Реформация баланса: проводки на конец года, закрытие счетов, до баланса или после, когда делается и как сделать

Содержание статьи

Определение
Сроки выполнения
Типовые проводки
- С прибылью
- С убытком
Как происходит в 1С

Согласно законам РФ, отчетным периодом для бухгалтерской отчетности является календарный год в промежутке с января по декабрь включительно. Исключением принято считать только ситуации с ликвидацией либо же реорганизацией компании.

Определение

Под определением «Реформация баланса» подразумевается своего рода процедура списания дохода либо затрат по результатам финансового календарного года, которая происходит методом обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

Основная цель реформации баланса заключается в определении финансовых результатов компании за отчетный период.

Для возможности определения финансовых показателей, в обязательном порядке следует брать во внимание результаты от ключевых разновидностей трудовой деятельности, включая и иные операции. Значение доходов либо убытков от ключевой разновидности предпринимательской деятельности компании можно рассчитать, если отнять вычесть финансовых затрат на производство из непосредственной прибыли от реализации товаров, разнообразных услуг или работ.

Что касается иных видов операций, то доход/убытки в данной ситуации приравнены к прочей прибыли с обязательным минусом прочих финансовых потерь.

Финансовый показатель несет под собой накопительный характер. Иными словами, его значение подлежит суммированию со сведениями за прошлые отчетные периоды.

Сама процедура реформации баланса включает в себя несколько этапов, а именно:

Формирование и списание производственных затрат, включая реализацию товаров.
Осуществление сверки сальдо непосредственно по счетам 90 и 91.
Расчет положительных либо же отрицательных показателей (под этим подразумевается доход либо расход).
По завершению сверки осуществляется списание доходов по Кредиту 99 либо же затрат/убытка по Дебету 99.

В обязательном порядке необходимо брать во внимание тот факт, что в процессе закрытия отчетного календарного года имеющуюся разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 – 90.4 и одновременно кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отобразить на счету 99 в корреспонденции с 90.9.

Сроки выполнения

Подводить итоги предпринимательской деятельности с целью обнаружения готового финансового показателя на территории РФ принято на последний день календарного года – 31 декабря.

Данная отчетная дата четко указана в Федеральном законе №402, в частности отражается в пункте 1 статьи 15.

Типовые проводки

Дополнительно необходимо обращать внимание на тот факт, что встречаются ситуации, когда реформация баланса осуществляется в иные временные периоды.

Это предусмотрено законодательством РФ и может применяться только в том случае, если речь идет о ликвидации компании до завершения отчетного календарного года.

С прибылью

Предположим, что в учете ООО «Пролетарий» по завершению календарного года отображено:

субсчет «Доходы и затраты» – 200000 рублей (имеется в виду кредитовое сальдо);
субсчет «Условные затраты относительно НДС» – 39000 рублей (подразумевается дебетовое сальдо);
субсчет «ПНО» – 7000 рублей (имеется в виду дебетовое сальдо).

В процессе реформации баланса проводки будут заключаться в следующем:

по Дебету 99.1 – Кредиту 99.9 отображаются 200000;
по Дебету 99.9 – Кредиту 99.2.1 отображаются 39000;
по Дебету 99.9 – Кредиту 99.2.3 отображаются 7000.

В дальнейшем возникает необходимость в осуществлении исчислений сальдо: 200000 – 39000 – 7000 = 154000 руб. Данное значение будет являться кредитовым.

По завершению реформации баланса необходимо осуществить проводку Дебет 99.9 – Кредит 84 – 154000 рублей закрывают субсчет 99.99 и отображают чистый доход по итогам календарного года.

С убытком

Сделает предположение, что в учете ООО «Прометей» по завершению финансового отчетного года отображено:

субсчет «Доходы и финансовые затраты» – 150000 руб. (имеется в виду кредитовое сальдо);
субсчет «Условная прибыль по налогу на добавленную себестоимость» – 44000 руб. (подразумевается дебетовое сальдо);
субсчет «ПНО» – 4000 руб. (имеется в виду дебетовое сальдо).

В период проведения реформации, бухгалтерская разновидность проводки будет иметь вид:

Дт 99.9 – Кт 99.1 – 150000;
Дт 99.2. – Кт 99.9 – 44000;
Дт 99.9 – Кт 99.2.3 – 4000.

После этого необходимо будет произвести расчет сальдо субсчета 99.9: 150000 + 44000 – 4000 = 102000 рублей. Данное значение будет являться дебетовым. В завершении необходимо произвести закрытие субсчета Дебет 84 – Кредит 99.9 – 102000 рублей.

Как происходит в 1С

В программном обеспечении «1С» данная процедура осуществляется в автоматическом режиме и подразумевает под собой четко регламентированную операцию «Реформация баланса», которая формируется благодаря обработке «Закрытие календарного месяца».

Закрытие счета 90 «Реализация» и 91 «Иная прибыль и затраты»

Изначально следует помнить, что закрывать счета 90 и 91 необходимо с периодичностью раз в месяц. Иными словами, по завершению календарного месяца следует осуществить сравнение дебетовых и кредитовых оборотов по имеющемуся субсчету 90 «Реализация» и рассчитать финансовый показатель от реализации за отчетный календарный месяц.

Полученный показатель заключительными оборотами за календарный месяц подлежит списанию с субсчета 90.09 «Доход/затраты от реализации» на счет 99 «Доход и затраты».

Идентичным способом в течении календарного года подлежит закрытию и счет 91 «Иная прибыль и затраты». Сотрудники бухгалтерии с периодичностью раз в месяц должны определять сальдо иной прибыли и затрат, сопоставляя одновременно с этим дебетовый оборот по субсчету 91.02 «Иные финансовые затраты» и кредитовый оборот по сформированному субсчету 91.01 «Иная прибыль».

Рассчитанное значение (доход либо же утраты) по итогам календарного месяца подлежат списанию с субсчета 91.09 «Сальдо иной прибыли и затрат» на счет 99.

В ситуации, если размер финансовых затрат за последний месяц превысил бы декабрьский оборот, компания смогла бы получить расходы по завершению календарного месяца, что привело бы к обратному варианту проводки: Дебет 99 – Кредит 91.09.

Идентичным вариантом был рассчитан доход от иной прибыли и сделанная такая разновидность проводки: Дебет 91.09 – Кредит 99.

В том случае, если финансовым показателем от иной прибыли/затрат являлся бы непосредственно убыток, то по полной аналогии проводка имела бы вид: Дебет 99 – Кредит 91.09.

Исходя из этого, счета 90 «Реализации» и 91 «Иная прибыль и финансовые затраты» сальдо не обладают на отчетный период.

Дополнительно стоит обращать внимание на тот факт, что Федеральным законом №248 была принята редакция пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ: «Размер налога рассчитывается исключительно в полных рублях. Размер налога, который составляет меньше 50 копеек, должен быть отбросан, а если речь идет о большей сумме налога, то возникает необходимость в округлении к большему показателю «.

Начиная с января 2014 года в процессе осуществления регламентированной операции «Осуществление исчислений по налогу на доходы» НДС подлежит расчету исключительно в полных рублях, а непосредственный остаток должен после округления быть перенесен на счет «Иные доходы и финансовые убытки».

Что касается регламентированной операции, то ее должно быть скорректировано сальдо счета «Налог на доходы» до целых рублей, а имеющийся остаток подлежит списанию на счет «Иной финансовый доход и убыток».

Закрытие по счету 99 «Доходы и финансовые убытки»

В отличии от рассматриваемых счетов 90 и 91, 99 на протяжении всего календарного года не подлежит закрытию. Отображенный на нем сальдо способен в полной мере показать промежуточные показатели предпринимательской деятельности компании.

В конце отчетного календарного года следует в обязательном порядке сравнить дебетовый и кредитовый оборот по соответствующему счету 99.

Что касается кредитового сальдо, то он способен отображать чистый доход, а вот дебетовое означает только то, что по завершению календарного года компания смогла получить убыток. Для закрытия рассматриваемого счета необходимо будет воспользоваться регламентированной операции «Реформация баланса».

В процессе закрытия календарного года в обязательном порядке следует разработать остаток по 84 счету, беря при этом во внимание чистый доход за год.

Дополнительно следует обращать внимание на тот факт, что текущие проводки относительно реформации осуществляются в первые несколько месяцев, но обязательно должны быть дотированы 31 декабрем календарного года.

Отображения целенаправленного распределения чистого дохода

Что касается чистого дохода, который был получен по результатам трудовой деятельности компании, то в процессе решения всех без исключения участников собрания, он вправе быть использован на такие нужды, как:

существенное увеличение размера уставного капитала;
осуществление денежных выплат по дивидендам;
оплата затрат, которые были сформированы за предыдущие годы;
с целью формирования резервного фонда компании;
формирование специального фонда для индивидуальных целей;
производственная необходимость и иные нужды компании.

Рассмотрим первый вариант – повышение размера уставного капитала денежными средствами, полученными от чистого дохода. Для возможности отобразить подобного рода операцию в программном обеспечении «1С» следует использовать документ «Операция относительно бухгалтерского и налогового учета», который можно отыскать в верхней части меню «Операции», а далее – «Операции, которые указываются вручную».

Для этого необходимо в проводке Дебет отобразить «Доход, который подлежит обязательному распределению» по отношению к Кредиту «Иной капитал».

Как проходит реформация баланса, можно узнать из данного обучающего видео.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Проводки при реформации баланса