Содержание статьи
Коэффициент налоговой нагрузки — это индекс, который отражает долю налоговых отчислений в выручке предприятия или ИП. Его нормативное значение установлено в разрезе видов экономической деятельности.
Что такое коэффициент налоговой нагрузки
Это показатель, который базируется на двух значениях — полученных доходах и уплаченных налогах. Сумму доходов фиксируют в отчетности о финансовых результатах. По сути, Кнн показывает, какую часть от вырученных средств организация или предприниматель заплатили в бюджет в виде налоговых отчислений.
Что показывает Кнн
ФНС определяет нормативные (средние) значения коэффициента по отраслям. Специалисты применяют Кнн к результатам деятельности налогоплательщика по конкретным налогам. К примеру, коэффициент по налогу на прибыль определяют по прибыльной декларации. Его рассчитывают как отношение исчисленного взноса к сумме выручки и внереализационных доходов (показатель умножается на 100 %). Индекс меньше 3 % (а для налогоплательщиков, занимающихся торговлей, — 1 %) отражает низкий уровень налоговой нагрузки.
А вот как рассчитывается коэффициент по НДС:
- Как отношение вычетов по налогу на добавленную стоимость к исчисленному НДС. Показатель умножают на 100 %. Нормальное значение не превышает 88 %. Индекс от 89 % и выше означает низкую нагрузку (Письмо ФНС № АС-4-2/12722 от 17.07.2013).
- Как отношение НДС, начисленного налогоплательщиком, к базе по внутреннему рынку (средней долей региональных вычетов). Показатель умножают на 100 %. Нормальное значение составляет 3 %, а для торговых организаций — 1 %.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать коэффициент налоговой нагрузки для своей организации
Кроме ФНС, индекс используют и банки — при решении о банковском обслуживании, выдаче кредита. Если налоговая нагрузка организации или индивидуального предпринимателя ниже нормативного показателя, то кредитное учреждение откажет в выдаче займа или расчетно-кассовом обслуживании. По мнению специалистов, такие налогоплательщики ведут финансово-экономическую деятельность недобросовестно.
Какую формулу используют для расчета
Кнн определяют путем соотношения налогов, уплаченных за год, к сумме годового оборота. Вот общая формула, как рассчитать коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщикам:
Каковы показатели Кнн по отраслям
ФНС формирует сведения о нормативных показателях по отчетным данным Росстата (Приложение № 3 к приказу ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007). Актуальная информация о коэффициентах налоговой нагрузки по видам экономической деятельности доступна на официальном сайте Федеральной налоговой службы. База для расчета — показатели предыдущего года: их вносят в Концепцию планирования выездных проверок до 5 мая текущего года. Если расчет налоговой нагрузки производился до исчисления показателей за прошедший год, то берутся данные позапрошлого года (п. 6 приказа ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007). В 2021 г. для исчисления налоговой нагрузки используются средние значения коэффициента за 2020 год.
| Вид экономической деятельности по ОКВЭД 2 | 2020 г. | |
| Коэффициенты налоговой нагрузки по отраслям в 2021 г., % | Фискальная нагрузка по СВ, % | |
| Всего | 10,0 | 3,5 |
| Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего | 3,8 | 4,7 |
| Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях | 2,7 | 4,3 |
| Лесоводство и лесозаготовки | 8,0 | 7,2 |
| Рыболовство, рыбоводство | 9,6 | 6,2 |
| Добыча полезных ископаемых — всего | 35,2 | 2,2 |
| Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего | 46,5 | 1,5 |
| Добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 9,2 | 3,4 |
| Обрабатывающие производства — всего | 8,1 | 2,1 |
| Производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий | 16,9 | 1,6 |
| Производство текстильных изделий, одежды | 8,8 | 4,0 |
| Производство кожи и изделий из кожи | 11,3 | 5,7 |
| Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 2,2 | 3,2 |
| Производство бумаги и бумажных изделий | 3,4 | 2,0 |
| Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 9,6 | 3,7 |
| Производство кокса и нефтепродуктов | 7,7 | 0,3 |
| Производство химических веществ и химических продуктов | 0,6 | 2,2 |
| Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 6,9 | 2,3 |
| Производство резиновых и пластмассовых изделий | 7,2 | 2,4 |
| Производство прочей неметаллической минеральной продукции | 9,1 | 3,1 |
| Производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 3,4 | 1,9 |
| Производство машин и оборудования, не включённых в другие группировки | 10,3 | 4,1 |
| Производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 11,8 | 4,8 |
| Производство электрического оборудования | 8,0 | 3,0 |
| Производство прочих транспортных средств и оборудования | 5,4 | 4,9 |
| Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 5,9 | 1,6 |
| Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего | 7,3 | 2,5 |
| Производство, передача и распределение электроэнергии | 8,2 | 2,3 |
| Производство и распределение газообразного топлива | 3,6 | 1,8 |
| Производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха | 6,2 | 4,2 |
| Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего | 9,6 | 4,6 |
| Строительство | 10,7 | 3,9 |
| Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего | 3,0 | 1,0 |
| Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 3,6 | 0,9 |
| Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,6 | 0,7 |
| Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 4,0 | 2,1 |
| Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего | 10,3 | 6,1 |
| Транспортировка и хранение — всего | 6,0 | 4,8 |
| Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки | 4,8 | 7,1 |
| Деятельность трубопроводного транспорта | 5,0 | 2,7 |
| Деятельность водного транспорта | 1,8 | 2,0 |
| Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 14,7 | 10,1 |
| Деятельность в области информации и связи — всего | 17,3 | 5,5 |
| Деятельность по операциям с недвижимым имуществом | 22,5 | 5,4 |
| Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги | 20,3 | 8,0 |
Об авторе
-
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.
Свежие публикации
- 2022.03.23Бухгалтерский учетСтроки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль: как заполнить и проверить
- 2022.03.11ОтчетностьФорма 4-инновация по сведениям об инновационной деятельности предприятия на 2022 год
- 2022.03.11ОтчетностьИнструкция по заполнению формы П-2 (инвест)
- 2022.02.28ОтчетностьИнструкция: заполняем декларацию по акцизам
