Методы оценки нематериальных активов

Оценка нематериальных активов может рассматриваться в качестве комплексной для основных фондов предприятия, в том числе и тех, которые являются нематериальными. Также сюда относят капитальные активы, в целом проводят оценку показателей капитализации. Материальные и нематериальные могут иметь определенную ценность и также рыночную стоимость. Необходимо четко понимать, какие факторы могут способствовать изменениям в вопросе капитализации компании.

Данная процедура является крайне важной для выполнения. Дело в том, что она способствует экономическому развитию компании. Следует отметить, что просчет должен выполняться теми специалистами, которые владеют данным вопросом на высоком уровне. Человек без опыта при выполнении расчетов может допустить ошибку, которая повлияет на потерю финансовых средств предприятия.

Особенности выполнения

В связи с тем, что наше государство переходит на путь развития, который является инновационным, постепенно увеличивается роль института интеллектуальной собственности. Он должен влиять на производство продукции, которая является наукоемкой и конкурентоспособной.

Она должна способствовать тому, что темпы развития станут высокими, а преобразования в экономическом процессе – структурными.

Процедура создания и применения интеллектуальной собственности должна иметь максимально эффективное управление. В данном случае оно может обеспечиваться интегрированной системой, которая выявляет, регистрирует и управляет объектами интеллектуальной собственности. На сегодняшний день, абсолютно каждая из организаций, которая вкладывает в новые продукты средства, стремится обеспечить именно инновационное развитие.

К нематериальным можно относить те, период полезного использования которых является больше чем один год. Следует отметить, что активы должны иметь определенные признаки, которые способны отличать объект от аналогичных. Нематериальные не имеют какой-либо физической структуры. Они могут применяться в работе организации и позволяют ей принести финансовую выгоду.

Разновидности методик

В том случае если активы нематериального характера выделяются в самостоятельный объект бухгалтерского учета, то это предполагает обязательное решение вопросов, которые связаны с их оценкой. В соответствии с законодательством, к оценке нематериальных активов могут относиться следующие подходы:

1. Сравнительный.
2. Затратный.
3. Доходный.

Попробуем разобраться, что представляет собой каждый из них. Сразу же хочется отметить, что подходы отличаются между собой, а также имеют как достоинства, так и определенные недостатки.

Сравнительный

Говоря про сравнительный подход, то следует отметить, что одной из его основных идей является то, что покупатель не осуществит плату за конкретный объект больше, чем та сумма, которая сможет ему обойтись в вопросе покупки иного объекта нематериальных активов.

Подобный подход предполагает, что определение цены нематериального актива, который получен организацией, исходит из стоимости покупаемых активов, являющихся аналогичными.

В том случае, если, осуществляя оценку объекта нематериального типа, существует возможность произвести поиск нужного количества аналогов, то величина стоимости будет являться самой точной по сравнению с величинами, которые определяются иными подходами.

Таким образом, в данном вопросе погрешность будет являться минимальной. В этом и состоит самое главное преимущество данного подхода. При этом использование подхода может являться затруднительным по той причине, что подобные объекты являются неповторяемыми. Как правило, нематериальные активы реализуются в составе бизнеса. Отдельно выполнить их продажу приходится достаточно редко.

Затратный

При использовании данного подхода цена объекта активов может быть определена в соответствии с общей суммой затрат на его покупку. Самым главным достоинством в данном вопросе является то, что исходные данные для проведения расчетов получить можно без каких-либо проблем. К тому же, все затраты подтверждаются документальным способом.

В соответствии с российским законодательством (стандарт ФСО-11, утвержденный Приказом Минэкономразвия России №385), активы нематериального типа принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной цене, которая рассчитывается на основании затратного подхода. Международные стандарты про финансовую отчетность определяют такой вид определения оценки себестоимостью.

Процедура расчета себестоимости актива может зависеть от того, каким образом денежные средства поступают в организацию. Не секрет, что нематериальные активы поступают в организацию разными путями. К ним относят:

1. Покупку.
2. Создание.
3. Обмен на иное имущество.
4. Безвозмездное получение.
5. Внесение основного вклада в уставной капитал.
6. Осуществление процедуры приватизации.

Одним из немногих недостатков в данном случае является то, что при затратном подходе имеется определенное несоответствие в вопросе стоимости НМА на сегодняшний день и в будущем.

Доходный

Теперь перейдем к доходному подходу. В отличие от всех предыдущих он позволяет получить оценку существующих финансовых выгод.

Недостаток метода определяется справедливой стоимостью в условиях активного рынка. В данном случае они могут влечь за собой и другие негативные последствия, которые связаны с применение справедливой стоимости.

К ним относят очень высокий уровень трудоемкости, а также серьезные издержки, которые вызваны необходимостью осуществить привлечение оценщиков, являющихся профессионалами в своей сфере деятельности.

Нельзя не отметить и такой недостаток как невозможность произвести подтверждение в документальном плане. Как следствие, происходят ситуации, когда оценкой просто-напросто манипулируют. В результате, бухгалтерский отдел не имеет возможности грамотно выполнять свою основную задачу – контроль.

На сегодняшний день существует огромное количество подходов, позволяющих определить справедливую стоимость. В результате появляется возможность отразить ее показатели.

Одним из показателей данной оценки может стать стоимость дисконтированного типа. В данном случае существует несколько преимуществ. Прежде всего, следует сказать о том, что данный метод позволяет сделать оценку только после того, как была осуществлена сделка.

К тому же, при использовании берутся во внимание показатели полезного использования актива. Они меньше подвергаются колебаниям, которые происходят на рынке, так как основывается на факторах, способных максимально учитывать различные характеристики активов.

Стоимость НМА

Конкретно ответить на данный вопрос сложно. Дело в том, что на сегодняшний день фондовый рынок и интеллектуальная собственность еще не получили такого большого развития. Именно по этой причине, вся изложенная выше информация позволяет сделать вывод, что среди методов следует выделять тот, который является затратным.

С его помощью существует возможность произвести изучение цены каждой из составных частей активов нематериального характера, а после выполнения суммирования получить данные про финальную стоимость.

Осуществляя оценку объектов, относящихся к интеллектуальной собственности, необходимо сказать о том, что процедура будет состоять из нескольких частей. Изначально необходимо выполнить анализ активов нематериального типа и определить, какие составные части они имеют. После этого осуществляется оценка элементов и производится выбор в пользу метода, являющегося самым целесообразным. Уже по выбранной методике необходимо произвести расчет.

Финальным действием является процедура определения износа всех составных частей. Чем большим будет данный показателей, тем меньшей будет являться цена. Финальным действием становится расчет остаточной цены всех частей, относящихся к ИС. Далее выполняется суммарная оценка.

Проведя оценку нематериальных активов, появляется возможность:

1. Увеличить уровень капитализации предприятия.
2. Определить, какие активы являются самыми «интересными» в плане финансовой выгоды.
3. Определить ущерб, который был нанесен лицами, не имеющими отношения к активу.

Заключение

Процедура оценки НМА является достаточно сложной, требующей наличия профессиональных навыков и квалификации специалистов. Дело в том, что при выполнении расчетов сотруднику компании необходимо учесть все нюансы, влияющие на стоимость актива. Если будет допущена даже малейшая ошибка, то результат просчетов будет неверным. Как следствие, компания рискует потерять финансовые средства при осуществлении своей рабочей деятельности.

Дополнительная информация про НМА представлена в данном видео.