Что такое дебиторская задолженность простыми словами: виды и понятие, это актив или пассив, особенности долгосрочной и краткосрочной

Содержание статьи

Понятие ДЗ
Классификация
Как отражается в отчетности предприятия
Роль в хозяйственной деятельности предприятия
Плюсы и минусы роста ДЗ предприятия
Рациональное управление

Дебиторской называют задолженность заемщиков, покупателей либо других подотчетных (физических, юридических) лиц, которая должна быть погашена в установленный период времени. О дебиторской задолженности (далее – ДЗ) ведут речь тогда, когда товар был продан (услуга выполнена), но деньги за это продавец (исполнитель) еще не получил.

Понятие ДЗ

Дебиторская задолженность – обязательная оставляющая оборотных средств коммерческой организации. Под этим термином понимают долг, который физическое (юридическое) лицо должно выплатить фирме за товары или услуги.

Важно: того, кто имеет задолженность, называют дебитором. Необоснованно большие суммы ДЗ негативно сказываются на хозяйственной деятельности предприятия, поскольку это приводит к дефициту собственных оборотных средств, компания не может активно развиваться и наращивать производственные мощности.

ДЗ признается активом предприятия тогда, когда есть вероятность получения от нее экономических выгод в будущем и можно с точностью определить величину таковых. То есть, при соблюдении соответствующих условий договора дебиторская задолженность играет роль своеобразного финансового инструмента, позволяющего фирме зарабатывать дополнительные средства.

Дебиторскую задолженность субъекта хозяйствования можно рассматривать в 3 основных направлениях:

инструмент для погашения кредиторской задолженности;
часть продукции (услуг, работ), которая была продана покупателям (клиентам), но еще не оплачена;
элемент оборотных активов компании, финансируемый за счет заемных либо собственных средств.

Таким образом, ДЗ может возникнуть вследствие:

невыполненных договорных обязательств;
взысканных сборов, излишне уплаченных налогов;
выданных подотчетных денежных средств.

Классификация

ДЗ бывает:

по срокам погашения – долгосрочной, текущей;
по степени уверенности дебитора в погашении долга – сомнительной, безнадежной.

Текущей ДЗ называют такую сумму задолженности, которая «вписывается» в нормальный операционный цикл. Предполагается, что такая ДЗ будет обязательно погашена на протяжении года со дня баланса.

Под долгосрочной ДЗ понимают долг, не возникающий в рамках нормального операционного цикла предприятия. Эта задолженность погашается после 12 месяцев со дня баланса.

Безнадежная ДЗ – текущий долг, по которому либо истек срок давности выплат, либо существует уверенность о невозврате соответствующей суммы дебитором.

Сомнительной ДЗ считают тогда, когда есть вероятность непогашения долга.

Безнадежной либо сомнительной может быть исключительно текущая задолженность.

ДЗ, к тому же, условно подразделяют на нормальную и просроченную. Так, в первом случае право собственности на товары (работы, услуги) уже перешло к покупателю, но срок оплаты таковых еще не наступил, другой вариант – фирме-поставщику перечислен аванс за поставку (выполненные работы, оказанные услуги).

Просроченной задолженность считается тогда, когда товары, работы, услуги не были оплачены в срок. Она может быть сомнительной и безнадежной. Последняя ДЗ (ее называют «нереальной к взысканию») возникает вследствие:

банкротства должника;
ликвидации предприятия-дебитора;
невозможности взыскания суммы долга приставом по решению суда (к примеру, имущество организации может находиться на оперативном управлении;
истечения срока давности иска (когда должник не признает существование задолженности);
наличия финансов фирмы-должника на счетах «проблемного» банка.

Если дебиторская задолженность не была своевременно погашена в связи с банковскими неурядицами, существует несколько вариантов разрешения ситуации:

когда после вынесения судом решения о ликвидации банка денежных средств для погашения долга все же недостаточно, то такая задолженность признается безнадежной, подлежит последующему списанию на финансовые результаты;
если банковская организация будет подвержена реструктуризации (а не ликвидации), то организация-кредитор может сформировать резерв по сомнительным долгам, ждать, пока банк восстановит свою платежеспособность.

В отношении просроченной ДЗ могут использоваться такие инструменты:

оплата задолженности ценными бумагами (векселями, акциями);
рассрочка (отсрочка) платежа;
метод бартера (товар-товар, услуга-услуга).

При предоставлении рассрочки либо отсроченного платежа, фирма-кредитор должна ориентироваться на деловую репутацию компании-контрагента.

Как отражается в отчетности предприятия

Основные нюансы:

Текущая (ее еще называют «нормальной») задолженность признается как доход от реализации товаров (услуг, выполненных работ), оценивается по первоначальной стоимости.
В качестве безнадежной ДЗ отображается в том отчетном периоде, где была установлена дебиторская несостоятельность в погашении долга.
Сомнительной задолженность считается тогда, когда у субъектов хозяйствования возникают сомнения относительно ее будущей выплаты (вносится в соответствующий отчетный период).

Точного времени признания ДЗ долгосрочной не установлено. Она отображается в отчетности тогда, когда была осуществлена предоплата либо отгружена продукция (выполнены работы, оказаны услуги).

Роль в хозяйственной деятельности предприятия

Практически все современные фирмы (организации) имеют дело с дебиторской задолженностью. У такого явления есть несколько объективных причин:

для дебитора ДЗ – возможность эксплуатировать бесплатные дополнительные оборотные средства;
дебиторская задолженность позволяет субъекту хозяйственной деятельности, выступающему кредитором, расширить целевую аудиторию и рынок сбыта товаров (услуг, работ).

ДЗ возникает, когда контрагенты (дебитор и кредитор) заключают договор, – право собственности на услуги, товары, работы переходит от одного хозяйственного субъекта к другому, но при этом оплата таковых производится позже.

Основной недочет ДЗ – то, что средства изымаются из хозяйственного оборота организации, что часто накладывает негативный отпечаток на ее финансовое состояние. Стремительный рост дебиторской задолженности может привести к банкротству фирмы, поэтому бухгалтерская служба должно вести четкий контроль состояния ДЗ, следить, чтобы дебиторы своевременно вносили средства.

Важно: деятельность организации признается финансово устойчивой, если сумма дебиторской превышает величину кредиторской задолженности.

Плюсы и минусы роста ДЗ предприятия

Дебиторская задолженность расценивается многими современными компаниями как фактор успешного экономического развития.

Так, если вести речь о предпринимательской выгоде, ДЗ позволяет:

«выделить» удобную для кредитора линию займа, гибкие взаимовыгодные условия сотрудничества с дебитором – это, в свою очередь, способствует увеличению количества клиентов компании;
обеспечить прирост объема реализуемых товаров – принести субъекту хозяйственной деятельности дополнительную прибыль;
повысить конкурентную привлекательность фирмы.

Наряду с этим, рост ДЗ компании всегда сопряжен с определенным отрицательным воздействием на ее деятельность:

ростом финансовых затрат как следствие присутствия в балансе ДЗ;
угрозой убытков, связанных с инфляцией;
возникновением нестабильности в работе предприятия (это связано с тем, что покупатели систематически задерживают расчеты за товары, услуги, выполненные работы);
снижением показателей ликвидности фирмы (организации);
увеличением суммы безнадежной задолженности дебиторов, проблема возникает при непогашении ДЗ в срок;
при низкой платежеспособности компаний-дебиторов и росте количества таковых финансовое состояние предприятия может ухудшиться, подобная ситуация со временем часто приводит к банкротству.

Рациональное управление

Чтобы избежать убытков и, тем более, ликвидации, компания должна разумно подходить к организации расчетов с покупателями (клиентами):

правильно устанавливать сроки и расчетные условия предоставления товарных кредитов.
предлагать скидки при долгосрочной оплате услуг, товаров.
всегда учитывать вероятность (риск) непогашения дебиторской задолженности.

Так, при жестких расчетных условиях покупатели не могут приобрести товар в кредит, в связи с этим объем продаж падает, а ДЗ не растет. При лояльном отношении компании-кредитора к условиям долгосрочных выплат число заказчиков закономерно возрастает, а вместе с ним увеличиваются и товарный оборот, и сумма задолженности дебиторов.

Отсутствие финансовой заинтересованности клиента (скидок) при долгосрочной оплате часто приводит к сомнительной задолженности.

Перед тем как заключать договор с покупателем, фирма-кредитор всегда должна оценивать его платежеспособность и то, для каких нужд он приобретает товар. Так, если продукция подлежит дальнейшей реализации, вероятность того, что ДЗ будет погашена вовремя, достаточно высока. Когда клиент покупает товар для личных целей, риск неуплаты возрастает.

Репутация контрагента на рынке также имеет значение – если он зарекомендовал себя недобросовестным при сотрудничестве с другими компаниями, возможно, от долгосрочных сделок с таким дебитором предприятию лучше отказаться.

Как видим, «полезность» ДЗ – понятие весьма сомнительное и неоднозначное, ее эффективность напрямую зависит от существующей на предприятии системы управления погашения текущих и долгосрочных выплат должниками.

Что такое дебиторская задолженность, можно узнать из данной лекции.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Понятие и виды дебиторской задолженности