Содержание статьи
Строка 070 6-НДФЛ — это поле, в котором отражается сумма удержанного в расчетном периоде налога на доходы. С 2021 года бланк формы изменился.
Что записывали в строку 070 формы 6-НДФЛ
Начисленный и удержанный налоги на доходы физических лиц учитывается суммарно — строка 070 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 нарастающим итогом заполняется с начала года. Отчетность по подоходному налогу предоставляется ежеквартально. Для исключения ошибок в расчетах бухгалтер или предприниматель обязан иметь четкое понимание отличий начисленного налога от удержанного.
Исчисленный подоходный налог — это сбор, рассчитанный одновременно с заработной платой и начисленный к уплате в бюджет. Удержанный НДФЛ — это суммы налога с фактически выплаченных доходов. Перечислим, что входит в строку 070 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года:
- удержания с заработной платы, премий, больничных листов, отпускных и других доходов, полученных в рамках трудового договора;
- удержания с нетрудовых доходов;
- НДФЛ с выплаченных дивидендов.
Приведем пример, в котором для удобства будем считать, что компания начала деятельность с января 2021 г. За 3 месяца 2021 года была начислена зарплата в сумме 3 000 000 руб., в т. ч. за март — 400 000 руб. Налог исчислен по ставке 13% в размере 390 000 руб. и отражен в стр. 040. Планируемая дата выплаты дохода и перечисления налога — 09.04.2021. Сумма удержаний за 1 квартал 2021 нарастающим итогом равна 338 000 руб.: (3 000 000 – 400 000) × 13%. Как видим, сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 отличается от начислений на 52 000 руб. (390 000 – 338 000).
Как заполнить другие поля, узнайте бесплатно из инструкции по заполнению 6-НДФЛ от КонсультантПлюс.
На что обратить внимание при заполнении
Равенство между исчисленным и удержанным НДФЛ допустимо, если заработная плата выплачивается в последний день месяца. Тогда суммы в строках 040 и 070 совпадут. Разберемся, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ 2021 года в остальных случаях:
- В стр. 070 попадает только НДФЛ с фактически произведенных выплат со сроком оплаты в отчетном периоде.
- В стр. 070 не включаются удержания с авансов, выплаченных в отчетном периоде, т. к. срок уплаты налога по ним наступает в следующем квартале.
Иногда возникает вопрос: меняют ли отчет задним числом, если в следующем периоде обнаружена ошибка. Налоговым периодом по НДФЛ является год. В каждом отчетном периоде налоговая служба проверяет контрольные соотношения данных, содержащихся в разных отчетах. Например, если в отчете за полугодие была допущена ошибка в стр. 070, а в 6-НДФЛ за 9 месяцев эта сумма была откорректирована, ФНС направляет требование предоставить пояснения о расхождениях или сдать уточненный расчет.
Как проверить правильности заполнения 6-НДФЛ
Обычно сложности возникают с последним месяцем налогового периода, когда заработная плата начислена, но не выплачена или выплачена частично. Чтобы проверить правильность заполнения 6-НДФЛ , следует сложить все выплаты, произведенные в отчетном периоде, за исключением аванса за последний месяц. Если на последний день квартала задолженность отсутствует, значения по стр. 040 и 070 совпадут.
По доходам, выплаченным в неденежной (натуральной) форме, НДФЛ признается удержанным в момент выплаты и отражается по стр. 070 в текущем отчетном периоде. Срок уплаты в бюджет переносится на следующий период и совпадает с ближайшей датой выплаты денежных доходов.
Для сверки данных с ФНС налоговый агент вправе воспользоваться электронным сервисом и заказать выписку из карточки расчетов с бюджетом на любую дату. В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 указаны контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ: если разница стр. 070 и 090 (сумма, возвращенная налоговым агентом) больше значения, содержащегося в карточке расчетов с бюджетом налогового агента, это указывает на задолженность перед бюджетом.
Значения по стр. 140 совпадают со стр. 070, если на начало периода задолженность по выплате зарплаты отсутствовала. В других случаях сумма в стр. 070 больше на сумму НДФЛ за декабрь прошлого года. Эта информация включена в разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ (письма ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).
Об авторе
