Выемка документов при выездной налоговой проверке и последующие процедуры

Автор:Иван Иванов

Субъекты предпринимательской деятельности несут перед государством обязательства оплатить налоги и обязательные сборы. Этот процесс контролируют уполномоченные надзорные органы, в частности, Налоговая инспекция.

Процесс выемки

Одной из форм контроля выступает выездная налоговая проверка. Она имеет особенности, может быть осуществлена по месту нахождения компании или ИП, инспекторы проверяют порядок уплаты нескольких налогов. Обычно проверка проводится в случае, если предприниматель попал в поле видимости налоговых органов из-за поступающих на него жалоб от граждан или ЮЛ, а также из-за сдачи отчетностей, которые вызывают у налоговиков подозрение.

Обоснование

Существует несколько правил проведения проверок:

  1. Мероприятие проводится по месту нахождения предпринимателя. Исключения составляют случаи, установленные в НК РФ, в частности, в ст. 8, п. 2 НК РФ.
  2. Проверка проводится с задачами установления верности перечисления налогов и сборов в бюджет, своевременности их выплат.
  3. Проверка должна быть документально оформлена (ст. 89 НК, п. 1).
  4. Налогоплательщик не проверяется более одного раза в течение 3 лет.

Документальное оформление

Документальное оформлениеДокументальным оформлением является решение о проведении налоговой проверки. Его готовят в налоговом органе. На основании этого документа у инспекторов появляется право проводить анализ перечисленных налогов и сборов.

Решение должно быть вручено предпринимателю, чтобы он смог ознакомиться с ним. Подготовка решения является важным этапом проверки: его также необходимо вручить налогоплательщику.

Часто на практике инспекторы этого не делают. Это нарушение, которое может служить основанием к жалобе со стороны предпринимателей на действия компетентных лиц, то есть инспекторов.

Составляет рассматриваемый документ налоговый орган, которому по территории принадлежит налогоплательщик. В документе включена информация о субъекте предпринимательской деятельности, перечне налогов, которые подлежат проверке, а также о периоде этой процедуры с описанием проверяющих сотрудников налогового органа.

Решение ратифицируется в обязательном порядке руководителем налогового органа. Если лично решение вручить предпринимателю не удается, оно должно быть передано ему по почте.

Таким образом, содержание решения о проведении налоговой проверки состоит из нескольких пунктов:

  1. Данные о налогоплательщике: по ЮЛ — наименование, по ИП – данные паспорта.
  2. Предмет проверки, налоги, которые необходимо проконтролировать.
  3. Срок проведения мероприятия.
  4. Должностное положение, паспортные данные проверяющих сотрудников.
Срок проверки начинает исчисляться с момента вынесения этого решения и до дня, когда инспекторы составляют справку о проделанной работе.

Основные этапы и проведение

  1. Этапы выемки документовНачало проверки. Инспекторы должны предъявить руководителю предприятия или ИП служебные документы, которые подтверждают их полномочия. Если предприниматель отказывается подписаться на копии решения о проведении рассматриваемой процедуры, в конце документа руководителем проверки ставится запись об этом.
  2. Инспектор предъявляет бизнесмену требование о предоставлении ему документов. Требование должно быть ратифицировано руководителем проверки, вручено предпринимателю или ИП под расписку с фиксацией даты вручения этого требования. Копия документа остается у инпекторорв.
  3. Начинается проведение проверки.
  4. Инспектор пишет акт проверки. В этот период могут быть осуществлены встречные проверки, запросы, решения о приостановлении проверки, привлечения иных компетентных надзорных органов. Если в действиях предпринимателя инспектор не нашел ничего компрометирующего, акт проверки готовится быстро, с ним знакомится бухгалтер компании. Если инспектор решил, что не все налоги доплачены, он отражает это в акте. Предприниматель может его спокойно подписывать, но, если он не согласен, сразу же должен составить возражение. К возражению нужно приложить все документы, которые являются доказательствами правоты предпринимателя.
  5. Рассмотрение итогов проверки при помощи собранных материалов. Создается справка об окончании проверки.
  6. Если проверка закончилась не в пользу предпринимателя, есть опасения рассмотрения его дела в АС РФ. Инициатором выступает налоговый орган.

Результаты

Какими могут быть результаты выемкиВ итоговый день проведения налоговой проверки главный в проверяющей группе инспекторов составляет справку о проделанной работе. В ней фиксируется предмет проверки, сроки проведения мероприятия. Справка обязательно вручается налогоплательщику.

Она имеет строго унифицированную форму (смотрите приложение №2 к приказу ФНС РФ от 31.05. 2007 года №ММ-3-06/338). Если налогоплательщик не имеет желания знакомиться со справкой, она отправляется ему по почте.

Акт налоговой проверки составляется за 2 месяца со дня составления одноименной справки. Акт, по аналогии со справкой, имеет строго установленную форму. Акт составляется в случаях:

  • если в результате мероприятия инспекторы обнаружили нарушения налогового законодательства;
  • если инспектор не обнаружил никаких нарушений.

Акт ратифицируется составом проверяющих лиц, исключения составляют граждане, которые не могут участвовать в мероприятии по причине внесения изменений о количественном составе участвующих в деле лиц. Это могут быть субъективные и объективные причины. Например, проверяющий сотруднику ушел в отпуск по уходу за ребенком.

Рекомендации для налогоплательщика

  1. В период приостановления проверки налоговые инспекторы не имеют право получать объяснительные от предпринимателя, которого они проверяют, а также от его сотрудников. Этим правилом инспекторы часто злоупотребляют, но судебная практика устанавливает это правило (см. 26 пункт Пленума ВАС РФ №57 от 2013 года).
  2. Следует знать, что даже в период приостановления проверки, инспектор Налоговой инспекции может находиться на территории предприятия, если его действия не связаны с изучением и истребованием документов предпринимателя.
  3. В ряде случаев налоговики могут контролировать деятельность бизнесмена и правильность уплаты, исчисления им налоговых обязательных платежей, при превышении трех лет со дня решения о проведении проверки.
  4. Предприниматель должен быть обязательно ознакомлен со служебными документами проверяющих лиц, их полномочиями в проведении этого мероприятия. Также предприниматель должен быть ознакомлен с решением о проведении и актом. На акт можно вынести возражения в письменной форме. Несогласие с действиями уполномоченных органов может быть рассмотрено в рамках судебного производства, в частности, в АС РФ.

Ответственность по НК РФ

  1. НК РФСтатья 101, п. 7 — ответственность предпринимателя за совершение налогового правонарушения.
  2. Статья 116 – нарушения, связанные с организационными вопросами на предприятии, в частности, с постановкой ЮЛ на налоговый учет.
  3. Статья 119.1 – нарушения, связанные с декларациями.
  4. Статья 120 – нарушения, связанные с неверным ведением бухгалтерского учета.
  5. Статьи 122, 126 — невыплата в казну налогов и сборов.

Резюме:

  1. По НК РФ — только штраф.
  2. По УК РФ – в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, формы вины.

Примеры

Пример проведения выемки документовНалоговый орган вынес решение о проведении налоговой проверки в отношении ООО «Лютик». Это было сделано 29.12.2012. Иванов И.И., являющийся руководителем предприятия, получил уведомление о проведении проверки 11 января следующего года.

Инспекторы налоговой обязаны, следуя 89 статье НК, проверить верность уплаты налогов за период с 1 января 2009 года. Но решение предприниматель получил в 2013, хотя оно было вынесено в 2012. Этот факт не влияет на период времени, подлежащий проверке.

Вывод подтверждает судебная практика, в частности, постановление ФАС Северного-Западного округа от 2010 года (см. № А05-14239/2010).

Исключение из общего правила

Иванов И.И. предоставил в налоговый орган уточненную декларацию по уплате налогов и сборов в рамках выездной проверки. Инспекторы в данном случае освобождены от предельной трехлетней давности проверяемого периода. Проверка может быть осуществлена за любой период, за который декларация была предоставлена предпринимателем.

О том, как производится выездная налоговая проверка, можно узнать из данного семинара.

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных

Adblock
detector