Платится ли налог на имущество при УСН

Платится ли налог на имущество при УСН — нет, налогоплательщики на спецрежимах перечисляют единый взнос в бюджет. Но это правило распространяется не на все ситуации и операции с недвижимостью.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты большого количества взносов. По правилам спецрежима налог на имущество при упрощенке не платится. Но есть ряд исключений, при которых оплатить сбор все-таки придется.

Нормы и условия

С 2019 года имущественные взносы взимают только с объектов недвижимости. Налогоплательщики — организации и ИП, которые обретает права по уплате взноса только при соблюдении базовых условий (ст. 373, 374 НК РФ):

• на объект недвижимости действуют преимущественные права собственности;
• он активно эксплуатируется в процессе ведения коммерческой работы;
• здание/сооружение располагается в рамках того же российского региона, в котором нормативный акт прописывает порядок расчетных операций по налогу из кадастровой цены;
• объект относится к закрытому перечню объектов, расчет и уплата налога с которых осуществляется в соответствии с кадастровой ценой, что подтверждается региональными властями.

В ст. 374 указано, платить или нет налог на имущество ИП на УСН в 2020 году — нет, если предприниматель владеет объектом недвижимого имущества, но в регионе отсутствует четкое установление его кадастровой стоимости.

Нормы для расчета взноса по кадастровой стоимости идентичны и для ИП, и для компаний на УСН. Разница в том, что предприниматели не рассчитывают его самостоятельно. Расчет за ИП проводит налоговая инспекция. Контролеры присылают ИП уведомление о сумме взноса, который подлежит перечислению в бюджет.

Основания и сроки

Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения освобождены от обязательств по уплате имущественного взноса (ст. 346.11 НК РФ). Но есть компании, для которых обязательна оплата налога на имущество (ст. 378.2 НК РФ). Заплатить сбор придется, если в собственности компании числятся:

• административно-деловые заведения и торговые центры и помещения, расположенные внутри них;
• нежилые сооружения, которые используют для офисов, объектов общественного питания, бытового обслуживания, торговли;
• недвижимая собственность, принадлежащая иностранным организациям, которые не функционируют на территории страны, но имеют здесь постоянно действующие представительства;
• жилые строения, не отраженные на балансе в качестве основных средств.

Перечень таких налогоплательщиков утверждают региональные власти.

Отчетный и налоговый период

Вот как узнать, надо ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости — проверяйте список на официальном сайте административных ведомств. За налоговый период принимается год, а за отчетный — квартал (п. 1, 2 ст. 379 НК РФ).

Ставка

Ставки устанавливаются региональными ведомствами. Максимальная ставка имущественного сбора — 2,2 %, то есть взносы нельзя устанавливать выше этого значения. Предельный налог на имущество при УСН — доходы минус расходы для ООО в 2020 году (и для ИП) — 2 % по налоговым объектам с расчетной базой по кадастровой стоимости (ч.1.1 ст. 380 НК РФ).

Если налоговым законодательством РФ установлены дополнительные ограничения по ставке, обязательно принимайте их во внимание. Местные органы власти наделены полноценным правом по дифференцированию показателей по категориям плательщиков или видам недвижимости. Есть и другие обязательные ограничения. Ознакомьтесь с ними на официальном сайте местного ведомства.

Расчет и уплата

Некоторые организации вправе оформить льготный режим. Ежегодная льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам определяется местными властями в индивидуальном порядке (ст. 381 НК РФ).

Расчет производится по налоговой базе и актуальной ставке. Налоговая база — это кадастровая стоимость недвижимого объекта по состоянию на 1 января расчетного года.

Организации самостоятельно определяют базу по кадастровой стоимости для оплаты по каждому отдельному объекту налогообложения, который числится на балансе фирмы. Аналогичная ситуация наблюдается и со ставкой для определенного региона.

Формула расчета:

• Н — годовой налог на имущество;
• КС — кадастровая стоимость;
• СН — налоговая ставка.

о завершении каждого квартала организации авансируют ¼ части от общей суммы имущественного взноса к уплате. А вот конкретные сроки, в которые необходимо вносить эти суммы, требуется искать в рамках отдельного местного законодательства. Чтобы узнать авансовый платеж за квартал, необходимо сумму налога за год разделить на четыре. Во внимание принимают фактический период владения недвижимым объектом — в этом поможет бухучет по налогу на имущество (ст. 382 п. 5 НК РФ).

Уплата налогового взноса осуществляется по месту пребывания каждого недвижимого объекта в сроки, которые устанавливает законодатель. На официальных ресурсах налоговых структур в регионах есть специальные календари, в которых отмечена эта информация.

Как отчитаться по имущественному сбору

Индивидуальные предприниматели, которые платят по уведомлению из налоговой инспекции, подавать декларации не обязаны. Остальные плательщики имущественного взноса подают налоговую декларацию не позже 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Как отразить в учете

Если организация или ИП платят имущественный сбор, они формируют проводки в бухучете по налогу на имущество по всем расчетным операциям (п. 5 ПБУ 10/99 из Приказа №33н от 06.05.1999).

Представим основные бухгалтерские записи в таблице:

Об авторе

Александра Задорожнева

Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Свежие публикации

• 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
• 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
• 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
• 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам