Розничная торговля: бухгалтерский учет и проводки

Розничная реализация товарной позиции (ритейл) выступает в качестве завершающего этапа его обращения. Единицы, проданные посредством такого способа, поступают непосредственно в адрес потребителя и используются им в личных целях.

Особенности розничной торговли

Основной параметр, определяющий торговую деятельность как розничную, заключается в том, что продажа осуществляется не посреднику (как в оптовой торговле), а конечному потребителю.

Предполагается, что покупатель будет эксплуатировать покупку строго в личных целях. При этом им может быть рядовой гражданин, а также предприятие.

Чтобы торговая сделка считалась розничной, она должна соответствовать ряду критериев:

• продавец – деятель в области розничной торговли;
• товар предполагает исключительно персональное пользование покупателем;
• счет-фактура, расходная накладная не выдается;
• оформление факта сделки осуществляется чеком;
• договорное соглашение не составляется.

В ряде практических случаев бывают исключения, но они редки и единичны.

Правовые основы

В рамках соглашения розничной купли-продажи продавец, который ведет коммерческую работу, обязуется передать покупательской стороне товар, предназначающийся для личного, домашнего применения, не связанного с хозяйственной деятельностью. Об этом сообщается в ст. 462 ГК РФ.

Договор считается заключенным с момента, когда покупатель получил товарный чек или другой документ, свидетельствующий об оплате товарной позиции (ст. 463 ГК РФ). ЮЛ или ИП в процессе совершения сделки принимают наличность или карты банка в качестве инструментов оплаты.

Варианты учета

Способов оформления операций в бухгалтерском учете существует несколько. Они зависят от вида взаимоотношений между сторонами (продавцом и покупателем), а также от личных договоренностей между ними, политики работы фирмы-продавца.

По покупным ценам

В этой форме сделок происходит отнесение в дебет 90/4 покупной стоимости проданных товаров, а в кредит 90/1 отражение продажной стоимости. Если рассматривать практический пример, можно охарактеризовать сделку определенными операциями.

Компания X продала компании Y товары на 5000 рублей. Ставка налога на добавленную стоимость классическая и составляет 20%, величина его соответственно 1000 р. Получается, что суммарная цена за позиции – 6000 р. Организация Y продает эти единицы за 5500 рублей. Новый НДС – 1100 рублей, общая сумма – 6600 р. Расходы на обращение в месяц – 500 р.

Рассмотрим детальное отражение операции в проводках бухгалтерии компании Y.

1. Дт 41(1) Кт 60. Сумма сделки – 5000 р. Приобретение товарной позиции у компании X.
2. Дт 18 Кт 60. Отражение входящего налога на добавленную стоимость на сумму 1000 р.
3. Дт 90 Кт 41. Произошло списание товарных позиций на продажу по покупной цене. Сумма сделки – 5000 р.
4. Дт 62 Кт 90(1). Так отражается выручка, составляющая в рассматриваемом случае 6600 р.
5. Дт 62 Кт 90(1). Отражение налога на ДС на сумму 1100 р.
6. Дт 90 Кт 44. Речь идет об издержках обращения (500 рублей).
7. Дт 90 Кт 99. Прибыль от продажи.

По продажным ценам

В случае данной формы учетных действий суммы наценок и налогов на добавленную стоимость, относящиеся к продажным ценам, подлежат отражению на счете 42. Происходит отнесение реализационной стоимости товарных позиций в Дт 90(4) Кт 90(1).

От поставщика пришли товарные позиции на сумму 5000 рублей, ставка НДС та же, и налог составляет 1000 рублей. Общая стоимость получилась 6000 рублей. На поступившие позиции начислена торговая наценка в 10%, а НДС равен 20%. Кассовая месячная выручка – 6600 р.

Отражение перечисленных операций в бухгалтерских проводках происходит следующим образом.

1. Дт 41(2) Кт 60. Приобретение товара на сумму 5000 р.
2. Дт 18 Кт 60. Отражение входящего налога на 1000 р.
3. Дт 41(2) Кт 42(1). Произошло описание торговой надбавки. Сумма – 500 р.
4. Дт 41(2) Кт 42(2). Описание налога – 1100 р.
5. Дт 50 Кт 90(1). Поступление выручки от продажи товарных позиций в кассу. Сумма – 6600 р.
6. Дт 90(4) Кт 41(2) – списание продажной цены реализованных позиций. Сумма та же.
7. Дт 90(2) Кт 68. Сумма – 1100 руб. Это налог на реализацию.
8. Дт 90 Кт 44. Расходы на обращение. 500 р.
9. Дт 90(9) Кт 99. Итог реализации.

В ходе продажи позиций по реализационным расценкам отражение производится по другому принципу, который, тем не менее, схож с базовым направлением.

Реализация собственного товара

Реализация собственного товара подразумевает продажу товарной позиции, которая была изготовлена этим же предприятием. Схема реализации будет в таком случае максимально упрощенной.

Организация ООО «Вахта» за 2016 г. выпустила 1000 единиц текстиля. По факту издержки производственного характера составили 250 000 р. На протяжении месячного периода происходила передача продукции на продажу в рамках собственной торговой сети – три раза по 200 единиц. Остальная часть была продана оптом. Стоимость единицы в розницу – 300 р., НДС – 60 р., оптовая 250 р. Расходы на продажу за месяц – 6000 р.

В рамках данной операции бухгалтерский специалист может сделать следующие проводки.

1. Дт 43 Кт 20. Учет готовой продукции. Сумма – 250 000 р.
2. Дт 43(1) Кт 43. Передача на продажу. Сумма рассчитывается как 3 * 200 * 300 = 180 000.
3. Дт 62 Кт 90(1). Реализация товара оптом. 400 * 250 = 100 000 р.
4. Дт 90(3) Кт 68. Учет НДС.
5. Дт 90(2) Кт 43. Произошло списание оптовой продукции.
6. Дт 90(9) Кт 99. Получился финансовый результат от оптовой реализации.
7. Дт 50 Кт 90(1). В кассу поступила выручка от розничной реализации товарной позиции.
8. Дт 90(3) Кт 68. Учет по НДС, связанному с розничной суммой продажи.
9. Дт 90(2) Кт 43(1). Речь идет о факте списания себестоимости товара.
10. Дт 90(2) Кт 44. Списание расходных направлений в рамках торговой сети.
11. Дт 90(9) Кт 99. Получился финансовый итог от сделки по розничной реализации.

В ходе продажи собственного товара начисление налогов на добавленную стоимость и надбавок происходит по особой схеме.

Реализация приобретенного товара

Чтобы иметь более полное представление о проведении таких сделок, следует рассмотреть особенности отображения проводок.

Предположим, организация ОАО «Карен» купила 45 горшков для цветов, стоимость 1 штуки 100 р. НДС на единицу – 20 р. Доставка обошлась в 3000 р., и она включена в общую цену товара. На протяжении августа 2016 года фирма реализовала всю продукцию по стоимости 490 рублей. Реализационные издержки – 2000 р.

Бухгалтеру следует сделать и оформить следующие хозяйственные операции в проводках.

1. Дт 60 Кт 51. Организации перечислены средства за товарную позицию – 4500 р.
2. Дт 41(1) Кт 60. Оприходование товара в складских условиях – 4500 р.
3. Дт 41(1) Кт 60. Отражение расходных направлений на услуги транспортной организации.
4. Дт 41(2) Кт 41(1). Передача товара на реализацию в магазин.
5. Дт 44 Кт 76. Произошли учетные операции по расходам на реализацию. Сумма 2400 р.
6. Дт 50 Кт 90(1). Поступление в кассовый аппарат выручки от реализации товарной позиции.
7. Дт 90(2) Кт 41(2). Отражение расходных направлений, связанных с реализацией.
8. Дт 90(9) Кт 99. Отражение финансового результата по итогам месячного отчетного периода.

Продажа приобретенных товаров, именуемая перекупом, осуществляется по другой схеме, и ведение бухгалтерской документации осуществляется по иному принципу.

Вариантов реализации существует множество. Выбор того или иного способа зависит от специфики деятельности предприятия и ряда внешних факторов.

Виды затрат с проводками

Затраты осуществляются на различные направления, связанные с доведением товара до конечного потребителя. Организация или индивидуальный предприниматель обычно несут затраты на транспортирование (доставку) товаров, их хранение (складирование), приведение в надлежащий товарный вид, хранение в пределах торгового помещения, рекламу.

Для учета всех операций применяются соответствующие бухгалтерские счета. Чаще отображение на них производится по кредиту.

Что делать с НДС

Расчетная ставка НДС имеет место быть в отношении товарных позиций, реализация которых осуществляется по свободным и регулируемым стоимостям. Для исчисления налогового взноса на практике используется классический показатель ставки в 20%.

В процессе продажи основных средств по ценам, которые ниже остаточных, определение налоговой базы осуществляется на базе стоимости реализации.

Таким образом, розничная продажа – самостоятельный раздел в бухгалтерском балансе, требующий надлежащего учета и оформления. Грамотный подход к проведению операций гарантирует правильность составления проводок и учет видов сделок в соответствии с нормами нынешнего законодательства и локальных актов организации.

Порядок ведения розничной торговли в 1С представлен ниже в инструкции.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
• 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются