Содержание статьи
Любое оборудование или основное средство в процессе использования подвергается износу. Он может быть моральным или физическим. Моральный списывается в тех случаях, когда технические средства устаревают и на их смену приходят новые устройства и приспособления. Физический появляется в процессе естественного использования, и он неизбежен.
Характеристика
Амортизации подвергаются все активы долгосрочного пользования. В список исключений входят землевладельческие земля, активы нематериального происхождения.
Амортизация – это износ объекта в процессе его эксплуатации, который влияет на размер его стоимостной оценки. Нормой амортизации (НА) называется часть стоимости имущества, которая выражается в процентном эквиваленте.
Процесс списания амортизации и ее расчета регулируется государственными нормами. НА исчисляется исходя от величины срока полезного использования, который определяется либо самостоятельно организацией, либо в соответствии с классификацией групп амортизационной принадлежности.
Влияющие факторы
Себестоимость – в состав ее исчисления входят:
- Чистая стоимость покупки.
- Затраты, которые понадобились для доставки и транспортировки объекта, а также ввода в эксплуатацию.
Ликвидационная стоимость – рассчитывается на возможную дату вывода из обращения и эквивалентна оценке лома или вторичного сырья.
Амортизируемая – равна разнице, которая получается, если из себестоимости вычесть сумму ликвидации. Например, компьютер оценивается в 25000 руб, его списанная цена – 5000 руб, следовательно, амортизируемая будет равна 20000 руб.
Срок полезной эксплуатации (СПЭ) – это общий размер выгод экономического характера, который ожидается от пользования объекта расчетов. Единицей измерения могут быть:
- года предполагаемой эксплуатации;
- количества товара, планируемого к выпуску;
- расстояние пробега ТС.
Для расчета СПЭ специалист должен учесть:
- предыдущий опыт использования аналогичного или схожего актива;
- настоящее состояние объекта;
- политику, которой придерживается организация в плане сервисного обслуживания и проведения ремонтных работ;
- тенденции технического развития отрасли и новинок в оснащении;
- условия местного характера, например, климатические и особенности применения оборудования и средств основного производства.
Пошаговая инструкция
Этап 1. И в налоговом, и в бухгалтерском учете используется понятие амортизационные отчисления. Для каждой области применения существуют свои разновидности расчетов. Для бухгалтерского различают несколько методик начисления:
- стоимость списывается исходя из общего количества лет полезной эксплуатации;
- путем уменьшения остатка;
- в пропорциональной зависимости от объема выпускаемой продукции, в производственном процессе которой задействован объект расчета;
- линейный способ.
Для налоговой методики:
- По линейной схеме.
- Нелинейный метод.
Для реализации некоторых способов необходимо провести расчет нормы амортизации.
Этап 2. Если вычисления производятся линейным способом, то износ следует искать путем деления 100 на срок полезного использования, а при нелинейной схеме – 200 на этот же показатель.
Этап 3. Срок полезного использования (СПИ) измеряется в месяцах и определяется предприятием самостоятельно, основываясь на нескольких факторах:
- ограничениям по применению, регламентируемые нормативно-правовыми актами и требованиями;
- на сроке предполагаемого использования – зависит от интенсивности эксплуатации и желаемой продуктивности;
- ожидаемого износа физического характера – на это влияет режим пользования и естественная среда.
Этап 4. В постановлении правительства РФ, содержащем в себе информацию о классификации и группировке основных средств, содержатся сведения, которые регламентируют срок службы для активов. Всего таких категорий 10, все они описаны в данном акте – он и служит нормативно-правовой основой для регулирования расчета.
Законодательные акты
Одним из главных нормативных документов осуществляющих контроль за начислениями нормы амортизации является Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 №1072. Регламентированные нормы и правила, содержащиеся в тексте документа, позволяют создать благоприятные экономические условия для своевременного обновления ОС и внедрения новых технологий в областях народного хозяйства, так же снижает траты на ремонт уже устаревшего оборудования и транспортных средств.
Другие юридические акты:
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
- «Методические указания по бухгалтерскому учету ОС», ратифицированные Приказом Минфина РФ №91н от 13.10.2003.
Для того чтобы объект подлежал исчислению суммы износа, он должен:
- быть в эксплуатации более 12 месяцев;
- приносить выгоду экономического характера;
- не предназначаться для перепродажи.
Срок полезного использования зависит от того, сколько оборудование будет приносить пользу – это определяется в самостоятельном порядке, руководствуясь эксплуатационными характеристиками и информацией из классификатора ОС.
Начисление суммы амортизации регулируется Приказом Минфина РФ №147н от 12.12.2005. Перечень ОС приведен в тексте ПБУ 6/01.
Способы начисления
Линейная схема. В этой ситуации годовой показатель отчислений по износу устанавливается при помощи стоимости приобретения и НА. В течение всего отчетного периода необходимо производить отчисления в расчете 1/12 каждый месяц.
Уменьшение остатка – расчеты проводятся на основе остаточной цены на начало периода (отчетного года), НА, коэффициента ускорения со значением меньше 3. НА начисляется путем учета срока службы по второй формуле.
Кумулятивный способ – он применяется на основе закупочной цены, отношение оставшегося срока использования к уже прошедшему.
В соответствии с произведённым товаром – пропорциональный. Исчисление происходит путем предоставления информации о натуральном значении выпущенной продукции и соотношения начальной цены покупки ОС к ожидаемому объему производства за весь период эксплуатации.
Ускоренный способ – повышение размера отчислений, которые были определены линейным методом. Стоимость активов полностью включается в состав производственных издержек.
Формулы
В Налоговом кодексе РФ есть только два метода: линейный и нелинейный.
Износ начинает исчисляться с начальных чисел месяца следующего за месяцем, в котором был произведен ввод в эксплуатацию основного средства. Начисление прекращается в момент, когда стоимость объекта становится погашенной или по какой-либо причине объект вышел из использования.
При линейной методике – норма считается для каждого актива в отдельности.
При такой схеме НА начисляются равномерно в течение всего срока пользования. При нелинейном способе НА рассчитывается не по отдельности для каждого объекта, а для группы активов в целом.
В расчете НА для бухгалтерского учета разработаны две формулы.
Первый метод – годовая норма амортизации:
Пст – изначальная закупочная цена объекта (руб.), Лст – стоимость актива при выводе его из эксплуатации (руб.), Ап – период износа (годы).
Второй метод – размер показателя определяется при помощи расчетов с использованием срока эксплуатации конкретного объекта:
Т – срок работы актива в годах.
Также для налогообложения существует еще одна формула:
Тм – срок эксплуатации в месячном выражении.
В процентах
Для определения НА в процентном отображении необходимо использовать одну из формул – линейную или по соответствию к определенной группе. Однако, можно использовать эту формулу:
Срок полезно использования фирма определяет в самостоятельном порядке, но при этом следует руководствоваться соответствующим классификатором. Если объект подходит одновременно к нескольким группам классификации, то отдается предпочтение планируемому сроку пользования.
Примеры расчета амортизации представлены в данном видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются