Содержание статьи
Код ошибки в декларации по НДС — это зашифрованный показатель нарушения. Если налогоплательщик ошибся в отчетности, налоговая отправит ему требование со специальной кодировкой.
Что такое код ошибки и как его узнать
Все нарушения по заполнению отчетности по налогу на добавленную стоимость кодируются. К примеру, если налогоплательщик увидел код ошибки 6 в требовании по НДС, ему необходимо разобраться с вычетами. Для других неточностей предусмотрены иные коды.
Исполнитель узнает о допущенных ошибках от налоговиков. При отправке отчетности программа проводит автоматическую проверку на арифметические нарушения, корректность оформления и отображает результат для пользователя. Логические, содержательные ошибки, расхождения с отчетными сведениями выявляют в ходе камеральной проверки. При их обнаружении инспектор формирует и направляет налогоплательщику требование с запросом пояснений. В этом требовании и указывают конкретную кодировку.
Какие бывают нарушения в декларации НДС
Расшифровка кода возможной ошибки 1 в декларации по НДС приведена в Приложении к письму ФНС России № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018. В нем описывают девять кодов возможных нарушений. Представим их в таблице.
| Что за код | Что обозначает |
|---|---|
| 1 |
У налогоплательщика расходятся сведения с контрагентом. Такая кодировка свидетельствует о том, что:
Понадобится ответ в налоговую, если код ошибки 1 в декларации по НДС, — письмо с объяснением ситуации и копиями сопроводительных документов, подтверждающих фактическое проведение операции. Дополнительно запросите сведения о расчетных данных у контрагента и предоставьте их в ИФНС. |
| 2 |
Данные из книги покупок (раздела 8) не соответствуют сведениям из книги продаж (раздела 9). Пример — несоответствие принятых к вычету сумм НДС по авансовым счетам-фактурам. |
| 3 |
Расходится информация между выставленными и полученными счетами-фактурами (раздел 10 и 11). Такое расхождение возникает, к примеру, при отражении посреднических операций. |
| 4 |
Если прописан код ошибки 4 в требовании, это означает, что нарушение допущено в конкретной строке отчета. Номер поля — в скобках. |
| 5 |
В приложении к письму № ЕД-4-15/23367@ указано, что означает код ошибки 5 в декларации по НДС, — налогоплательщик неправильно вписал дату выставления счета-фактуры. Проверьте разделы с 8 по 12 и уточните запись. Возможно, вы не вписали дату счета-фактуры, указали ее в неверном формате или включили в отчет сведения о СЧФ из другого расчетного периода. |
| 6 |
Срок предоставления вычета истек. При обнаружении кода ошибки 6 в декларации по НДС необходимо проверить дату СЧФ на вычет. Зачесть НДС по обобщенным правилам налоговики разрешают за три предыдущих года, но есть и другие сроки. |
| 7 |
Если в требовании указан код возможной ошибки 7 в декларации по НДС, дата счета-фактуры, которую заявили для вычета, не соответствует периоду деятельности налогоплательщика. Как пример — налогоплательщик предоставил к вычету счет-фактуру, которую выписали до даты регистрации компании. |
| 8 |
Налогоплательщик неверно указал кодировку операции в разделах 8-12 отчета. Проверьте корректные коды в Приказе ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. |
| 9 |
Полученный код ошибки 9 в декларации по НДС указывает на неправильное отражение аннулирующей записи в 9 разделе отчета. Как пример — в отчете нет записи по счету-фактуре, которая подлежит аннулированию, или сумма НДС с отрицательным значением больше суммы налога, указанной в аннулируемом счете-фактуре. |
Как исправить отчет и проверить себя
Если не знаете, что это — код ошибки 4 (19) в декларации по НДС, но такую кодировку налоговики указали в требовании, исправьте нарушение так: проверьте номер 19 графы в таблице налоговиков, уточните значение, скорректируйте его (при необходимости) и дайте пояснения в ИФНС.
Обычно кодировка 4 (19) означает, что у продавца и покупателя не совпадают суммы НДС, а налоговики полагают, что налогоплательщик завысил вычеты. Если есть расхождение, исправьте его корректирующим отчетом, если нет — объясните все в письменной форме и предоставьте подтверждающие документы. Если в декларации допущено нарушение, но это не повлияло на сумму налога на добавленную стоимость, уточнение подавать не надо, достаточно своевременно отправить инспектору пояснения.
Налогоплательщик обязан направить пояснения в течение 5 рабочих дней. Срок отсчитывают не с даты получения требования, а с момента отправки квитанции о получении требования из налоговой (ч. 3 ст. 88 НК РФ).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы составить и подать пояснения к декларации по НДС.
Чтобы избежать неточностей и расхождений в отчетности, необходим самоконтроль — внимательно проверяйте декларацию перед отправкой, сверяйте отчетные данные с фактическими и, по возможности, проведите сверку со своими партнерами. Если в ходе камеральной проверки обнаружены нарушения, действуйте так:
- Подтвердите получение требования квитанцией. Отправьте ее в электронной форме или на бумаге (для плательщиков, подающих декларацию в бумажной форме). Если получили электронное требование от налоговиков, на отправку квитанции отводят только 6 рабочих дней.
- Проверьте все значения в декларации в соответствии с кодами ошибок из требования.
- Составьте письмо с пояснениями. При необходимости сделайте корректирующий отчет.
К пояснению обязательно приложите сопроводительные документы. Инспектор рассмотрит все, что подтверждает позицию налогоплательщика, — договорные, расчетные и платежные документы. Если ошибка допущена не вами, а контрагентом, запросите пояснения у партнера и предоставьте их в территориальную инспекцию.
Об авторе
-
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.
Свежие публикации
- 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
- 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
- 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
- 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам
Если в требовании указана ошибка 4 (20,21), это означает неточность в строках 20 и 21 таблицы налоговиков и несоответствие в книге продаж. То есть не совпадают данные по книге покупок у покупателя и книги продаж у продавца. Возможный пример пояснения при ошибке 4 (20, 21) в декларации по НДС для налоговиков — у нашей организации (название) и контрагента (название) не совпадают сведения из книги покупок и книги продаж. Контрагент проставил некорректные показатели в книге покупок, для подтверждения прикладываем выписку из книги. Отдельно укажите на несовпадающие суммы по счетам-фактурам.