Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Закрываем ИП: какую отчетность сдавать

Какие отчеты нужно сдать при закрытии ИП:

  • декларация по применяемым специальным режимам обложения, например УСН, ЕСХН или ЕНВД (на ПСН отчетность не предусмотрена);
  • декларации 3-НДФЛ и НДС, если предприниматель на ОСНО;
  • зарплатная отчетность, если в штате предпринимателя числятся работники.

Налоговая отчетность при закрытии ИП

Ликвидация бизнеса индивидуального предпринимателя не ограничивается подачей стандартизированной формы заявления Р26001 в территориальное отделение ФНС. Не позднее даты подачи заявки на ликвидацию коммерсант обязан отчитаться перед контролирующими ведомствами. Разбираемся, какую отчетность сдавать при закрытии ИП в 2020 году и какие нюансы учесть при заполнении форм.

Заявление о ликвидации ИП

При ОСНО

Основной отчет для ИП на общем режиме обложения — это НД по форме 3-НДФЛ (приказ ФНС №ММВ-7-11/569@ от 03.10.2018, ред. от 07.10.2019). Место подачи 3-НДФЛ — налоговый орган по месту жительства ИП (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227 НК РФ).

Если предпринимательская деятельность прекращена до конца года, то сроки сдачи отчетности при закрытии ИП на ОСНО отличаются. Необходимо сдать 3-НДФЛ в течение пяти рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ).

На титульной странице НД отразите код 86 налогового периода. Этот шифр подтверждает, что предприниматель сдает ликвидационный 3-НДФЛ.

Обратите внимание, что нулевая отчетность при закрытии ИП не освобождает коммерсанта от обязанности отчитаться перед ФНС. Даже если доходов при закрытии не было, сдайте отчетность по форме 3-НДФЛ в установленный срок.

По НДС

Предприниматели на ОСНО обязаны уплачивать НДС, а следовательно, и отчитываться по данному обязательству в ФНС. Форма налоговой отчетности регламентирована приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (ред. от 20.11.2019). Отчитаться необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся. Код налогового периода определите согласно приложению №3 к Порядку заполнения НД по НДС в зависимости от периода ликвидации деятельности предпринимателя.

При ПСН

Применение патентной системы налогообложения не предусматривает обязанности подачи отчетности. Следовательно, коммерсант на патенте не отчитывается при ликвидации деятельности. Инструкция: Как закрыть ИП на патенте.

При УСНО

При закрытии ИП необходимо сдать декларацию по УСН за год, в котором прекратили деятельность. Форма регламентирована приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016. Отчет подавайте в стандартном порядке в ИФНС по месту жительства, где ИП стоит на учете на момент закрытия бизнеса (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Срок сдачи отчетности при ликвидации ИП на УСН законодательно не определен.

Пункт 2 ст. 346.23 НК РФ определяет лишь срок подачи НД при УСНО в случае прекращения деятельности налогоплательщика, в отношении которой применялась УСНО, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в ИФНС в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена обозначенная деятельность.

Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (письмо ФНС №02-6-10/55@ от 03.08.2006). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите. Инспектура разъясняла, что ликвидационную декларацию УСНО можно сдать не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором закрылся бизнес предпринимателя (письма ФНС №СА-4-7/7515@ от 29.04.2015, №СД-3-3/1530@ от 08.04.2016). Но местное отделение инспекции не всегда поддерживают такую позицию и вправе оштрафовать бизнесмена за несвоевременную сдачу.

Нюансы заполнения НД на УСН:

  • укажите код налогового периода 50, если полностью ликвидируете ИП;
  • укажите код 95, если представляете декларацию за последний налоговый период перед переходом на другую систему налогообложения;
  • укажите код налогового периода 96, если прекращаете деятельность на УСНО, но сам ИП продолжает бизнес.

При ЕНВД

Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя положениями НК РФ не предусмотрено.

Предприниматели на ЕНВД подают отчетность не позднее 20-го числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Форма отчета регламентирована приказом ФНС №ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018.

Предпринимателю важно учитывать нюансы, как сдать отчетность после закрытия ИП на вмененке. Необходимо указать правильный код налогового периода на титульном листе НД по ЕНВД, определяйте его в следующем порядке:

  • 51 — если ликвидируете бизнес в 1 квартале года;
  • 54 — закрытие во 2 квартале;
  • 55 — для отчетности при закрытии в третьем;
  • 56 — в четвертом квартале года.

При ЕСХН

Если бизнесмен является сельхозпроизводителем, то он вправе перейти на льготный режим обложения — сельхозналог. При ликвидации заполняется отчетность по форме, регламентированной приказом ФНС №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 (ред. от 01.02.2016).

Срок подачи отчетности при закрытии ИП Срок уплаты налога
Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность предпринимателя (п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.9 НК РФ)

При полной ликвидации предпринимателя-плательщика единого сельскохозяйственного налога укажите код налогового периода в НД — 50; если ИП переходит на другой режим — код 95; если сельскохозяйственная деятельность ликвидирована, а ИП продолжает существовать, впишите код 96.

В КонсультантПлюс найдете инструкции, бланки и образцы заполнения всех отчетов и прочих документов. Используйте бесплатный доступ на 2 дня, чтобы самостоятельно закрыть ИП.

Получить пробный доступ в КонсультантПлюс бесплатно

Отчетность ИП при закрытии по иным налогам и сборам

Если бизнесмен является плательщиком иных фискальных обязательств, например имущественных налогов, торгового сбора и проч., то рекомендуем подать ликвидационные расчеты и декларации не позднее даты прекращения деятельности коммерсанта (письмо ФНС №02-6-10/55@ от 03.08.2006).

Обратите внимание, что закрыть ИП, если не сдавал отчетность, возможно, но это считается нарушением фискального законодательства. В таком случае ФНС выставит штрафы, их придется уплатить даже после исключения предпринимателя из ЕГРИП. Долги могут взыскивать судебные приставы.

Зарплатная отчетность при закрытии ИП

Если коммерсант для ведения бизнеса привлекал наемный персонал, то перечень ликвидационных форм значительно увеличивается. Какие отчеты сдавать, если закрыли ИП работодателя? Это те же формы в ФНС и внебюджетные фонды, что сдавались в период ведения деятельности.

РСВ

Сдайте расчет по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ в налоговую, после того как окончательно рассчитаетесь с работниками, но до подачи заявления о госрегистрации закрытия ИП (п. 15 ст. 431 НК РФ). Бланк и правила заполнения отчетности по страховым взносам закреплены приказом ФНС №ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019.

Читайте также:   Отчет ПМ статистика: порядок заполнения и образец

Расчет составляйте за период с начала года по день его подачи (п. 3.5 ст. 55, п. 1 ст. 423, п. 15 ст. 431 НК РФ). Код налогового периода в отчетности при закрытии бизнеса предпринимателя не регламентирован НК РФ, рекомендуем уточнить его в местном налоговом органе.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Сведения о доходах и подоходном налоге рекомендуем сдать после того, как окончательно рассчитаетесь с подчиненными, но не позднее дня, когда в ЕГРИП внесут запись о закрытии предпринимательства.

Бланк 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015. Бланк итоговой справки 2-НДФЛ регламентирован приказом ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.

Порядком заполнения 6-НДФЛ для периода, за который подается форма, не предусмотрены коды для случаев закрытия ИП. В связи с этим перед подачей формы 6-НДФЛ имеет смысл прояснить этот вопрос в налоговом органе по месту учета.

Отчет о среднесписочной численности

Если у ИП были работники, то необходимо сдать сведения о среднесписочной численности работников, если закрываете ИП в 2020 г. Хотя НК РФ прямо не требует сдавать эти сведения при закрытии ИП, Минфин считает, что никаких исключений нет и подать их нужно (письмо Минфина №03-02-08/18588 от 30.03.2017).

Поскольку специальных сроков нет, рекомендуем сдать их не позднее дня, когда подадите документы на регистрацию закрытия ИП.

Если закрываете ИП в 2021 г. и позднее, то отдельно сведения о среднесписочной численности сдавать не нужно. Они будут указаны у вас в составе расчета по страховым взносам (п. 2 ст. 1, ч. 2, 3 ст. 2 Федерального закона №5-ФЗ от 28.01.2020).

Отчетность в ПФР

Не забудьте подать последнюю отчетность по персонифицированному учету в ТО ПФ РФ. Когда сдавать отчетность при закрытии ИП в Пенсионный фонд? В течение месяца с даты, когда ИП решил прекратить бизнес, но не позднее дня, когда поданы документы на госрегистрацию закрытия ИП (пп. 18 п. 2 ст. 6, п. п. 1, 2 ст. 9, п. п. 1, 22.2, 2.4, 3 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ от 01.04.1996 (ред. от 20.07.2020), ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона №56-ФЗ от 30.04.2008).

Перечень пенсионной отчетности при закрытии ИП с работниками в 2020 году:

  • индивидуальные сведения по каждому работнику по форме АДВ-1, дополните ее СНИЛС работника и его фамилией при рождении (если он потом менял ее);
  • СЗВ-М — за период с начала месяца, в котором вы ее подаете, до даты ее составления;
  • СЗВ-СТАЖ — за период с начала года, в котором вы закрываете ИП, до даты составления;
  • ДСВ-3 — за период с начала квартала, в котором вы ее подаете, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников;
  • СЗВ-ТД — на всех уволенных работников.

Если закрываете ИП в 2020 г., то сдайте форму СЗВ-ТД не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении, так как до конца этого года действуют особые сроки, предусмотренные постановлением правительства №590 от 26.04.2020.

Сведения о сумме дохода каждого работника и начисленных взносах в ПФР вы сдаете в составе расчета по страховым взносам в налоговую инспекцию в сроки, которые предусмотрены для него (п. 2.3 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

4-ФСС

Сдайте расчет по форме 4-ФСС в Соцстрах, после того как окончательно рассчитаетесь с подчиненными, но до того, как подадите в ИФНС заявление о госрегистрации ликвидации предпринимательства (п. 15 ст. 22.1 Закона №125-ФЗ).

Расчет составляйте за период с начала года по день его подачи (п. п. 1, 15 ст. 22.1 Закона №125-ФЗ). Бланк регламентирован приказом ФСС №381 от 26.09.2016 (ред. от 07.06.2017).

Что еще надо сделать

Помимо сдачи отчетности в контролирующие ведомства, коммерсант, решивший закрыть бизнес, обязан:

Действие Комментарий
Погасить долги перед бюджетом Уплатите налоги, сборы и взносы, исчисленные за период ведения деятельности до момента ликвидации. Величина платежей определяется на основании ликвидационной отчетности.

Не забудьте уплатить страховые взносы ИП за себя (ОПС и ОМС).

Уведомить ЦЗН (для ИП с работниками) При принятии решения о прекращении деятельности ИП и возможном расторжении трудовых договоров работодатель-бизнесмен не позднее чем за две недели до начала проведения соответствующих мероприятий обязан в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости, указав должность, профессию, специальность и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда каждого конкретного работника (п. 2 ст. 25 Закона о занятости).
Снятие с учета в ФСС Если у ИП были работники, то необходимо сняться с учета в ФСС. Для этого подайте в отделение Соцстраха, где зарегистрирован предприниматель, заявление. Форма регламентирована приказом ФСС №215 от 22.04.2019.

Коммерсанта снимут с учета в течение 14 рабочих дней (пп. 3 п. 3 ст. 6 Закона №125-ФЗ).

Сниматься с учета в органах ПФ РФ при закрытии ИП коммерсанту не нужно (это сделает сама налоговая служба).

Снятие с учета ККТ Контрольно-кассовая техника снимается с учета двумя способами:

  • снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии такой контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в случае внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП/ЕГРЮЛ;
  • ИП/ЮЛ также вправе самостоятельно обратиться в любой налоговый орган с заявлением о снятии с учета ККТ; в налоговый орган необходимо подать заявление и отчет о закрытии фискального накопителя.
Уничтожение печати Если предприниматель использовал в своей деятельности печать, то ее необходимо уничтожить. Составьте об этом специальный акт уничтожения. Форма акта произвольная.
Уведомление контрагентов Направьте уведомление о ликвидации бизнеса сразу после принятия такого решения. Требований к порядку направления уведомлений нет.

Рекомендуем направлять заказным письмом с уведомлением о вручении, поскольку такая форма отправления позволяет доказать, кому было направлено письмо, и отследить его доставку адресату.

Закрытие расчетного счета Если не планируете использовать предпринимательский счет в будущем, его придется закрыть.

Подробнее: Как ИП закрыть расчетный счет в банке.

Об авторе

Наталья Евдокимова
Наталья Евдокимова
Высшее экономическое образование. В 2011 году окончила Московский институт экономики, статистики и информатики по специальности «Финансовый менеджмент».
В 2007 году окончила Филиал Финансовой академии при Правительстве РФ (БФЭК) по специальности «Государственные и муниципальные финансы».
С 2017 года являюсь автором и научным редактором для электронных журналов по бухгалтерскому учету и налогообложению. Пишу статьи для популярных журналов и сайтов про бухучет.
Но до этого времени моя работа была напрямую связана с организацией и ведением бухгалтерского учета в бюджетной сфере. Выполняла обязанности главного бухгалтера для 40 бюджетных образовательных учреждений.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector