Налоговые споры: что это, виды, особенности

Содержание статьи

Что понимается под данным термином
Основные причины и разновидности
Субъекты налоговых правоотношений
Стадии споров
Судебная практика

Уплата налогов в государственную казну выступает не только в качестве неотъемлемого условия его существования, но и в роли источника ряда проблем и трудностей. Когда они зафиксированы, принято говорить о налоговых спорах, в рамках которых участники налоговых правоотношений далеко не равны между собой.

Их появление происходит в ходе оценки действий или бездействия плательщиков налогов со стороны контролирующими службами и инстанциями.

Традиционно до предъявления требований в судебном порядке подобные конфликты подлежат рассмотрению со стороны государственных органов. Преодоление их в этой ситуации осуществляется в законодательстве о налогах и сборах, разд. VII НК РФ.

Что понимается под данным термином

Невзирая на широкое распространение этого выражения, в юридическое практике оно фигурирует крайне редко. В основной термин можно встретить в сфере решений и постановлений судов Российской Федерации. И это явление вполне естественно, т. к. налоговый спор выступает в качестве одной из самых многочисленных и сложных категорий дел до судебного разбирательства и во время его проведения.

Многолетняя практическая работа с НС позволяет дать следующее определение этому понятию: разногласия, возникшие между субъектами (непосредственными участниками) налогового правоотношения на базе норм налогового права.

В качестве сторон отношений выступают такие субъекты, как налогоплательщик или его агент, контролирующий государственный орган. В рамках действующего законодательства это понятие не имеет никакого закрепления.

Еще одно, более обывательское определение, заключается в том, что НС – ситуация, в которой плательщик не соглашается с мнением налоговой службы в отношении того или иного вопроса. Традиционно он возникает в итоге налоговой проверки камерального или выездного типа.

В основе конфликта обычно лежат разногласия, возникающие между плательщиками взносов и сборов в казну государства, и должностными лицами госслужб и структур. НС в рамках налоговых правоотношений формируются на базе тех или иных оснований, при этом в процессе реализации основных финансово-правовых норм возникает множество юридических конфликтов по различным причинам.

Основные причины и разновидности

Споры не появляются безосновательно, и у каждого вида и категории НС имеется свой причинный фактор. Вот наиболее распространенные предпосылки для образования споров в отношении уплаты налогов, сборов, взносов в бюджет страны:

несогласие налогоплательщика с расчетными действиями налогового органа, проведенными для оплаты суммы;
протест со стороны НП на обвинение, предъявленное контролирующим органом;
недопонимания, возникающие в ходе камеральных и выездных проверок.

Налоговые споры пребывают в зависимости от того, кто выступает в качестве их инициатора. Так, это могут быть следующие разновидности НС:

ситуации, формирующиеся по инициативе юридического лица, которое и выступает в качестве налогоплательщика (агента);
конфликты, связанные с инициативным решением налоговой службы, они являются наиболее распространенными с практической точки зрения;
спорные моменты, которые возникли ввиду решений таможенных служб и органов, связанные с уплатой пошлин и декларированием товарно-материальных ценностей.

Это лишь один вариант классификации НС. Есть несколько других направлений. Так, они могут быть подразделены на две основные категории:

споры о правах и обязательствах каждой стороны, участвующей в правоотношении;
конфликты о законности тех или иных актов нормативно-правового характера.

Исходя из фактического состава этих правоотношений, основные споры подразделяются на следующие группировки:

о правомерности принятых норм законодательства и локальных актов;
о действии или бездействии ответственных должностных лиц;
об ответственности сторон налогоплательщиков.

Классификация может быть осуществлена и в зависимости от требований налоговых органов. Вот несколько объектов, на основании которых она практикуется:

выявленные нарушения в ходе проведения налоговых проверочных мероприятий;
правильность расчетных операций при определении налоговых сумм;
полнота и своевременность уплаты налогов и формирования отчетности;
правомерность осуществления тех или иных проверочных действий.

Это лишь частичный перечень, позволяющий обеспечить полноценное понимание налоговых споров: что они из себя представляют, для чего производится их рассмотрение в судебных инстанциях, каковы ключевые способы их регулирования и окончательного разрешения.

Субъекты налоговых правоотношений

НС традиционно возникают в ходе непониманий, возникающих между основными субъектами правоотношений в плане уплаты налогов:

государство, которое имеет интерес в том, чтобы плательщики исправно и постоянно вносили суммы, которые они должны заплатить в адрес государственной стороны;
налоговые агенты, исполняющие налоговые обязательства вместо плательщиков, чаще всего в их роли выступают банковские организации, работодатели, сторонние предприятия;
налогоплательщики, которые заинтересованы в том, чтобы избежать проблем с действующим законодательством и в то же время оплатить налоги, используя наиболее выгодную и целесообразную систему налогообложения;
сторонние привлеченные лица – адвокаты, нотариусы и прочие специалисты, которые стали участниками возникших спорных ситуаций.

Стадии споров

В основном выделяют две стадии налоговых спорных моментов. Они представлены следующим образом:

Досудебный процесс. На этом этапе, когда сформировался спор, силами специалистов изучаются его особенности и потенциальные варианты возможных решений. Если все проходит успешно, есть возможность избежать суда и решить проблему мирным путем. Если спор не урегулирован, дело передается в суд для дальнейшего рассмотрения в фискальных органах.
Судебная стадия. На этом этапе у сторон уже имеется необходимый перечень бумаг и актуальных доказательств, поэтому все, что остается сделать – предоставить их в фискальные инстанции и ожидать окончательного решения процесса. Это позволит предотвратить возможные трудности и дальнейшие разногласия между участниками процесса.

На каждой из стадий существуют свои порядки ведения споров. До суда необходимо сформировать основные вопросы и ознакомиться с требованиями сторон. Обычно со стороны налогоплательщика – это ликвидация наказания, снижение налоговой нагрузки, устранение претензий.

Со стороны налоговых органов в качестве наиболее распространенных пожеланий выступает взыскание задолженностей, изымание плановых платежей и прочее.

Судебная стадия является более масштабной и сложной, т. к. в дело вступает третья сторона – суд. Он выслушивает претензии участников НС, а затем, руководствуясь показаниями свидетелей, доказательной базой и общими положениями сторон, выносит окончательный вердикт, либо удовлетворяя требования истца, либо оставляя их неудовлетворенными. В этом отношении уже успела сформироваться судебная практика.

Судебная практика

Практическая сторона вопроса такова, что в судебной инстанции побеждает сторона, которая является правой с точки зрения действующего законодательства. Так, если действия налоговиков неправомерны, суд откажет им в удовлетворении иска. Если же виновный субъект – налогоплательщик или его агент, фискальный орган вынесет ему соответствующее наказание, которое будет обязательным к исполнению. Чаще всего дело завершается выигрышем налоговой службы, которая подавала иск в отношении взыскания долга с НП.

Таким образом, налоговые споры встречаются в современной практике достаточно часто, хотя само слова применяется редко. Их непосредственные участники – государственные службы и структуры, заинтересованные в исправном поступлении налоговых сумм, налогоплательщики, стремящиеся избежать проблем с законодательством, агенты, представляющие интересы последних.

Существует досудебный и судебный этап проведения разбирательства, на каждом из них происходит решение определенного круга вопросов и задач, имеющих особую практическую значимость.

Информация по судебным налоговым спорам представлена ниже на видео.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Что такое налоговые споры