Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Счет 06 “Долгосрочные финансовые вложения” в бухгалтерском учете

Основная задача счета 06 в бухгалтерском балансе – отражать операции, связанные с долгосрочными финансовыми вложениями. Он используется предприятиями всех сфер деятельности – производства, торговли, услуг, общественного питания, логистики и транспортирования. Грамотное построение операций по этому счету гарантирует предприятию устойчивое экономическое положение и отсутствие проблем с законодательством.

Счет 06

Описание и характеристика

Описание счета 06Этот счет традиционно используется в целях обобщения сведений о присутствии и движении долгосрочных вложений, инвестиционных ресурсов в различные активы в виде ценных бумаг, прибыльных перспективных проектов, действующих предприятий, облигаций, государственных займов, объектов за рубежом и т.д.

К 06 счету бухгалтерского учета приложено несколько характерных субсчетов:

  • 06-1 – паевые (долевые) вложения и акции – здесь производятся мероприятия по учету и движению долгосрочных вкладов в бумаги ОАО, уставные фонды прочих организаций, которые были созданы в пределах территории страны или за границей;
  • 06-2 – облигации – в рамках данного элемента осуществляется учет присутствия и движения денежных вложений в процентные бумаги (облигации) государственных и местных ссуд, а также в прочие ЦБ;
  • 06-3 – займы, которые были предоставлены организацией.

Долгосрочные инвестиции финансового характера отражаются по Дт 06 и Кредиту той строки, на которой происходит учет ценностей, переданных в счет этих инвестиций. Если цена приобретения определенных бумаг больше их номинального стоимостного показателя, то при каждом начислении поступлений по ним осуществляется списание разницы между ценами. При этом в документацию вносятся записи по Дт 76 Кт 06, 80.

Если цена приобретения активов ниже стоимости номинальной, то в процессе каждого начисления дохода происходит списание суммы разницы между ценами. Операции осуществляются по тем же направлениям, соответственно, составляются идентичные проводки.

В обеих ситуациях, которые были рассмотрены выше, есть определенные нюансы, принимаемые во внимание:

  • часть различий между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию в процессе каждого начисления дивидендов и прочих доходных поступлений по ЦБ, определение этих величин происходит в соответствии с общей суммой разницы;
  • к моменту, когда происходит реализация ценных бумаг, оценка, в которой они выражены, должна иметь соответствие номинальному показателю стоимости.

Ведение аналитических учетных операций должно осуществляться по видам вложений и объектам.

Законодательная база

Использование данного счета регламентируется внутрихозяйственной и государственной документацией. Если рассматривать внутрихозяйственные бумаги, то к основным соглашениям и документам, регулирующим деятельность, можно отнести:

  • акты;
  • производственные нормативы;
  • договора между предприятием и его партнерами, клиентами;
  • локальные приказы и распоряжения.

Законодательная база

Что касается закона, принятого на региональном и федеральном уровне, то такая деятельность регулируется следующими бумагами:

  • правительственные постановления;
  • государственные стандарты и нормативы;
  • распоряжения властей;
  • законы.
Законодательная база, посредством которой происходит регулирование данного счета, является обширной и включает в себя большое количество положений.

С какими счетами корреспондирует

Есть несколько счетов, с которыми 06 строка применяется наиболее часто, вот основные из них.

По дебету

Чаще всего, если рассматривать по дебету, счет 96 применяется наряду со следующими направлениями:

  1. Долгосрочные вложения, предназначенные для уставных фондов других организаций, предоставленные займы посредством передачи материальных активов. В этом случае в проводках фигурируют такие счета, как 01, 04, 07, 08, 10, 12, 20, 23, 29, 40, 41.
  2. Реализация основных ресурсов и активов нематериального характера в кредит под документ, именуемый векселем. В данном случае в рамках проводок имеются следующие счета: 47-1. Также по нему осуществляется передача основных средств, в виде долгосрочных вложений по договорной стоимости.
  3. Покупка ценных бумаг прочих предприятий, предоставление компаниям краткосрочных и долгосрочных финансовых займов. Операции отображаются по 51, 52 счетам.
  4. Проведение работ по переводу краткосрочных вложений в долгосрочные активы, отображение всех действий происходит в рамках 58 счета.
  5. Долгосрочные вложения финансового характера в счет вкладов в сумму уставного капитала, счет 75.
  6. Доначисление части разницы между реализационной и номинальной ценой облигаций и прочих ценных бумаг в случае, если номинальная стоимость превышает розничную рыночную цену. Операции проводятся по 80 счету.
  7. Если говорить об отражении процентов, включенных в величину полученных векселей по долгосрочным обязательствам, то проведение всех операций осуществляется по 83 счету.
  8. Безвозмездное получение ценных бумаг и их причисление к долгосрочным финансовым активам проводится на 88-3.
Читайте также:   Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Корреспонденция счета 06

По кредиту

По кредиту рассматриваемого счета также проводятся определенные операции, вот главные проводки:

  1. Операции по выкупу и реализации ценных бумаг, которые подлежат учету в качестве долгосрочных финансовых вложений. Проведение операции происходит в рамках счета 48.
  2. Возмещение долгосрочного займа, оплатные операции по долгосрочным векселям со стороны должников. Операции осуществляются по счетам 51, 52.
  3. По строке 76 можно вести мероприятия, когда происходит списание элемента разницы между покупной и номинальной ценой облигаций, приобретенных предприятием, а также прочих ценных бумаг при условии, что номинальная стоимость не превышает покупную цену.
  4. Списание долгового обязательства по векселю по причине неплатежеспособности должника – 80.
  5. Списание дисконтных платежей долгосрочного характера в случае оплаты и погашения их со стороны банка – используется 92.

Порядок учета

Порядок учетаУчет по счету 06 является достаточно простым и понятным. В целом этот элемент используется для обобщения сведений и материалов о присутствии и движении вложений в ценные бумаги прочих компаний, если срок погашения не более 12 месяцев.

Если говорить о займах для других компаний, то они осуществляются на период от года. Финансовые инвестиции в ценные бумажные активы прочих организаций, по которым срок не имеется, подлежат учету на счете 06, если планируется получать по ним доходы от 12 месяцев.

Если долгосрочные инвестиции осуществлены компанией обдуманно, то их отражение происходит по Дт 06 Кт 51, под кредитом стоит строка «расчетные счета», а также по Кт 52, что означает «валютные счета».

В процессе реализации данных активов, которые подлежат учету на рассматриваемом счете, отражение стоимостного показателя происходит на 91 счете, который характеризует «прочие отчисления и поступления», а также на кредите счета 06.

Если займы были предоставлены другим фирмам, то предполагается проводка Дт 06 Кт 51. Как отмечалось ранее, ведение аналитического учета осуществляется по типам вложений.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector