Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Налог на имущество организаций в 2020 году: ставки, сроки, льготы

Уплата налогов в государственный бюджет – основная задача и обязанность любой организации.

Перечень объектов недвижимого и движимого имущества детально прописан в ст. 130 ГК РФ. Недвижимое включает следующие объекты:

  • участки земли и ее недра;
  • прочие объекты, не подлежащие перемещению;
  • морские суда;
  • воздушный транспорт;
  • аппараты, предназначенные для внутреннего плавания;
  • жилье;
  • нежилые постройки;
  • конкретные элементы сооружений и зданий.

В п. 2 прописано, что вещи, не имеющие непосредственного отношения к недвижимости, включая денежные средства и ценные бумаги, являются движимыми. Регистрация полномочий на них в основном не требуется. Также силами Министерства финансов в рамках Письма №БС-4-21/14968 было разъяснено, каким образом можно сделать различия между движимыми и недвижимыми объектами имущественной собственности.

Налог на имущество организаций

С этой целью стоит принять во внимание ряд определенных обстоятельств:

  • присутствие записи об объекте в рамках единого государственного реестра;
  • наличие веских оснований, способных подтвердить взаимосвязь с землей и факт невозможности транспортирования.

В рамках этого вопроса никаких проблем и трудностей возникнуть не должно, что подтверждено многолетней практикой.

Законодательная база

Основой для уплаты любого налога является налоговая база. Ее понятие дано в ст. 375 НК РФ. В данной законодательной норме сказано, что это среднегодовая цена объекта налогообложения. Относительно ряда объектов НБ представлена кадастровой стоимостью на 1 января (ст. 378.2 НК РФ). Речь идет о недвижимом имуществе.

Что касается движимых объектов собственности, с 2019 года они не облагаются налогом. Данное положение прописано в ФЗ №302 от 03.08.2018. В настоящее время ставка для движимых объектов составляет 1,1% и 2,2%. Предъявление налоговой отчетности осуществляется исключительно по месту нахождения недвижимых объектов.

Льготы, расчет, сроки уплаты

Есть несколько организаций, которые обязаны уплачивать данный сбор в соответствии со ст. 373, 346 НК РФ:

  • фирмы, уплачивающие взносы по ОСНО, а также их подразделения обособленного характера;
  • компании, работающие на УСН, ЕНВД, имеющие в собственности определенные единицы имущества;
  • фирмы, уплачивающие ЕСХН.

Согласно ст. 374 НК РФ, сбором облагаются все типы недвижимости – это объекты, которые числятся на балансе как основные средства, предметы жилой недвижимости, не учитываемой в БУ, и т. д. Что касается объектов движимого характера, налог на них уплачивается по ФЗ №302 от 03.08.2018. В качестве налогового периода выступает календарный год (ст. 379 НК РФ). Ставка определена в ст. 380 и равна 2,2%.

Расчетные операции по налоговой сумме осуществляются в соответствии с несколькими факторами. Это среднегодовая и кадастровая стоимость.

По среднегодовому параметру

В соответствии со ст. 376 НК РФ (п. 4) принято на практике использовать следующую формулу:

Средний стоимостный показатель имущества = Остаточная стоимость на начало года + … + Остаточная стоимость на 1-е число последнего месячного периода отчетного года + ОС на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом

После определения этого показателя можно приступать к расчету величины авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

САП = СС(И) * НС / 4, где
  • СС(И) представляет среднюю стоимость имущества;
  • НС – налоговая ставка.

В целях определения суммы налога, причитающейся к выплате за год, необходимо использовать следующую формулу:

СГС(И) = ОС на 01.01. + ОС на 01.02. + … + ОС на 01.12. + ОС на 31.12.

Расчетные действия по налоговой величине выглядят следующим образом:

СН = НБ (база) * НС (ставка)

По итоговому значению доплатить в бюджет придется сумму, которая рассчитывается с помощью следующей формулы:

Н (к доплате) = СН – СА, где
  • СН – величина налога;
  • СА – суммарное значение начисленных за отчетный период авансов.
Читайте также:   Оплата налога на имущество физических лиц через Сбербанк Онлайн

По кадастровой стоимости

Чтобы иметь представление о сумме аванса, нуждающейся в уплате в бюджет, нужно осуществить расчетные мероприятия в соответствии со ст. 378.2 п. 12 НК РФ. Для этих целей может использоваться следующая формула:

САП = НБ / 4 * НС

Для определения годовой величины налога также используется специальная формула:

СН = НБ * СН

Если требуется получение информации о сумме сбора к доплате, необходимо руководствоваться следующим равенством:

Н(Д) = Сумма налога – Сумма авансов

Временной лимит, в который нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, прописан в ст. 383 НК РФ (п. 1). К примеру, собственники имущества, которое находится в Москве, обязаны внести налог до 30-го марта следующего года, в то время как крайний период уплаты этого налога для жителей республики Татарстан составляет 5 апреля. Установление сроков осуществляется силами региональных властей.

Поэтому в различных областях, краях и республиках данные показатели разные. Если в конкретном регионе отчетные периоды не установлены, придется предоставлять декларацию исключительно по итогам года. При отсутствии имущественной собственности, подлежащей налогообложению, декларация не подается.

Возможность отмены и другие изменения

Согласно последним новостям, оплата налога на имущество теперь не требуется. Именно такой закон недавно был подписан российским президентом – В. В. Путиным. В НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговая загруженность предприятий будет снижена. В соответствии с нововведениями на движимое имущество уплата обязательного налогового взноса не проводится.

Также известно, что для предпринимателей произошло возрастание ставки с 18 до 20%. Законодательная норма уже подписана Путиным. Однако в правительственных кругах также было принято решение об отмене сбора на недвижимость, что прописано в рамках ФЗ №302 от 03.08.2018. Данное положение предполагает внесение многочисленных корректировок и поправок в НК РФ.

Среди этих нюансов можно выделить долгожданную для бухгалтеров новость. Она касается отмены налога на имущество. Изменения были внесены в ст. 374 НК РФ. Данная фраза была вовсе исключена из законодательной нормы. В настоящее время обязательной является уплата налога исключительно на недвижимость, которая подлежит учету на балансе основных средств или получена в рамках концессионного соглашения.

Таким образом, в нормах действующего законодательства произошло достаточное количество изменений. Некоторые из них являются для предпринимателей и организаций положительными, а некоторые – отрицательными или нейтральными. Уточнить изменения в законодательстве для конкретного региона можно в отделении налоговой службы по адресу регистрации фирмы или ИП. Там же можно найти подробные сведения о временных рамках уплаты и размерных величинах взносов.

Типичные ошибки при расчете и уплате налога на имущество организаций представлены ниже на видео.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector