Льготы по налогу на имущество и ставки: для юридических и физических лиц

Содержание статьи

Кто может не платить налоги
- Для физических лиц
- Для юридических лиц
Правила применения
Ставки, сроки, периоды
Способы подачи декларации с представленной льготой
Заключение

Налоговые обязательства относительно имущества имеют все лица вне зависимости от статуса, поэтому очень важно знать порядок их уплаты и учитывать собственную принадлежность к той или иной категории плательщиков.

Кроме этого существует перечень лиц, принадлежность к которому полностью избавляет от уплаты налоговых сборов.

Кто может не платить налоги

Согласно законодательству, налогоплательщиками являются:

индивидуальные предприниматели;
владельцы имущественных объектов, достигшие совершеннолетия;
юрлица – компании, общества и прочие;
налоговые резиденты РФ.

Лица, не достигшие 18-ти летнего возраста, автоматически освобождаются от налоговых сборов.

Предоставление льгот для некоторых лиц предусмотрено на законодательном уровне, такие послабления разделяются на региональные и местные.

Для физических лиц

Согласно НК РФ, налоговые льготы обеспечены для следующих держателей имущества:

Героям России и Советского Союза;
пенсионерам любой категории;
кавалерам ордена Славы вне зависимости от степени;
инвалидам всех групп;
семьям военнослужащих, оставшимся без кормильца;
ветеранам, участвовавшим в боевых мероприятиях;
гражданам, пострадавшим при ликвидации аварийных ситуаций в атомной и ядерной промышленности;
гражданам, использующим объекты в творческом и культурном направлении;
гражданам, располагающим хозяйственными объектами до 50 кв. метров.

Всем перечисленным гражданам предоставляется льгота на федеральном уровне согласно ст. 407 НК РФ. Исходя из регламента законодательства, указанные лица вправе не уплачивать налог по одному объекту на каждый вид имущества, например, если пенсионер владеет и дачей, и квартирой, то он волен воспользоваться сразу двумя видами льгот.

Кроме федеральных норм предоставления льгот, существуют еще местные, которые могут уточнять ставки, установленные на государственном уровне, а могут быть своего рода дополнением.

Например, ФЗ №51 в Москве уточняет, что приведенный перечень льготников вправе получить дополнительную привилегию на одно место для машины или гараж площадью до 25 кв. метров.

Применятся льготы физлицами, могут только в отношении следующих объектов:

квартиры или обособленной комнаты;
жилого частного дома;
помещение и сооружение;
гараж или место под машину.

Для юридических лиц

Перечень льготной категории юрлиц приведен в ст. 381 НК РФ, в него внесены следующие субъекты:

учреждения, развернувшие деятельность в сфере уголовно-исполнительной функции и использующие с данной целью имущество;
религиозные общины и формирования;
компании, создаваемые лицами с ограниченными возможностями, при этом их численность должна быть преобладающей, в процентном соотношении 80/20;
производители в сфере фармацевтики;
организации, обслуживающие дороги федерального значения;
предприятия, изготавливающие протезы в сфере ортопедии;
адвокатские и юридические организации;
компании со статусом научного государственного центра.

Кроме этого в данную категорию входят компании, занимающиеся инновационными разработками и находящиеся в особой экономической зоне. Также избавлены от уплаты налогов предприятия, работающие в сфере геологической разведки морских глубин с целью поиска полезных ископаемых – углеводородного сырья.

Получая возможность не уплачивать налог, предприятие должно ориентироваться и на региональные законопроекты. При этом оно обязательно должно отчитываться вне зависимости от полученных привилегий.

Правила применения

Если речь идет о физическом лице, следует обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением о предоставлении льготы и приложить к нему документы, дающие право на привилегию.

Для применения льготы в отношении конкретного объекта следует написать заявлением с указанием на данный объект, сделать это нужно до 1 ноября текущего года, в котором предполагается применение льготы.

После пропуска этой даты изменить объект уже не получится. Если же лицо не подало заявление, выбор объекта за него сделает налоговый орган, по принципу самого дорогого объекта, за который будет начислен максимальный размер налога.

Если вопрос касается земельного участка, то при его размере в 6 соток налог не придется уплачивать, так как использование льготы предполагает уменьшение налога на кадастровую стоимость 6 соток.

Для юридических лиц применение льготы обозначается посредством специальных кодов в налоговой декларации. Перечень кодов приведен в законодательном акте, утверждающем бланк декларации относительно имущественного налога – Приложение № 6 к Приказу ФНС РФ от 2017 года № ММВ-7-21/271@.

Указывать на наличие льготы следует в разделах 2 и 3.

Раздел 2 предназначен для отображения информации об имуществе, налоговой базой для которого является балансовая стоимость, при этом здесь могут заполняться такие строки, как:

160 при использовании льготы по коду 2012000;
200, если учитывается данные по льготе, закодированной 2012400;
240 при использовании льготной категории 2012500.

Раздел 3 используется для отображения имущества, налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой оценки, здесь идет указание льгот:

согласно кодировке 2012000 в строке 040;
относительно кода 2012400 в строке 070;
кодировка 2012500 в строке 120 с обозначением суммы льготы в строке 130.

Кодировка льготы для движимого имущества не обозначена в приложении, чтобы использовать в данном случае льготы необходимо соблюсти одно условие – поступление транспортного средства на баланс с начала 2013 года. Исключением могут стать только активы, полученные в результате правопреемства после реорганизации или ликвидации предприятия, тогда используется код 2010257.

Ставки, сроки, периоды

С 2016 года физические лица при расчете налога на любое недвижимое имущество обязаны использовать исключительно кадастровую стоимость, указанную в государственном кадастре недвижимости и предоставляемой Росреестром.

Комментарии об этом и сведения об актуальных суммах будут расположены в налоговых уведомлениях, которые по заверению ФНС будут предоставлены во второй половине 2018 года.

Подобный переход на правила нового расчета происходит в России постепенно – в 2017 году он был принят и использован в 72 регионах, перечень которых можно увидеть на сайте ФНС https://www.nalog.ru/.

Прочие субъекты при использовании коэффициента-дефлятора применяют инвентаризационную стоимость. Коэффициент ежегодно корректируется властями с учетом уровня инфляции и ростом цен.

Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но с учетом государственного лимита:

для жилых помещений – от 0,1 до 0,3%;
если объекты недвижимости относятся к элитной категории или применяются под офис, ставки указываются выше – до 2%;
для прочей недвижимости – не выше 0,5%.

Кроме этого правительством предусмотрено повышение суммы налога, которое происходит постепенно с 2016 года до 2020 года, ежегодно на 20% от разницы между кадастровой и инвентаризационной стоимостью.

В 2018 году коэффициент составляет 0,4%, что указывает на применение заниженных ставок в течение обозначенного периода повышения.

Кроме этого при расчете налога на имущество жилого типа используются налоговые вычеты согласно следующей схеме.

Например, при наличии жилплощади в 60 кв. метров используется для расчета налога только 40 кв. метров, так как:

для выделенной в отдельное помещение комнаты вычет составляет от 10 кв. метров;
для квартиры в полном объеме – не менее 20 кв. метров;
для частного жилого здания не менее 50 кв. метров от общей площади;
1 млн. рублей в отношении возведенного комплекса с учетом жилого помещения.

В регионах с использованием инвентаризационной стоимости данный эквивалент будет индексирован на 1,425 – уровень коэффициента-дефлятора.

Уплата налога на имущество должна происходить не позже 1 декабря следующего за расчетным года, то есть за 2018 год следует уплатить налог до 1 декабря 2019 года. Несоблюдение сроков влечет применение штрафных санкций.

Уплату следует совершать по месту нахождения объекта согласно полученному уведомлению.

Для предприятия налоговым периодом является календарный год, а отчетным каждый квартал – 1 квартал, 6 месяцев и 9. При этом, несмотря на возможность корректировать ставки налога, власти на местах не вправе корректировать периоды. Ставка же в 2018 году для бизнеса начинается от 1,1%, и не может превышать 2,2%. При этом:

2% для недвижимости, налог для которой исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта для всех субъектов РФ;
1,3% для железнодорожных магистралей общего применения, трубопроводов, электропередач, а также объектов, имеющих отношение к данным коммуникациям;
0% для магистралей газопроводов, а также объектов, являющихся их неотъемлемой частью – объекты добычи газа и хранения гелия.

Кроме этого при использовании последнего пункта должны соблюдаться такие условия:

объекты сданы к применению после начала 2015 года;
они в полной мере или частично находятся в границах Амурского и Иркутского регионов, а также республики Саха;
имущество являются собственностью предприятий входящих в Единую систему газоснабжения или организаций, в которых есть доля собственников Единой системы газоснабжения.

Сроки для взноса налоговых начислений на имущество организацией таковы

3 месяца	До 30 апреля
6 месяцев	До 30 июля
9 месяцев	До 30 октября
12 месяцев	До 30 января

Способы подачи декларации с представленной льготой

По окончании налогового периода организации обязаны подать декларацию по форме или электронному формату, утвержденному Приказом ФНС от 2011 года за №ММВ-7-11/895. Направить документ в налоговые органы можно в один из выбранных способов:

В бумажном варианте лично или через доверенное лицо, при этом у последнего должен быть документ с подписью руководителя и печатью предприятия, указывающий на возможность представительства. Сдавать отчетность в таком случае следует в двух экземплярах. Один сдается в ФНС для проверки, другой вариант с проставленным штампом о приеме остается у заявителя. Он будет обеспечением доказательной базы при возникновении споров.
Через почту с описью и уведомлением – в данном случае доказательством своевременной отправки будет опись и квитанция об оплате почтовых услуг.
В электронной форме – такой вариант обязателен для владельцев предприятий, у которых численность работников превышает 100 человек. Сдавать необходимо через операторов электронного документооборота – ТКС

Если сдача происходит на бумаге, работники налоговой службы вправе потребовать:

приложение электронного формата декларации на флэшке или дискете;
наличие на документе штрих-кода с дубляжом указанной информации.

Данные требования отсутствуют в нормативных документах, но могут быть предъявлены и иногда являются основанием для отказа в принятии отчетности.

Заключение

Согласно законодательству России, использование льгот происходит на региональном уровне, отталкиваясь от требований и норм, установленных Федерацией. Каждая категория льготы отражается кодовым значением в декларации для предприятий, физические лица должны ориентироваться на информацию в уведомлении.

Использовать льготу допустимо только в отношении одного объекта по указанному виду, при этом следует проверить возможность применения ее к избранному объекту.

Дополнительная информация представлена ниже.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Льготы и ставки по налогу на имущество