Как проверить декларацию по НДС

Как проверить декларацию по НДС:

1. Определить сумму платежа с реализации и полученных авансов.
2. Рассчитать правильность налогового вычета.
3. Проинвентаризировать корректность заполнения счетов-фактур.
4. Проконтролировать правильность формирования книги покупок и книги продаж и переноса данных в отчетность.

Зачем проверять декларацию по НДС

Налог на добавленную стоимость уплачивают налогоплательщики, применяющие обычную систему налогообложения.

Неверно составленная отчетность не будет принята ИФНС. А несдача отчетности приведет к штрафам и блокировке расчетного счета компании.

Кроме того, ошибки в налоговой отчетности, приводящие к недоплате в бюджет, караются контролирующими органами. Санкции применяются в зависимости от тяжести нарушения.

Проверка декларации по счетам бухгалтерского учета

Расчет суммы платежа в бюджет производится по счету 68. К нему по каждому налогу открываются субсчета. Общепринятым является использование для отражения расчета налога на добавленную стоимость субсчета 68.02 (68.2). Итоговый анализ декларации по НДС на соответствие данным бухгалтерского учета проводится, используя именно его. Но до этого необходимо осуществить проверку правильности расчета и отражения сумм налога на иных счетах. Проверка декларации по НДС с ОСВ включает анализ движений и остатков по счетам 19, 62, 76, 90.

Проверяем расчет НДС с реализации

Начинать сверку следует с расчета налога, исчисленного с реализации. Финансовые результаты от продаж отражаются на счете 90. Нас интересуют субсчета:

• 90.01 — выручка от продаж с детализацией по применяемым налоговым ставкам;
• 90.03 — налог на добавленную стоимость.

Расчет налогового платежа с реализации проверяем, используя формулу:

Покажем на примере, как проверить строку 010 декларации по НДС, используя данные бухгалтерского учета.

В отчете отразим начисление с реализации по строке 010. При этом сумму реализации указать необходимо за вычетом налога.

Проверяем расчет налоговых платежей по авансам полученным

Продавец обязан уплатить налог на добавленную стоимость не только с реализации, но и с авансов покупателей, полученных в счет будущей реализации. В семействе ПО 1С налог на добавленную стоимость с авансов покупателей отражается на счете 76.АВ. Проверяя правильность расчета, используйте формулу:

Отражается налог с авансов по строке 070 раздела 3 отчета.

В момент реализации продавец отразит налог на добавленную стоимость с ранее полученного аванса к вычету в строке 170 отчета. Проверяется сумма вычета следующим образом:

Пример, как сверить декларацию по НДС с обороткой по налогу с авансов покупателей:

В отчетности отразим в разделе 3 по строке 070.

Отразим в отчетности по строке 170.

Налоговые вычеты по приобретенным товарам, работам, услугам

Сумму исчисленного к уплате налогового платежа на добавленную стоимость налогоплательщик вправе уменьшить на сумму НДС, предъявленного поставщиками. Суммы входящего НДС поставщиков собираются на счете 19 и по мере предъявления к вычету списываются по кредиту счета.

Это пример, как проверить строку 120 декларации по НДС.

В отчетность переносится сумма, предъявленная к вычету, отраженная бухгалтерской записью Дебет 68.02 Кредит 19:

Отражаем вычет по авансу выданному

Покупатель, перечисляя авансовый платеж поставщику, вправе заявить НДС с него к вычету, если у него есть:

• договор, в котором прописано авансирование;
• платежное поручение на перечисление предоплаты;
• правильно оформленный авансовый счет-фактура поставщика.

В семействе ПО 1С такие операции отражаются с использованием счета 76.ВА. Предъявление к вычету авансового налога с предоплаты поставщику отражается по кредиту счета. Как только товар (работы, услуги) в счет аванса будет получен, ранее принятый к вычету авансовый налог примите к вычету.

Пример:

В декларации отразите предъявление вычета по строке 130 раздела 3.

А восстановление — по строке 090.

Рассчитываем сумму налога к уплате

Сведения обо всех расчетах суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие отражению в отчетности, собираются на счете бухгалтерского учета 68.02.

Сумма налога к перечислению рассчитывается так:

Вернемся к примеру и покажем, как проконтролировать правильность расчета суммы к перечислению в бюджет.

Сумма к уплате отражается в отчете в разделе 3 по строке 200.

Проверяем корректность заполнения книги продаж и книги покупок

В декларацию по НДС налогоплательщик переносит данные:

• в раздел 8 — книги покупок;
• в раздел 9 — книги продаж.

Корректность их составления также можно проверить, используя данные счета 68.02.

Как быстро проверить декларацию по НДС: соответствие счета 68.02 и строк (граф) отчетности

Данные счета 68.02	Соответствующая строка декларации по НДС		Соответствие данным книги покупок и книги продаж
Оборот по кредиту	118 раздела 3	Сумма строк 260, 265, 270 раздела 9	Итоговая строка граф 17 и 18 книги продаж
Оборот по дебету	190 раздела 3	190 раздела 8	Итоговая строка графы 16 книги покупок
Сумма НДС к уплате (возмещению) по формуле	200 или 210 раздела 3

Налогоплательщик вправе предъявить к вычету и отразить в книге покупок только правильно оформленные счета-фактуры, не содержащие критичные ошибки. Принимая к учету каждый документ, важно проверить правильность его заполнения.

Проверка декларации по контрольным соотношениям

ФНС при приемке налоговой отчетности проверяет выполнение установленных контрольных соотношений. При их несоблюдении отчетность не принимается. Для отчета по НДС контрольные соотношения указаны в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. В основном они касаются проверки соответствия данных между разделами отчета и корректности расчета итоговых сумм.

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС: основные контрольные соотношения: