Когда выписывается счет-фактура на аванс в 2020 году

Когда организация получает предоплату, она должна провести оформление счета и занести информацию в книгу продаж. Если она этого не сделает, то Налоговая инспекция наложит на нее штрафные санкции в размере от 10000 до 40000 руб.

Счет-фактура (СФ) – это разновидность документа, который клиент может предоставить для вычета входящего НДС. Предприятие, занимающееся продажей товара, обязано сформировать такой документ, как фактура и отправить контрагенту при фактической отгрузке или при оплате продукции. Кроме отличий в правилах их составления имеются и различия в содержащейся информации.

Виды и база

Для определения базы, облагаемой НДС, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежном или натуральном виде.

Моментом для начисления налога становится дата наиболее раннего события:

1. Момент реализации, отгрузки товара или дата оказания услуг, прописанных в соответствующем соглашении.
2. День частичного или полного погашения суммы платежа за товары или услуги, оговоренных в договоре. Поэтому в случае поступления средств, продавец обязан рассчитать сумму налога и его базы из расчета ставки 18/118 или 10/110 – это зависит от ставки, по которой реализуется продукция.

Существует три вида счет-фактур:

1. Документ, требования к которому регламентированы в НК РФ – «отгрузочные», такие неофициальное название они получили. Оформляются при фактическом сбыте товара, оказании услуг или при переходе имущества в собственность клиента.
2. Авансовые счет-фактуры (АСФ) – составляются при поступлении предоплаты или авансового платежа. Формируются в соответствии с требованиями законодательства, которые прописаны в НК РФ.
3. Акт корректировки – это счет-фактура, которую составляют в случае снижения стоимости товара или его объема. Она предназначена для уточнения измененных данных. Введена в законодательство как юридическая категория в соответствии с законом №245-ФЗ НК РФ от 19.07.2011.

Критерии отличий счета-фактуры авансового типа от отгрузочного:

1. Период формирования и заполнения. АСФ составляется при поступлении предоплаты, а отгрузочный – по факту продажи товара или оказанию услуги.
2. Степень заполнения информации в бланке – по объективным причинам в фактуре первого типа может быть неосуществимо заполнение всех строк документа – это учтено в законодательстве и содержится в регламентах НК РФ.

Сроки передачи

В соответствии с законами РФ авансовая счет-фактура должна быть передана покупателю в течение 5 календарных дней с момента получения средств, перечисленных в счет предоплаты.

Если последний день выпадает на праздничный или выходной день, то нормативный акт подлежит формированию не позднее рабочего дня следующего за таким днем.

Она оформляется в двух равноценных экземплярах: первый предназначен для покупателя, второй подлежит хранению в фирме, а также обязательной регистрации в книге продаж.

Несмотря на то, что в законодательстве не прописан механизм несения ответственности за его не соблюдение, в случаях, если продавец не выдал АСФ, клиент имеет право востребовать документ в судебном порядке.

Оформление счета-фактуры

Информация и реквизитные данные, обязательные для заполнения документа АСФ:

• присвоенный порядковый номер и дата выставления счета – строка 1;
• полное наименование сторон процесса купли-продажи в соответствии с заключенным ранее договором, а также ИНН и КПП организаций-сторон сделки – стр. 2 и 6;
• реквизитные сведения, указанные в платежном документе – стр. 5;
• название валюты, которая используется для расчетов между фирмами – стр. 7;
• развернутое название продукции или услуг – графа 1;
• сумма авансового или предоплаченного платежа – гр. 9;
• сумма начисленного взноса по налогу НДС – гр. 8.

Нюансы при заполнении АСФ

Министерство финансов высказывает мнение о том, что вносить данные по счет-фактурам авансовых платежей и отгрузочных следует в единый перечень. Такой подход вполне логичен и обоснован ввиду одинакового предназначения выписки этих документов – вычета по взносам НДС.

Если предоплата на счет организации-продавца поступила раньше, чем был оформлен договор, то в графе 1 АСФ проставляется общее название продукции, а не конкретизированное.

При обобщенном указании товара, ставка НДС рассчитывается – 18/118, а если оформление происходит по договору, то в зависимости от выбранного способа – 18/118 или 10/110, в прямой зависимости от товарной позиции.

Лица, уполномоченные производить контроль и составление документов и их оборот, могут делать пометки на счет-фактурах, если это целесообразно – в таких случаях они не будут признаны недействительными.

АСФ обязаны заверить подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер, либо в их отсутствие уполномоченные сотрудники с правом подписи. ИП или замещающее его лицо, обязан заверить документ подписью, и обозначить сведения о свидетельстве государственной регистрации. Аналогичные правила распространяются на все виды счет-фактур.

[docs]

Общие сведения об особенностях заполнения АСФ:

1. Формирование единого реестра номеров СФ.
2. В случае поступления аванса на счет фирмы-продавца, то НДС начисляется по максимально возможной ставке, а в поле наименование товара указывается его общее название.
3. В документе можно делать дополнительные, актуальные примечания.
4. Утверждение АСФ проводится главой компании и главным бухгалтером.

При оформлении в графе 1 указывается полное наименование товара, оно в обязательном порядке должно совпадать с выписанной спецификацией.

Даже если поставки будут совершаться в разные даты, данные в АСФ не нужно разделять по разным позициям.

Если АСФ выписывается в условиях регулярных и постоянных поставок, то она составляется в конце расчетного периода и прописывается на сумму полученных платежей за минусом оказанных услуг. Если отгрузка происходит в период, не превышающий 5 дней с момента оплаты, то счет-фактура оформляется на реализацию.

При осуществлении авансового платежа и отгрузки товара в одном и том же квартале, при составлении декларации в налоговую инспекцию необходимо отобразить следующие сведения:

1. Облагаемую налоговую базу – на сумму средств предоплаты и на стоимость реализованного товара.
2. Размер начисленного взноса по НДС с полученных средств денежного и натурального характера (один раз).

Если часть денег нужно вернуть покупателю, то при выписке АСФ продавец должен вычесть отчисленный НДС и произвести все необходимые БУ корректировки. На возвращаемые средства СЧ не выписывают. Однако для обоснования действий в книге покупок делается пометка «Возврат» с указанием реквизитов. Срок для регистрации ограничивается 1 годом.

Если сумма, уплаченная в счет авансового платежа или предоплаты, превышает стоимость услуг или товаров по новым условиям, то образовавшиеся излишки стоит учесть в счет будущих поставок или вернуть клиенту.

Регистрация СФ

В книге продаж заполняются все графы за исключением 14, 16, а также 19. К вычету в момент оплаты можно предъявить полную сумму начисленного НДС, если был полностью покрыт авансовый платеж, и частичную, если покрыта предоплата. При отправке товаров информация о счете фиксируется в книге продаж.

Если она производится не одной партией, то составляется равное количество АСФ. При оформлении книги покупок, информация в графе 15 должна совпадать с данными пункта 9, не принимая во внимание сумму, на которую была отгружена продукция.

Графа 7 в этой книге записывается в случаях:

1. При ввозе импортного товара. Налог по нему удерживается на таможне.
2. Покрываются расходы по командировочной поездке.
3. В случае возращения неотработанного аванса.

Реквизиты платежного документа не нужно вносить в эту графу.

Покупатель после получения АСФ может произвести налоговый вычет НДС. Информация о поступившем документе фиксируется в книге покупок. Для предотвращения двойного уменьшения базы, нужно полностью восстановить сумму вычета, если сумма приобретённых товаров равна сумме предоплаты и частично, если они оплачены не в полном объеме.

Для восстановления полного НДС необходимо отобразить счет в книге продаж по тем же правилам, что и при отгрузке. Однако кодом операции следует указать 21. Цена, прописанная в книге в графе 13б, должна совпадать с п.9 АСФ.

Предварительная оплата

Предоплата бывает нескольких видов:

1. Полная, при этом происходит полное погашение суммы ожидаемой поставки товара или оказания услуг.
2. Частичная – проплачивается определенная часть или оговоренная сумма от общей стоимости продукции, до отгрузки ее покупателю.
3. Револьверная – действует в отношении регулярных поставок при длительном взаимодействии.

Предоплата – это платеж, осуществляемый в счет продукции, доставка которой проводится в определенный временной промежуток. Процесс производства не зависит от него, в отличие от авансового расчета – это и лежит в основе их различий.

Образец заполнения счета-фактуры на аванс в 1С представлен ниже.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
• 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются