Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Убытки прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, — это расходы, которые произведены раньше, но обнаружены в текущем периоде. Для них определены особые правила бухучета.

Что понимается под убытками предыдущих лет

Это расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, бывают как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. К ним относятся прошлогодние затраты, которые нашли и признали в текущем отчетном времени. Зачастую к этому приводят ошибки в бухгалтерском учете, совершенные ранее. Как пример — неотраженная прошлогодняя первичка.

Как в бухучете исправлять существенные и несущественные ошибки по убыткам

Все расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, исправляют тогда, когда их обнаружили — текущим моментом. Вносить исправления в прошлогодние записи после утверждения годовых отчетов нельзя.

Если ошибка несущественна, такие доходы и затраты отражаются в составе прочих доходов или расходов — как прошлогодняя прибыль или убыток (п. 11 ПБУ10/99, утвержденных Приказом Минфина № 33н от 06.05.1999, п. 14 ПБУ 22/2010, утвержденных Приказом Минфина № 63н от 28.06.2010). Затраты проводятся по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом, соответствующим хозяйственной операции.

Все, что влияет на денежные потоки и финансовые результаты, то есть существенные ошибки, фиксируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Таким образом, затраты списывают за счет полученной прибыли. У каждой организации установлены собственные критерии существенности. Компания обязана закрепить их в учетной политике.

Как отразить в налоговом учете

По правилам НК РФ затраты прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются по-другому: в тот момент, в котором их произвели, но не учли (ч. 1 ст. 54; пп. 1 п. 2 ст. 263 НК РФ). При обнаружении таких ошибок необходимо скорректировать прошлогоднюю налоговую базу и подать уточненную декларацию.

Но есть исключения. Затраты за прошедшее время отражают в текущем моменте, если:

  • не установлен точный момент искажения;
  • выявленная ошибка стала результатом переплаты налога на прибыль.

Других исключений не предусмотрено. В остальных случаях прошлогодние убытки корректируются в налоговом учете в момент их совершения, после чего налогоплательщик подает в ИФНС исправленные отчетные сведения.

ФНС

Какие проводки используют для их отражения

Основные бухгалтерские записи, как отразить расходы прошлого года, выявленные в отчетном году, в бухучете.

Проводки Содержание операции в 2021 г.
ДТ 91 КТ 02 Не доначислена амортизация за предыдущий, 2020 г.
ДТ 91 КТ 62 Ошибка предыдущего времени: завышение выручки от продажи при условии, что такое завышение несущественно влияет на финансовый результат
ДТ 84 КТ 62 Аналогичная ситуация с завышенной выручкой, но завышение носит уже существенный характер
ДТ 91 КТ 60 Исполнитель только в 2021 г. передал акт за сентябрь 2020 г. Все убытки, которые возникли из-за получения новой информации, недоступной на момент учета хозяйственной операции, отражаются по ДТ 91, даже если они существенны (п. 2 ПБУ 22/2010, п. 80 Приказа Минфина № 34н от 29.07.1998)
ДТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КТ 84 субсчет «Убыток прошлых лет» Списание прошлогодних неучтенных расходов за счет прибыли
Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных

Adblock
detector