Содержание статьи
Коэффициенты на расход топлива — специальные индексы, применяемые для расчета и списания ГСМ по нормам при эксплуатации транспорта в разных условиях. Применяются организациями и ИП для отнесения затрат на налоговую базу.
Что влияет на расход топлива
Организации и индивидуальные предприниматели используют в работе автотранспорт, даже если они не относятся к компаниям, осуществляющим перевозку пассажиров и грузов. Автомобили потребляют топливо и другие смазочные жидкости, которые необходимо учитывать. Для единообразного ведения учета и чтобы избежать отнесения на затраты необоснованно больших сумм на горюче-смазочные материалы существуют нормы списания ГСМ и добавочные коэффициенты к расходу топлива при работе транспорта в разных условиях.
В абстрактной организации из Москвы на балансе для собственных нужд есть автомобиль “Форд”, который перевозит сотрудников по служебным делам. Стандартная норма расхода для легкового авто составляет по паспорту 8 л на 100 км. Но автомобиль имеет пробег, работает в городских условиях круглый год, поэтому при расчете топлива для списания бухгалтер прибавляет к 8 литрам поправочный коэффициент к норме расхода топлива:
- 5% за пробег;
- 35% за использование в городе с населением свыше 5 млн человек.
Если автомобиль оборудован кондиционером, расход ГСМ увеличивается. При работе в зимнее время применяются сезонные коэффициенты для списания ГСМ. Все они содержатся в распоряжении Минтранса №АМ-23-р от 14.03.2008 в редакции от 20.09.2018.
Какие коэффициенты для списания ГСМ установил Минтранс
Установленные Минтрансом нормативы расхода топлива являются рекомендательными, а повышающие коэффициенты для норм списания ГСМ используются на усмотрение руководителя организации.
Если принято решение рассчитывать нормативы самостоятельно, принцип закрепляют в учетной политике организации. При использовании нормативов Минтранса вписывают в нее эти нормативы. Все нормы устанавливают из расчета на 100 км пробега для автомобилей и на 1 час работы для механизмов (подъемные краны, экскаваторы, бетономешалки и т. д.). Если транспортное средство является самоходным и одновременно оснащено механизмом (автокран, миксер), то нормы определяют для каждого режима работы отдельно. К установленным значениям применяют поправочные проценты.
В формуле расчета учтен коэффициент по бензину в процентах. После ее применения получаем результат в литрах для списания.
В распоряжении Минтранса предусмотрены разные поправочные коэффициенты:
- при работе автотранспорта в зимнее время года в зависимости от климатической зоны — от 5 до 20%;
- при эксплуатации транспорта в горной местности — от 5 до 20%;
- при эксплуатации транспорта в городской местности с населением от 100 000 человек — от 5 до 35%;
- при работе автотранспорта в условиях сложного дорожного плана вне городов (серпантин) — от 10 до 30%;
- при эксплуатации автотранспорта в зимнее время — до 10%;
- при работе кондиционера или климат-контроля во время движения авто — 7%.
Дополнительно применяется коэффициент расхода топлива в зимний период при необходимости постоянного прогрева двигателя, при сильных снегопадах или гололедице:
- для дорог I, II и III категорий — до 35%;
- для дорог IV и V категорий — до 50%.
Установлены повышенные нормы списания ГСМ при обкатке авто, во время учебной езды, для тихоходных ТС и в других особых условиях.
Пример: организация пользуется автобусом для перевозки сотрудников на производство. Часть пути автобус едет по городу с населением 500 000 человек, часть по горной трассе (дополнительно 15%). Во время движения летом работает кондиционер (дополнительно 7%). Норма расхода бензина по паспорту 18 л на 100 км. Но на городскую часть пути летом с расстоянием 10 км бухгалтерия спишет ГСМ:
0,01 х 18 х 10 х (1+0.01 х (15+7)) = 2,196 л.
Без дополнительных процентов списанию подлежит 1,8 литра.
Поправочные значения для городов в 2021 году
В условиях городской эксплуатации автотранспорта водитель вынужден часто останавливаться на светофорах, снижать скорость, переключать передачи. Все это приводит к повышенному расходу ГСМ. Нормы установлены в зависимости от величины населенного пункта. На основании нормативов из распоряжения Минтранса №АМ-23р составлена таблица коэффициентов для расчета топлива при работе в городах:
| Численность населения | Процент повышения нормы ГСМ для списания |
|---|---|
| До 100 000 человек (при регулируемых перекрестках, светофорах и т. п.) | до 5% |
| От 100 000 до 250 000 человек | до 10% |
| От 250 000 до 1 млн человек | до 15% |
| От 1 до 5 млн человек | до 25% |
| Свыше 5 млн человек | до 35% |
При необходимости дополнительно применяется зимний коэффициент расхода топлива и другие надбавки.
Об авторе
- В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.
Свежие публикации
- 2022.02.28ОтчетностьКак рассчитать налог на водный транспорт в 2022 году
- 2022.01.26ОтчетностьПроверяем контрольные соотношения декларации по НДС в 2022 году
- 2022.01.14ОтчетностьОтчет по прослеживаемым товарам: как заполнить и куда подавать
- 2021.12.16ОтчетностьЗарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ
