миллионов рублей. Если лимиты превышаются, то деньги следует перечислять в ФНС ежемесячно до 28 числа, делая доплату по результатам квартала.

При оплате налогов отдельно за каждый квартал, перечислять платеж нужно не позже 28 числа месяца, идущего за тем, что завершает период отчетности. Если день оплаты попадает на выходной, то перечисление следует перенести на следующий ближайший рабочий день.

При выплате налога полностью за год, то деньги нужно перевести в ИФНС не позже 28 марта следующего года.

Для иностранных организаций

Схема оплаты налога на прибыль для заграничных представительств, ведущих деятельность на территории РФ, точно такая же, как и для российских фирм.

Подробнее о налоге на прибыль в России смотрите ниже на видео.