Содержание статьи
Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это часть отчета, посвященная необлагаемым операциям. Заполняют его налогоплательщики, осуществляющие деятельность, не подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость.
| Скачать бланк отчетной формы по НДС (КНД 1151001) |
| Скачать образец заполнения раздела 7 декларации по НДС |
В каком случае заполняют раздел 7
Действующая форма декларации по налогу на добавленную стоимость установлена приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (ред. от 19.08.2020). Сдают ее ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.
Кто и в каких случаях представляет и как заполнить раздел 7 декларации по НДС, пояснено в части XII порядка заполнения (приложение №2 к приказу №ММВ-7-3/558@). Этот лист включается в состав отчетной формы налогоплательщиками и налоговыми агентами, осуществлявшими в отчетном периоде операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.
Где взять коды операций
Перечень кодов необлагаемых операций, используемых при формировании записей раздела 7 декларации по НДС, приведен в приложении 1 к порядку заполнения отчета (приложение №2 к приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). Список достаточно объемный.
К необлагаемым операциям относятся:
- не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);
- не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).
Наиболее часто встречаются на практике следующие коды операций раздела 7 декларации по НДС:
| Код | Наименование операции |
|---|---|
| 1010806 | Реализация земельных участков (долей в них) |
| 1010811 | Поставка товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п. 3 ст. 147 НК РФ) |
| 1010812 | Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ) |
| 1010821 | Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 приложения 18 договора о ЕАЭС |
| 1010256 | Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
| 1010292 | Займы в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
| 1010298 | Продажа доли в разделе 7 декларации по НДС: реализация жилых домов, помещений, долей в них |
| 1010270 | Услуги застройщика в рамках закона об участии в долевом строительстве |
| 1010294 | Выполнение НИОКР за счет бюджетных средств (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
| 1010257 | Выполнение НИОКР, относящихся к созданию новой, не имеющей сертификатов соответствия продукции, перечисленной в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ |
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить все поля декларации по НДС.
Порядок заполнения по графам
Заполнять лист, содержащий сведения о необлагаемых операциях, начинают с указания ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента) и порядкового номера страницы. Табличная часть состоит из четырех граф.
В графе 1 указывается код операции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость согласно приложению 1 к порядку заполнения. Учитывается следующее:
- при отражении операций, не подлежащих налогообложению (перечисленных в статье 149 НК РФ), заполняются графы 2, 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС;
- при отражении операций, не признаваемых объектом обложения, — только графа 2.
В графе 2 указывается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Место стоимости приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к осуществленной необлагаемой операции, указанной в графе 1, — графа 3 раздела 7 декларации по НДС. Здесь указываются только поставки, по которым поставщики не предъявили налог на добавленную стоимость:
- необлагаемые товары (работы, услуги);
- приобретения у поставщиков, освобожденных от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
- покупки у поставщиков, не являющихся налогоплательщиками.
В графе 4 укажите сумму налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками. Налог не подлежит вычету в соответствии с п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.
Строку 10 заполняют налогоплательщики, получившие авансовый платеж на поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления, включенным в перечень правительством РФ (постановление №468 от 28.07.2006).
Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС
Об авторе
- В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.
Свежие публикации
- 2022.03.17ОтчетностьКак подготовить и сдать в Росстат форму 11 об основных фондах
- 2022.03.11ОтчетностьКак подготовить и сдать статформу 11 (краткая)
- 2021.12.21Страховые взносыКак отчитаться об уплате страховых взносов по форме РСВ для ИП в 2021 году
- 2021.12.21Налоговые режимыНалогообложение при благотворительности в 2022 году
