Личные средства ИП: как все оформить, чтобы не переплатить налоги

Личные денежные средства индивидуального предпринимателя — это его собственные деньги, которыми он свободно распоряжается: вносит и снимает с банковского счета. Если правильно оформить переводы, платить подоходный налог не придется.

Что относится к личным деньгам ИП

В нормативах ФНС указано, являются ли личные средства предпринимателя его доходом: нет, перевод собственных денег ИП не относится к доходам, т. к. они не связаны с реализацией товаров, работ, услуг. ИП вправе вносить и снимать наличность из кассы или с расчетного счета в любой момент. Возврат (снятие) персональных финансов не относят к расходам.

ИП — это физическое лицо, его имущество не делится на собственное и предпринимательское. За все экономические обязательства ИП отвечает имуществом, которое у него в наличии (ст. 24 ГК РФ). Он вправе использовать персональные средства и для бизнеса, и для других целей (постановление КС №20-П от 17.12.1996).

Если ИП перечисляет деньги с именного лицевого счета на расчетный, который открыт для ведения предпринимательской деятельности, это не является прибылью. Налоги за такую операцию платить не требуется. В письме УМНС России по г. Москве №11-17/17692 от 17.04.2002 разъясняется, как оформить перевод личных средств предпринимателя, чтобы избежать налогообложения: указать в назначении платежа «Внесение собственных средств».

Внесение и выдача персональной наличности ИП проводится так: поступление приходуют ПКО (приходным кассовым ордером), а выдачу из кассы отражают РКО (расходным кассовым ордером).

Поступление собственных денег ИП

По особым правилам отражают и личные средства предпринимателя: проводки в 1С формируются через сч. 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами». ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, и порядок его ведения для этой категории экономических субъектов не установлен (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011, письмо Минфина №03-11-10/36931 от 28.07.2014).

ИП самостоятельно принимает решение о ведении бухучета, разрабатывает его правила и выбирает проводки на собственные средства ИП (личные средства предпринимателя), используя общепринятый план счетов из приказа Минфина №94н от 31.10.2000.

Выбранный способ и порядок бухучета отразите в учетной политике или другом локальном нормативе. ИП не обязаны вести учетную политику, это исключительно их выбор. При формировании учетной политики руководствуйтесь нормами ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Если решили использовать для предпринимательской деятельности сч. 76, откройте к нему специальный субсчет «Личные денежные средства». Используйте такие проводки на взнос предпринимателя на расчетный счет или в кассу:

Бухгалтерская проводка на личные нужды предпринимателя	Описание операции
ДТ 50 КТ 76	Поступление денег в кассу
ДТ 51 КТ 50	Бухгалтерская проводка на поступления на счета индивидуальных предпринимателей
ДТ 51 КТ 76	Поступление денег с персонального р/с ИП на предпринимательский
ДТ 76 (субсчет «Расчеты по доходам ИП») КТ 51/50	Поступление прибыли, образовавшейся после уплаты налогов
ДТ 50/51 КТ 84	Внесение собственных денег в кассу / на расчетный счет

Вывод денег на личные нужды ИП

Через сч. 76 и корреспондирующие аналитические документы формируются проводки при снятии наличных с карты предпринимателя (или банковского счета). В таблице представлены основные бухгалтерские записи для вывода наличности:

Бухгалтерские проводки на личные средства предпринимателя при УСН «Доходы», «Доходы минус расходы»	Описание операции
ДТ 76 КТ 50	Выдача наличных через кассу
ДТ 76 КТ 51	Возврат финансов на персональный р/с
ДТ 84 КТ 50/51	Бухгалтерские проводки при снятии наличных ден. ср-в ИП «Доходы», «Доходы минус расходы» из кассы или с р/с для использования на собственные нужды
ДТ 84 КТ 76 (субсчет «Расчеты по доходам ИП»)	Отражена сумма выплаченных доходов
ДТ 76.3 КТ 91.1	Доходы признаются в виде дивидендов и после этого переводятся с предпринимательского на персональный р/с ИП в другом банке