Содержание статьи
Облагается ли премия подоходным налогом — да, льгот и исключений нет. Налоговый агент-работодатель удерживает с сотрудника НДФЛ по ставке 13% и перечисляет его в бюджет.
Стимулирующие выплаты работникам
Премия по нормам Трудового кодекса РФ является выплатой стимулирующего характера, ее включают в заработную плату наряду с непосредственным вознаграждением за труд (то есть зарплатой в узком смысле). Такие выплаты положены работникам, если они:
- показали трудовые результаты определенного уровня, превысили установленную для них норму;
- достигли мастерства в своей профессии;
- добились определенных достижений в труде;
- выдвинули идеи, которые привели к улучшению результатов фирмы либо воплотили их.
Кроме того, существуют нетрудовые премии, которые приурочены к определенным событиям в жизни сотрудника либо всего предприятия. Порядок стимулирующих выплат прописывают в коллективном и трудовых договорах, а каким налогом облагается премия и в каком размере, установлено в Налоговом кодексе РФ.
Нужно ли уплачивать НДФЛ
В НК РФ указано, что премии подлежат обложению налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ) на общих основаниях по ставке 13% при размере доходов до 5 млн руб. в год и по ставке 15% на доходы свыше 5 млн руб. Основания:
- стимулирующая выплата является доходом работника и представляет собой объект налогообложения;
- в Налоговом кодексе стимулирующие выплаты не упомянуты в перечне доходов, для которых предусмотрены освобождение от НДФЛ или льготы по нему.
С таких выплат работодателям требуется платить и страховые взносы во внебюджетные фонды.
Подоходный налог с нетрудовой премии
Нетрудовая премия — это финансовое поощрение, которое выплачивается сотрудникам на основаниях, которые не имеют отношения к их непосредственной трудовой деятельности. Часто это определенные события, в частности:
- дата основания компании;
- профессиональный праздник;
- годовщина для сотрудника, в том числе круглый возраст или круглая дата, прошедшая со дня начала трудовой деятельности.
Законодательством определено, платится ли НДФЛ с премии, которая не носит стимулирующий характер, — да, на общих основаниях. По нормам НК РФ, с начисленных сумм удерживается НДФЛ и уплачиваются страховые взносы. Эта же норма действует при выплате поощрения при увольнении работника.
Льготы по налогообложению поощрительных выплат
Исключение в налогообложении НДФЛ составляют поощрительные выплаты и гранты, российские, других государств и международные, которые приведены в постановлении российского правительства от 06.02.2001. Там упоминаются госпремии, которые присуждаются за значительные достижения в различных сферах, в том числе:
- в науке и технике;
- в литературе, искусстве, культуре, СМИ и туризме;
- в образовании.
В постановлении упомянуты 77 видов таких поощрительных выплат и грантов от государства. Речь идет преимущественно о значимых наградах, вручаемых лицам, добившимся серьезных достижений в обозначенных сферах. Освобождение от налога предусмотрено п. 6 и 6.1 статьи 217 НК РФ.
Налогообложение подарков и материальной помощи
Есть мнение, что премия до 4000 не облагается НДФЛ, но оно ошибочное. Такой лимит предусмотрен в статье 216 НК РФ и п. 28 ст. 217 НК РФ для подарков. Налогоплательщик вправе получить подарок на сумму до 4000 руб. без уплаты налога ежегодно. Дарителем вправе выступать работодатель. Это подарки по поводу определенного знаменательного события или в качестве поощрения за отличную работу. Чтобы не платить налог, необходимо:
- оформить подарок на сумму до 3000 руб. приказом;
- оформить подарок свыше 3000 руб. договором дарения.
Для материальной помощи действует отдельный необлагаемый лимит — 4000 руб.
Виды допустимых подарков и материальной помощи не конкретизированы, перед бухгалтером открывается возможность оформлять часть стимулирующих выплат в виде подарка без нарушения закона, главное, чтобы налогообложение премии до 4000 было оформлено по всем правилам.
Порядок расчета налога: пример
Рассмотрим порядок расчета налога на премию, если речь идет о выплате, для которой не был оформлен подарок в лимитированной сумме 4000 руб. Работнику начислено вознаграждение, но на руки он получает на 13% меньше, по сравнению с первоначальным размером выплаты.
Петров А.Б. — сотрудник ООО «Альбатрос», который добился превосходных результатов в труде. Ему решением руководства назначено поощрение по итогам года в размере 20 000 руб. Ставка налога стандартная — 13%. Смотрим на формулу расчета:
ВН = 20 000 × 13% / 100% = 2600.
Удержать с работника и заплатить в бюджет необходимо 2600. Сотрудник получит 17 400 руб.
Если часть суммы отнесена к необлагаемому подарку в сумме 4000 руб., расчет отличается. Допустим, Орлов И.А. — другой сотрудник ООО «Альбатрос», которому организация в конце года решила выплатить поощрение в размере 20 000 руб. Но бухгалтер оформил 4000 как подарок Орлову к Новому году, а оставшиеся 16 000 как стандартную стимулирующую выплату. В этом случае формула расчета выглядит так:
ВН = (ВП – ПНГ) × 13% / 100%,где: ПНГ — подарок к Новому году.
Считаем сумму:
ВН = (20 000 – 4000) × 13% / 100% = 2080.
При таком варианте оформления одинаковой по величине суммы стимулирующих выплат в бюджет перечислят 2080, что на 520 рублей меньше. Работник получит на руки 17 920 руб.
В третьем варианте руководство организации задействует материальную помощь. Сотрудник Васильев В.П. имеет на иждивении больного сына, который нуждается в лекарствах. В этом случае при вручении ему премии аналогичного размера 20 000 рублей и при приобретении Васильевым лекарств на сумму 4000 руб. с документальным подтверждением этого факта бухгалтерия ООО «Альбатрос» рассчитает НДФЛ так:
- обозначит часть премии в размере 4000 руб. как подарок на праздник Новый год, оформив дарение этих средств;
- оформит ещё 4000 руб. в качестве материальной помощи;
- предоставит Васильеву компенсацию суммы в 4000 на основании приказа, к которому приложены документы, удостоверяющие факт приобретения им лекарств.
И только с оставшихся 8000 руб. премии удержат и перечислят НДФЛ государству. Формула выглядит так:
ВН = (ВП – ПНГ – МП – К) × 13% / 100%,где МП — материальная помощь, К — компенсация затрат на лекарственные средства.
Считаем сумму:
ВН = (20 000 – 4000 – 4000 – 4000) × 13% / 100% = 1040.
При таком оформлении величина налога на доход физических лиц составит всего 1040 руб., а работник получит 18 960 руб.
Сроки оплаты налога в бюджет
Законодательство предусматривает, что день получения дохода — это день, когда денежная сумма была непосредственно выплачена сотруднику. Эта же дата признается днем удержания налога. В статье 226 НК РФ указан срок уплаты НДФЛ с премии — налог взимается в день фактического получения работником денег. Стоит оговорить, что не играет роли, каким образом сотрудник получил вознаграждение за труд. Порядок един как в случае, когда ее выдали наличными, так и если он получил ее на собственный банковский счет посредством зарплатной карты или в натуральном виде. Деньги всегда приходят за вычетом 13%.
На уплату удержанного с работника НДФЛ отведен всего день. Иначе говоря, в таких случаях это требуется сделать не позднее, чем в день, следующий за тем, в который сотрудник получил премию. Если зарплата работнику была переведена на его банковский счет, то отдать налог в бюджет компании-плательщику необходимо в тот же день.
Просрочка уплаты НДФЛ влечет за собой штраф в размере 20% от суммы налога. За каждый день задержки с нарушителя взимаются пени.
Резюме
Премия, начисляемая работнику предприятием, облагается налогом на доходы физических лиц в стандартном для этого сбора размере 13%. Для этого вида вознаграждения в Налоговом кодексе отсутствуют льготы, поэтому для него действует общий порядок. Исключение составляют государственные вознаграждения за значительные достижения, указанные в соответствующем перечне. Еще одно исключение — это подарок в сумме до 4000 руб. на одного сотрудника компании ежегодно. Существует возможность оформить часть премии как материальную помощь или компенсацию, к примеру, на приобретение лекарств. Предоставление сотруднику средств, таким образом, требует профессионализма со стороны бухгалтера, которому необходимо надлежащим образом оформить соответствующие документы.
В видео подробнее о поощрительных выплатах сотрудникам по ТК РФ.
Об авторе
- В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.
Свежие публикации
- 2022.02.28ОтчетностьКак рассчитать налог на водный транспорт в 2022 году
- 2022.01.26ОтчетностьПроверяем контрольные соотношения декларации по НДС в 2022 году
- 2022.01.14ОтчетностьОтчет по прослеживаемым товарам: как заполнить и куда подавать
- 2021.12.16ОтчетностьЗарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ