Содержание статьи
Вне зависимости от факта оплаты, все расходы на приобретение товаров, материалов, услуги и расчет по исполненным работам проводится в бухгалтерской отчетности по счету 60.
По нему происходит кредитование, в соответствии с расчетной документацией, дебетуются для исполнения обязательств авансовые платежи.
Функции
- Используется в качестве источника информации о состоянии задолженности перед подрядчиками и компаниями поставщиками товаров или материалов. Такие сведения необходимы как руководителям фирмы, так и для предоставления отчетов.
- Составление базы данных. Благодаря этому происходит контроль скорости оборота и также она необходима для составления отчётных документов управленческого характера.
- Участвует в регулировании и соблюдении обязательств по договору, в том числе сроков поставок, их объемов и расчёта по ним.
- Планирование платежей для оплаты товаров и услуг при распределении бюджета и ресурсов.
- Целью является поиск просроченных платежей и недопущение нарушения законодательства РФ.
Этот счет используется как балансовый, пассивный, он не зависит от действующей системы учета, а также от формы устройства предприятия. Здесь отображаются сведения по отдельному контрагенту.
Основания, которые служат причиной начала учета:
- Соглашение, заключенное о покупке и доставке ТМЦ, не материальных и внеоборотных активов и средств основного типа.
- Подписание договора с сервисными службами, коммунальными и иными предоставляющие необходимые организации услуги.
- Логистика – транспортировка грузов.
- Исполнение работ по подряду.
Учет расчетов с поставщиками
Статья 60 – это учет синтетического вида. В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед поставщиками и фирмами-подрядчиками.
Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам:
- Приобретение имущественных прав, товаров и т.д. Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
- Оплата услуг подрядчиков. Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.
Данные получаются:
- по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
- если не были оплачены счета;
- при нефактурованных поставках;
- авансы, которые были выданы;
- по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
- по просроченным векселям;
- из-за коммерческих кредитов.
Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов:
- Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
- Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
- Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
- Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.
Кредитные операции:
- Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
- Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.
Дебетовые операции в корреспонденции:
- 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
- 10, 15 – купленные средства (материалы, товары);
- 20 (20, 23, 25, 26) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
- 41 – покупка товара;
- 43, 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
- 50 (51, 52, 55) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
- 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
- 66 – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
- 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
- 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
- 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.
Дебетовые операции по счету:
- 10, 15 – возврат ТМЦ;
- 50 – погашения задолженности по предъявленному счету в кассе фирмы наличным способом;
- 51 – платежи безналичным методом со счета расчетного или иного типа;
- 52 – оплата поставщику валютой, оговоренной в тексте договора;
- 55 – оплата заблокированными до поступления товара средствами (финансы списываются со р/с фирмы и переводятся на специальный аккредитив, оформленный в кассе или банке получателя – размер определяется правилами договора);
- 60 – учтен ранее внесенный авансовый платеж;
- 66 – при помощи кредитного займа на короткий срок, был погашен долг перед предприятиями – контрагентами;
- 72 – когда происходит переуступка задолженности по договору цессии – другой сторонней фирме.
Списание кредиторского долга по причинам:
- Пропущен срок предъявления исковых требований.
- Ликвидация организации-кредитора.
- Разница в курсе.
- Перерасчет суммы задолженности.
- Штрафные санкции, возникшие из-за нарушения условий договора.
Учет выданных авансов
Если предприятие оплачивает часть поставок заранее, то схема учета немного усложняется. Для этого необходимо открыть в счете 60 субсчет 2 о выданных авансах, а субсчет 1 будет отображать только оплату счетов с поставщиками по общему методу.
Когда авансовый взнос будет перечислен, то в бухгалтерском балансе он отобразится сч.60/2 дебет 60/2, кредит 50 (51, 52). Затем происходит исполнение предмета договора – поставка товара и материалов, оказание услуг или осуществление подрядных работ. Ценности подлежат отображению по проводке дебет 10 (41,08), кредит 60/1.
Заключительной проводкой засчитывается совершенная предоплата– Д60/1 К60/2.
После этого субсчет подлежит закрытию и только после этого обязательства поставщика и клиента законченны.
Проводки:
- Выдача аванса – Д60/2 К50 (51, 52).
- Приобретение и доставка материальных ценностей – Д08(10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) К60/1.
- Зачет и отображение выплаченного аванса – Д60/1 К60/1.
Оборотно-сальдовая ведомость
Такая ведомость составляется в виде таблицы, в которой прописываются остатки на начало периода и на конец, а также обороты, произошедшие за это время, либо по счету, либо субсчетам, показываются сальдо в развернутом виде, валютные суммы и субконто.
Карточка счета – это подробный отчет, производящийся с подробной детализацией, включая проводки.
Провести автоматизированный анализ по взаимным расчетам и движению документов между фирмой и поставщиками можно при помощи программы 1С Бухгалтерия предприятия. Выбрав опцию «Карточка счета и Обратно-сальдовая ведомость» в пункте стандартные отчеты по счету 60, бухгалтер получит подробную информацию о каждом контрагенте в отдельности и по всех в целом.
Корректно это сделать так:
- Субсчет 60.01 – нужен для отображения сведений о расчетах с предприятиями-поставщиками.
- Субсчет 60.02 – необходим для фиксации выданных авансовых платежей.
Например, если при расчете бюджета выясняется, что оплата контрагенту была произведена на основании предъявленной счет-фактуры, то средства будут отображены на субсчете 60.01. Если расчет производился при помощи предоплаты, то по субсчету 60.02.
При ОСВ сальдо, которое принадлежит 60.01, прописывается в кредите, а 60.02 – в дебете.
Если сальдо по счету 60 висит остаток с минусом, то это означает, что отчет составлен неверно. Если минусовое сальдо отображено на 60.01, то это значит, оно было не правильно записано не на счете 60.02.
Например: ООО «Воробей» делает предоплату компании ООО «Гнездо» за товары в размере 28000 рублей. В установленный срок груз был поставлен на предприятие.
- Проводка 1. Перечисление аванса на счет ООО «Гнездо». Подтверждается оплаченным платежным поручением или выпиской из банка. Сумма проводки 28000 рублей. Счет Д60.02 К51.
- Поставка товаров на фирму ООО «Воробей». Нормативные акты, фиксирующие этот факт – накладаная или форма счет-фактуры. Сумма проводки 23728,81 рубль. Д10/41 К60.01.
- Выделение НДС, основываясь на товарную накладную или иной компетентный правовой акт. Сумма проводки 4271,1 руб. Д19 К60.01.
- Закрывается ведомость. Засчитывается аванс по предоплате при помощи подтверждающей справки. Сумма проводки – 23600 руб. Д.60.01 К60.02.
Проводки и корреспонденция
По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:
- Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
- Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
- Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
- Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
- Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
- Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.
По кредиту:
- Д07 (08, 10, 11, 15, 19, 41) К60 – долги компании перед контрагентами за поставленное оборудование, ОС иные МЦ или внеоборотные активы.
- Д97 К60 – проведение проводки о цене работ и услуг при планировании РБП (плата за аренду, подписки на издания, плата за коммуникации и прочее).
- Д10, 41 К60 – долговые обязательства по оказанным услугам, поставленным грузам и ТМЦ, в тех случаях когда не были предоставлены платежные документы или переизбытки ТМЦ, которые были выявлены в процессе приема-сдачи.
- Д94 К60 – фиксирование недостачи, величина которой находится в установленных пределах договорных условий.
- Д20 (23,25,26,29), 44 К60 – не погашенные обязательства перед контрагентами в соответствии с предъявленными актами расчётной документации, которая может быть включена в состав затрат по общим типам деятельности.
- Д91 К60 – отображение цены проделанных иными компаниями работ или сделанных по причине реализации или выбытия ОС и других активов фирм. Акцептирование счетов подрядных организаций по причине ЧС.
- Д50 (51, 52, 55) К60 – возвращение средств в случаях неполной поставки или выполненных услуг в меньшем объеме и авансов в соответствии с актами.
- Д76.2 К60 – с контрагентами при ненадлежащем качестве, нарушении введенных стандартных норм, нарушении условий прописанных в тексте заключенного соглашения.
Ошибки, допущенные при осуществлении математических расчётов, неверное указание стоимости, тарифных условий, отличающихся от прописанных в соглашении.
Особенности контроля за счетом при наличии “красного” сальдо можно узнать из данного видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются
Посмотрела видео, а как же так, что контрагенты и по дебету и по кредиту имеют сальдо, но не “красные” убирать не надо?