Правила заполнения раздела 7 декларации по НДС

Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это часть отчета, посвященная необлагаемым операциям. Заполняют его налогоплательщики, осуществляющие деятельность, не подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость.

В каком случае заполняют раздел

Действующая форма декларации по налогу на добавленную стоимость установлена приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014 (ред. от 19.08.2020). Сдают ее ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.

Кто и в каких случаях предоставляет и как заполнить раздел 7 декларации по НДС, пояснено в части XII порядка заполнения (приложение № 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected]). Этот лист включается в состав отчетной формы налогоплательщиками и налоговыми агентами, осуществлявшими в отчетном периоде операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

С IV квартала 2020 года применяется новая форма отчетности КНД 1151001 с изменениями, внесенными приказом ФНС № ЕД-7-3/[email protected] от 19.08.2020. При этом порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС не изменится.

Где взять коды операций

Перечень кодов необлагаемых операций, используемых при формировании записей раздела 7 декларации по НДС, приведен в приложении 1 к порядку заполнения отчета (приложение № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014). Список достаточно объемный.

К необлагаемым операциям относятся:

  • не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);
  • не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

Наиболее часто встречаются на практике следующие коды операций раздела 7 декларации по НДС:

Код Наименование операции
1010806 Реализация земельных участков (долей в них)
1010811 Поставка товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п. 3 ст. 147 НК РФ)
1010812 Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ)
1010821 Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 приложения 18 договора о ЕАЭС
1010256 Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1010292 Займы в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010298 Продажа доли в разделе 7 декларации по НДС: реализация жилых домов, помещений, долей в них
1010270 Услуги застройщика в рамках закона об участии в долевом строительстве
1010294 Выполнение НИОКР за счет бюджетных средств (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010257 Выполнение НИОКР, относящихся к созданию новой, не имеющей сертификатов соответствия продукции, перечисленной в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ

Порядок заполнения по графам

Заполнять лист, содержащий сведения о необлагаемых операциях, начинают с указания ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента) и порядкового номера страницы. Табличная часть состоит из четырех граф.

В графе 1 указывается код операции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость согласно приложению 1 к порядку заполнения. При отражении операций:

  • не подлежащих налогообложению (перечисленных в статье 149 НК РФ), заполняются графы 2, 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС;
  • не признаваемых объектом обложения, — только графа 2.

В графе 2 указывается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Место стоимости приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к осуществленной необлагаемой операции, указанной в графе 1, — графа 3 раздела 7 декларации по НДС. Здесь указываются только поставки, по которым поставщики не предъявили налог на добавленную стоимость:

  • необлагаемые товары (работы, услуги);
  • приобретения у поставщиков, освобожденных от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • покупки у поставщиков, не являющихся налогоплательщиками.

В графе 4 укажите сумму налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками. Налог не подлежит вычету, в соответствии с п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

Строку 10 заполняют налогоплательщики, получившие авансовый платеж на поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления, включенным в перечень правительством РФ (постановление № 468 от 28.07.2006).

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС

реестр к разделу 7 декларации по НДС

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных

Adblock
detector