Когда подавать заявление о снятии с учета ЕНВД

Сроки подачи заявления о снятии с ЕНВД — 5 рабочих дней (или календарных 7, с учетом выходных) с момента принятия решения о прекращении деятельности на этом налоговом режиме или о переходе на другой режим. Еще через пять дней налоговая пришлет в организацию уведомление о соответствующем решении.

Сроки перехода с ЕНДВ продлили

Налоговики разрешили предпринимателям на ЕНДВ подать заявление о переходе на УСН до 1 февраля 2021 года. Такое разъяснение вышло в письме ФНС № СД-4-3/119@ ФНС от 14.01.2021. Из него следует, что всех предпринимателей и ООО приравняли к вновь созданным.

Сроки снятия с учета плательщиков вмененки

Единый налог на вмененный доход — это специальный налоговый режим, устанавливающий особый порядок уплаты налогов с предпринимательской деятельности.

Чтобы предприниматель или организация имели возможность применять этот налоговый режим, должны одновременно соблюдаться следующие условия:

• организация занимается определенным видом деятельности — ст. 346.26 НК РФ перечисляет, с какими видами деятельности компании вправе применять такой вид налогообложения, а с какими нет;
• имеет численность работников не более 100 человек;
• доля участия других юридических лиц не превышает 25%;
• площадь торгового зала налогоплательщика — предприятия общественного питания или розничной торговли не превышает 150 кв. м.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, компания не вправе перейти на вмененку, а та, что уже находится на ней, обязана сняться.

Таким образом, у организации есть три основания уйти с вмененки:

• перестает выполняться одно или несколько условий применения особого налогового режима;
• компания ликвидируется;
• компания не хочет продолжать работу на данном налоговом режиме и намерена с него добровольно уйти.

Инструкция, как сняться с ЕНВД в 2021 году, для всех этих случаев одна и та же:

1. Составить заявление.
2. Отправить его в налоговую.
3. Получить уведомление от ФНС.

Порядок и сроки подачи заявления о снятии с ЕНВД с 2020 года урегулированы абз. 3 ч. 3 ст. 346.28 НК РФ, где сказано, что такое обращение подается в течение пяти дней с момента прекращения деятельности по вмененке. Это означает, что в течение пяти дней после того, как перестало выполняться условие нахождения на данном порядке налогообложения, или с момента принятия решения о добровольном переходе на другой порядок налогообложения обращение должно поступить в налоговую. Часто возникает вопрос, как исчислять сроки подачи заявления о снятии с ЕНВД, — непонятно, имеются в виду 5 дней рабочих или календарных. Часть 6 статьи 6.1 НК РФ указывает на то, что если иное не оговаривается специально, то сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, исчисляются в рабочих днях.

Статья 346 НК РФ регулирует, в какой момент компания снимается с учета:

1. Если организация отказывается от этого режима из-за того, что больше не удовлетворяет его требованиям, — с даты, которую сама указала в обращении о прекращении. Часто встает вопрос: дата прекращения ЕНВД — последний день работы или следующий за ним день? Дата обращения — это дата, указанная в обращении, сама она в период применения режима не входит. Например, компания прекращает работу на вмененке 30 сентября и с 1 октября намерена работать на другой системе налогообложения, тогда в письме следует указать 1 октября.
2. Если организация добровольно меняет режим, хотя основания для его применения не исчезли, то замена возможна только со следующего календарного года.

Как заполнить обращение

Форма обращения утверждена приказом ФНС №ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012:

• бланк ЕНВД-3 для компаний;
• бланк ЕНВД-4 для ИП.

Составляя заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД в 2021 году, юридическое лицо указывает:

• ИНН, КПП;
• причину прекращения использования налогового режима;
• статус — российская или иностранная компания;
• полное наименование;
• ОГРН;
• дату прекращения работы на данном виде налогообложения.

К бумаге заполняется приложение, форма которого утверждена вместе с формой обращения. В приложении компания указывает код предпринимательской деятельности и место ее осуществления.

Подаваемое заявление о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в 2021 году по содержанию практически аналогично обращению от юридического лица, информация излагается такая же, за несколькими исключениями:

• вместо наименования лица указывают Ф. И. О. ИП;
• вместо ОГРН — ОГРНИП.

Получив от хозяйствующего субъекта обращение, налоговая направляет ему уведомление о снятии с учета ЕНВД в течение пяти дней.

Образец для ИП

Образец для организации

В какие сроки надо подавать заявления в следующем году

В соответствии с п. 8 ст. 5 федерального закона №97-ФЗ от 29.06.2012, с 01.01.2021 положения главы 26.3 НК РФ не применяются. Глава 26.3 — это раздел НК РФ, регулирующий вмененку, фактически этот налоговый режим отменяется в следующем году.

В связи с этим встал вопрос о порядке ухода с режима в 2021 году в связи с его прекращением и о том, каковы порядок и сроки подачи заявления о прекращении ЕНВД в 2021 году.

Разъяснения по этому поводу дала Федеральная налоговая служба в письме №СД-4-3/13544@ от 21 августа 2020 г., а затем — в письме ФНС № СД-4-3/119@ ФНС от 14.01.2021. в котором пояснила, что с января следующего года все нормы и положения, связанные с вмененкой, теряют силу и перестают применяться. В том числе нормы о сроках подачи обращения. Но заявление о переходе с ЕНДВ на УСН можно подать до 01.02.2021.

Поэтому никакого алгоритма ухода с этого порядка налогообложения в 2021 году не существует, хозяйствующим субъектам нет необходимости подавать заявление о снятии с учета в связи с прекращением существования самого налогового режима. Налогообложение по вмененке прекратится для них автоматически.