Отчет комиссионера: когда нужен и как составить

Отчет комиссионера о продажах — это документ, в котором посредник отчитывается перед собственником (комитентом) о проведении сделки.

Когда предоставляется отчет

Комитент — это владелец товаров или иных ценностей. Комиссионер — посредник при их продаже. Он реализует товарно-материальные ценности покупателю в интересах собственника и получает за это комиссионное вознаграждение. После проведения сделки комиссионер отчитывается перед владельцем ТМЦ.

В ст. 999 ГК РФ указано, что это такое — отчет комитенту: документ, в котором фиксируется информация о работе, проведенной комиссионером для реализации товаров, и о затраченных на это средствах. Отчетность необходимо составить после завершения сделки.

Вместе с отчетом комитенту передаются все средства, полученные от реализации. Если у собственника есть возражения по содержанию отчетности, он сообщает о них в течение 30 дней или в срок, установленный соглашением о комиссии.

Можно ли не предоставлять

Нельзя. Комиссионер всегда готовит для собственника отчет о проделанной работе (ст. 999 ГК РФ). Без отчетного документа бухгалтер не вправе формировать проводки.

Как составить

Унифицированной формы не предусмотрено. Стороны договора о комиссии составляют отчет в свободной форме, учитывая все особенности конкретной сделки.

Обязательные реквизиты:

• наименования, представители и правоустанавливающие документы сторон;
• дата, место составления, номер;
• номер и дата документа-основания — договора комиссии.

Инструкция, как составить отчетность комитенту:

1. Указываем обязательные реквизиты.
2. Составляем описание сделки. Для этого подойдет форма таблицы. В табличной части указываем название товара, количество (или объем) и единицу измерения, максимальную и фактическую стоимость, НДС и размер полученной выгоды. Отдельно приводятся реквизиты расчетных документов и название поставщика.
3. Подводим итоги. Это разъяснительная часть отчетности, в которой указывается общая стоимость сделки с НДС, сумма дополнительной выгоды, величина комиссионного вознаграждения. Указываются номер и дата товарной накладной.
4. Фиксируем количество экземпляров отчетности — два: по одному для собственника товаров и комиссионера. Определяем максимальный срок для возражений.
5. Подписываем документ. В ГК РФ не закреплено, кто подписывает отчет комитенту, но по логике составления деловой документации его визируют уполномоченные представители организаций — руководители комитента и посредника.

Образец

Как вести учет в 1С и какие проводки использовать

В 1С фиксируются два вида соглашений с комитентами — о продажах и о закупках. Чтобы завести договор, необходимо указать его номер, дату и валюту, название контрагента, порядок расчета комиссионного вознаграждения.

О продажах

При заключении соглашения о продажах посредник получает товар от собственника, продает его, расплачивается с комитентом и вычисляет комиссионное вознаграждение за посреднические услуги. В результате формируется счет-фактура по отчету комиссионера: посредник оформляет расчетный документ в двух экземплярах после реализации товара и закрытия сделки.

Счет-фактуру формируют по полной стоимости товарных ценностей и учитывают в ней сумму агентского вознаграждения. Комиссионер передает комитенту все бумаги одновременно — и отчет, и счет-фактуру, и другие, согласованные сторонами.

Инструкция, как вести в 1С операции по продаже:

1. Оформить поступление ТМЦ в разделе «Покупки».
2. Завести реализацию товара из раздела «Продажи». Вместе с реализацией формируется проводка на забалансе КТ 004.01.
3. Сформировать отчетность о реализации в разделе «Покупки». Указать необходимые показатели в таблице.
4. Зафиксировать списание денежных средств с расчетного счета в разделе «Банк и касса». Сумма выплат рассчитается автоматически на основании сформированной отчетности комитенту.
5. Проверить сальдо. Если все операции провели корректно, отобразится нулевое сальдо.

О закупках

А вот как отразить в 1С отчет комиссионера о продажах в части закупок — провести закупку товара и отчитаться о проведенной операции. Порядок действий:

1. Провести поступление товаров. Отразить на забалансе проводкой ДТ 002.
2. Сформировать отчетность комитенту о закупках. Большая часть сведений подтягивается автоматически — по информации из ранее проведенной операции. На счете 76.09 отразится частичная задолженность собственника в части расчетов с поставщиками. После проведения операции в оборотно-сальдовой ведомости отобразится полная задолженность комитента.

Проводки

Собрали в таблицу проводки у комиссионера по отчету комиссионера для регистрации операций:

Проводка	Описание операции
ДТ 90.02 КТ 45.02	Списана себестоимость реализованной продукции
ДТ 60.01 КТ 62.01	Комиссия удержана из выручки
ДТ 62.01 КТ 90.01	Отражена выручка по продаже
ДТ 44.01 КТ 60.01	Зафиксированы затраты на комиссию
ДТ 90.03 КТ 68.02	Начислен налог на добавленную стоимость по ТМЦ
ДТ 19.04 КТ 60.01	Начислен НДС за комиссионное вознаграждение

Как исправить ошибки

Если в отчетности обнаружились ошибки, аккуратно исправьте их. Зачеркните неточность, сверху укажите верный вариант, завизируйте надписью «Исправленному верить» и распишитесь.

Сколько хранить

Отчетность хранят вместе с договором комиссии. Срок хранения закрепите в локальных нормативах. Минимальный период хранения — 3 года.