Как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам

Декларация по косвенным налогам — это отчет, который отображает сведения о величине НДС и акцизов к перечислению в бюджет. Фискальные платежи рассчитываются только в отношении импортных товаров. Если в текущем месяце работали с ними, то в следующем сдайте расчет до 20-го числа.

Кто сдает декларацию по косвенным налогам

По правилам, налоговая отчетность косвенных налогов обязательна для компаний и индивидуальных предпринимателей, которые импортируют продукцию из ЕАЭС. Если вы ввозите товары из Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, необходимо отчитаться о начислении акцизов и НДС.

Кроме того, подать отчет по косвенным налогам необходимо и в том случае, если плательщик ввозит предметы лизинга. Декларацию подают в следующем месяце после того, как наступает дата лизингового платежа по договору.

Налоговики неоднократно разъясняли, сдавать ли нулевую декларацию по косвенным налогам, — нет, если у организации или ИП в отчетном периоде не было импортных операций и лизинговых платежей, подавать отчет не требуется. Если налогоплательщик импортировал продукцию из стран ЕАЭС или перечислил лизинговый платеж, об этом необходимо отчитаться.

Как заполнить отчет по косвенным налогам

Форма отчета и порядок его заполнения утверждены в Приказе Минфина № СА-7-3/765@ от 27.09.2017. Бланк включает титульный лист и три раздела. Налогоплательщики заполняют только те разделы, которые для них обязательны.

Пошаговая инструкция, как заполнить декларацию об уплате косвенных налогов при импорте из стран ЕАЭС:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. Он обязателен для всех налогоплательщиков. На титульном листе указываем:

• ИНН/КПП плательщика;
• номер корректировки: 0 — для первичного отчета, 1 — для первого уточнения, затем нумерация корректировок идет по порядку;
• код налогового периода и отчетный год;
• код налогового органа и места учета;
• номер телефона для связи с исполнителем;
• количество страниц в отчете и листов приложений к нему;
• статус, Ф.И.О. и подпись ответственного лица, которое подает декларацию.

Обязательно вписываем дату заполнения.

Шаг 2. Заполняем раздел 1. В этой части показываем сумму НДС, которую надо заплатить в бюджет по импортированным из ЕАЭС товарам. Раздел 1 заполняют те организации и ИП, которые в отчетном периоде приняли на учет товары, ввезенные из стран Евразийского экономического союза, или оплатили лизинговый платеж по договору лизинга.

Вот как заполнить раздел 1:

• в строке 010 укажите ОКТМО;
• в строку 020 впишите КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110;
• в строках 030-035 рассчитайте суммы НДС, исчисленные к уплате по различным видам операций;
• в строке 040 раздела 1 декларации по косвенным налогам, если без НДС ввозимые товары, определите стоимость импортируемой продукции, не подлежащей налогообложению по нормам гл. 21 НК РФ.

Шаг 3. Заполняем раздел 2. Здесь указываем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по подакцизным товарам, импортированным в Россию из стран ЕАЭС. Во втором разделе отражаем сведения по акцизам на всю подакцизную продукцию, кроме алкоголя.

Формируем раздел 2 построчно:

• 010 — ОКТМО;
• 020 — КБК;
• 030 — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;
• 040 — код страны по ОКСМ;
• 050 — сумма акциза по коду вида подакцизного товара в рублях.

Шаг 4. Заполняем раздел 3. В этом блоке отражаем информацию об импорте этилового спирта из всех видов сырья.

В строках раздела указываем отчетную информацию:

• 010 — ОКТМО;
• 020 — КБК;
• 030 — сумма акциза к уплате в бюджет;
• 040 — код страны по ОКСМ;
• 050 — сумма акциза в рублях;
• 060 — регистрационный номер извещения об уплате авансового платежа по акцизу.

Строку 060 не надо заполнять производителям спиртосодержащей парфюмерно-косметической и бытовой продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащих продуктов, которые не признают подакцизными товарами по пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ.

Пример заполнения

Так выглядит образец заполнения налоговой декларации по косвенному налогу в 2022 году:

Как и куда подать декларацию

Нормативный порядок сдачи декларации по косвенным налогам из Приказа Минфина № СА-7-3/765@ предусматривает как бумажный, так и электронный формат подачи отчетности. Обычно плательщики формируют отчет в специализированной программе и передают его по телекоммуникационным каналам связи.

В Приказе № СА-7-3/765@ указано, куда подается декларация по косвенным налогам, — в территориальную инспекцию Федеральной налоговой службы. Юрлица отправляют отчет в ИФНС по месту регистрации, ИП — по месту жительства.

В какой срок отчитаться

Налоговым ведомством установлен отчетный период по налоговой декларации по косвенным налогам — это месяц. То есть налогоплательщики отчитываются в ИФНС, если в текущем месяце импортировали товары из ЕАЭС или оплатили лизинговый платеж по договору.

Срок подачи декларации — до 20-го числа месяца, который следует за отчетным (п. 20 протокола о взимании косвенных налогов из договора о ЕАЭС от 29.05.2014). Вместе с декларацией необходимо подать и сопроводительные документы (п. 20 протокола). Плательщики обязательно направляют в ФНС договор на покупку импортных товаров, агентский, комиссионный или поручительский договор (если заключали), заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов, выписку из банка с подтверждением оплаты, информационные сообщения, все транспортные документы и счета-фактуры.