Содержание статьи
Профессиональные налоговые вычеты — это суммы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить свой доход, чтобы итоговый размер НДФЛ, подлежащий уплате, стал меньше. Применять их могут только отдельные категории лиц, перечисленные в НК РФ.
Что такое профессиональные налоговые вычеты
Все физические лица, зарабатывающие деньги, обязаны уплачивать подоходный налог. По общему правилу, он составляет 13% от полученных сумм. То есть для исчисления налога необходимо взять сумму дохода и вычистить 13% от нее — это и есть НДФЛ.
НК РФ предоставляет возможность уменьшить сумму НДФЛ, снизив общую сумму дохода до исчисления налога. Например, гражданин получил 100 000 рублей. НДФЛ с этой суммы равен 13 000 рублей. Но он вправе уменьшить сумму дохода на 10 000 рублей:
То есть база уменьшается, НДФЛ составит:
Таким образом, и итоговая сумма налога уменьшается.
НК РФ устанавливает несколько видов таких льгот, один из которых — профессиональный, применяемый некоторыми категориями лиц. Этому виду посвящена ст. 221 НК РФ.
Кто имеет на них право и с каких доходов
Правом на профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц наделены:
- индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения;
- нотариусы, адвокаты и прочие граждане, занимающиеся частной практикой;
- лица, оказывающие услуги и выполняющие работы по гражданско-правовым договорам;
- право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют авторы произведений искусства и литературы, ученые и патентообладатели.
Все эти категории плательщиков вправе уменьшить для исчисления налога доход на сумму затрат, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности. Например, физическое лицо по гражданско-правовому договору выполнило ремонт в квартире заказчика и получило гонорар в размере 100 000 рублей. При этом для выполнения ремонта были закуплены материалы на 20 000 рублей. Эти деньги можно вычесть из полученного гонорара и исчислить НДФЛ не со 100 000, а с 80 000.
Аналогично профессиональный налоговый вычет для адвоката или нотариуса составляет сумму затрат, понесенных в связи с осуществлением деятельности, например, вычитаются подтвержденные расходы на поездки по профессиональной необходимости, закупку канцелярских товаров, аренду офиса.
Кроме того, у индивидуальных предпринимателей и авторов произведений есть возможность уменьшить налог, даже если они не подтверждают документально расходы. В таком случае это будет фиксированный процент:
- для индивидуальных предпринимателей — 20%;
- для авторов процент зависит от сферы деятельности, например, авторы литературных произведений вправе уменьшить доход на 20%, скульпторы — на 40%, изобретатели — на 30%.
Льгота для ИП
Это частный пример профессионального вычета НДФЛ, установленный НК РФ.
Его вправе применять не все ИП, а только те, которые работают по общей системе налогообложения. Если ИП совмещает ОСНО с другими режимами налогообложения, проф вычет для ИП применяется на ту часть дохода, которая облагается по ОСНО.
У индивидуального предпринимателя есть два варианта:
- учитывать подтвержденные расходы;
- по ставке — если лицо не подтверждает расходы, для расчета налогов доходы уменьшаются 20%.
В каком варианте применять профессиональные вычеты ИП на ОСНО — выбор каждого отдельного лица и зависит он от конкретной ситуации.
Например, ИП получил доход в размере 100 000 рублей, и у него имеются документально подтвержденные расходы на 10 000 рублей. Он вправе вычесть расходы, и тогда сумма налога составит:
Либо он вправе не предоставлять расходы и применить фиксированную ставку 20%:
Очевидно, в этом случае профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП в виде фиксированной ставки является более выгодным вариантом и экономит предпринимателю 1300 рублей.
При этом в состав расходов ИП вправе включить страховые взносы и проценты по кредитам, взятым для развития дела. Об этом сообщил Минфин в письме от 07.12.2015 № 03-04-07/71364. Говоря о том, каким нормативным документом регламентируется профессиональный налоговый вычет у ИП, ответ — НК РФ, а конкретно — п. 1 ст. 221.
Как получить вычет
Есть два варианта, как получить профессиональный налоговый вычет:
- через налогового агента;
- через ФНС.
Первый вариант подходит тем, кто работает через агента, к таковым относятся граждане, работающие по ГПХ. Они не платят налог самостоятельно, агент вычитает его из суммы полагающегося гонорара и перечисляет в бюджет. Чтобы уменьшить налог, лицо подает заявление своему агенту.
Если лицо платит налоги напрямую самостоятельно, то и вопрос, кем предоставляются профессиональные налоговые вычеты при НДФЛ, решается напрямую — через ФНС. Для уплаты НДФЛ лицо ежегодно подает декларацию 3-НДФЛ, непосредственно в ней оно заявляет об уменьшении базы для исчисления НДФЛ.
Об авторе
-
В 2011 году окончила УрГЮА (ИПиП), в 2013 — РАНХиГС по программе «Управление государственными и муниципальными закупками». С 2013 по 2018 года занималась юридическим сопровождением закупок бюджетных учреждений федерального и регионального уровней.
Последние три года занимаюсь созданием юридического контента, пишу популярные статьи по актуальным вопросам правоприменения для нескольких информационных порталов.
