Доходы в натуральной форме: что это такое, код дохода, налогообложение и проводки, облагаются ли страховыми взносами

Содержание статьи

Классификация и регистрация
Как определить величину и дату получения
Исчисление налога

В налоговом законодательстве многих стран прибыль граждан, полученная в форме товарных и материальных ценностей, облагается НДФЛ (налогом). Основной целью, смыслом деятельности людей является извлечение выгоды. В современной рыночной системе функционирует прибыль в виде денежных поступлений и материальных ценностей.

В понятие натурального дохода включается продукция, появившаяся в процессе трудовых усилий человека. Это видно на примере занятия земледелием, работы на животноводческих фермах, в птицеводстве для собственных нужд, личного потребления. В итоге трудовой деятельности и получения доходов в форме денежной и натуральной выгоды образуется отрасль народного хозяйства. Частично прибыль натурального хозяйства направляется на укрепление экономической мощи страны.

Классификация и регистрация

В Налоговом кодексе РФ по ст.211 пункт 2 дано определение натурального дохода. Сообразно с ним, можно классифицировать как:

Оплату, произведенную в полной или частичной мере, за конкретное физическое лицо, по услугам, за продукты питания, на нужды обучения и другие типы жизнеобеспечения в соответствии с его побуждениями.
Ценностную оценку товаров, произведенных работ на благо человека, помощи в его социальной деятельности, исполненных бесплатно.
Расчет за трудовую деятельность в натуральном виде.

Тарифы, равнозначно производство изделий, обслуживание, переведенные в их финансовое достоинство в соответствии с количеством выполненной работы или имущества, составляют доходы, исходя из которых получается налоговая база. В расценку этих товаров и услуг входит определенный размер налога на добавленную стоимость.

К примеру, рассматривается швейное ателье, где долг по зарплате работнику составил 1000 рублей, погашен продукцией в количестве 10 рубашек. Для исполнителя цена каждой равна 100 руб. Для потребителей со стороны такие рубашки обходятся в 130 руб. (НДС учтен). Выгода работника составила:

[(130 – 100)руб. * 10 рубашек] = 300 руб.

Бухгалтерия определяет характер налоговых удержаний на дополнительный приход в натуральном выражении. Это и есть налог на доход физических лиц (НДФЛ). Сборы на дополнительные прибыли работников регулируются специальными законодательными документами.

Кроме этого действует социальный налог. Существует определенный порядок взимания такого единого налога (ЕСН):

Если сотрудник заработал в процессе выполнения своих прямых обязанностей определенную сумму денег, а плательщиком налога на прибыль является ателье, то доход гражданина налогом не облагается, но включается в отчетные документы.
Если прибыль не связана с выполнением договора, то налогом не облагается и в отчетности не указывается.
Доход получен при исполнении трудовой нагрузки, ателье оплачивает налоговые взносы, то доходная часть полностью облагается ЕСН и взимаются страховые поборы.

Регистрация доходов производится в соответствии с их классификацией.

Как определить величину и дату получения

День, когда действительно получена прибавка, признан датой для занесения в базовые данные по отчислению налогов на физических лиц. Это в полной мере соотносится с нормами ст. 223 НК РФ и имеет особенности, выраженные в подпунктах и абзацах в форме:

финансового выражения – день поступления денежного перевода на банковский счет или по поручительству, зачисление на доверенных лиц;
выдачи зарплаты продукцией предприятия;
материальной выгоды – время процентного погашения по заемным средствам налогоплательщика;
при получении исполнителем объекта обслуживания, работы, перепродажи товаров у лиц, находящихся во взаимной ответственности;
дня покупки облигаций или акций с расчетом на их подорожание;
даты поступления прибыли от контролируемой иностранной компании;
времени получения дохода в конце месяца за исполненную работу по контракту (договору);
даты выплаты в последний рабочий день при разрыве трудовых отношений;
получения средств на занятость безработных, дополнительных мест работы;
в оплате субсидий;
поступления доходов ИП из бюджетной системы РФ.

Исчисление налога

В пределах определенного государства действует налоговое производство. Цель такой деятельности заключается в осуществлении законного порядка в воспроизведении налоговых обязательств. Это означает выработанные в рамках закона методики, способы совершения повинности лиц, обязанных вносить в бюджет страны налоговые отчисления.

Это определенный процесс с установлением величины конкретной обязанности в виде налога конкретного плательщика.

Процесс налоговых расчетов проходит пять стадий:

Нахождение налогового объекта.
Количественное, стоимостное определение основной характеристики налогообложения.
Нахождение доли от величины налогообложения.
Осуществление льгот в налоговой системе.
Просчет денежного размера налога.

В налоговом производстве участвуют три “силы”:

лица (налогоплательщики), обязанные уплачивать налог из собственных ресурсов;
государственные органы власти, контролирующие финансовую деятельность и выявляющие нарушения в ней;
лица (агенты), обязанные исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги.

Налоговое право рассматривается как наука, изучающая окладные и неокладные пошлины. Источником окладного сбора является фонд, из которого налогоплательщик совершает выплату, исчисляется государственным органом. Неокладные отчисления плательщик рассчитывает сам. В Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы юридические лица.

Объекты обложения взносами

В законодательных актах ст.7, 9 Закона №212 ФЗ прописано, что с поощрений и прочих денежных выплат, осуществляемых работодателем в счет лиц, которые официально устроены на работу, осуществляется сбор.

Существующие внебюджетные фонды пополняются за счет удержаний из:

зарплат по трудовому соглашению, выплаты премий по коллективным договорам;
выплаты по гражданско-правовым условиям;
по контрактам на реализацию заказа по условиям, заключенным между заказчиком и автором исполнителем;
по контракту о передаче права на плоды интеллектуального труда;
по договору с лицензией на издательство;
по лицензионной сделке на применение произведений культуры, научных работ;
по контракту между организациями и пользователями на совместное управление при выплате авторам вознаграждений (авторские или лицензионные договоренности).

Необлагаемые натуральные доходы

Законами Российской Федерации предусмотрены налоговые сборы на прибыль с физических лиц. Виды прихода разные, форма налога – НДФЛ, в связи с чем складывается формирование основного размера государственного бюджета.

Та часть прибыли граждан, которая освобождена от налогообложения, представляет необлагаемые натуральные доходы.

В ст.217 НК РФ выделены доходные категории, которые не облагаются фискальными нагрузками:

специальные пособия и возмещения, выплачиваемые из госбюджета;
пенсии по государственному обеспечению, выплаты по достижении определенного возраста, социальные доплаты к пенсиям;
выплаты в соответствии с законодательством страны, местными решениями, направленные на возмещение ущерба, повреждения здоровья и т.д.;
алименты;
средства в виде бесплатной поддержки в сфере культуры, образования, премии;
единовременные выплаты по поводу стихийных бедствий, гибели, гуманитарная помощь, благотворительная поддержка и т.д.;
стипендии учащимся;
доход от личного имущества, собственности (во владении более 3 лет);
наследство;
прибыль не свыше 4000 руб. для поощрения в виде подарков, призов, дарения, материальной помощи, приобретения лекарств по назначению врача, конкурсные мероприятия, подарки инвалидам и ветеранам ВОВ.

Коды доходов

В конце каждого календарного года в организациях составляются справки о полученных доходах каждым работником. Там же указывается кодовый номер дохода в справке 2 по НДФЛ. В 2016 году изменены коды поступлений и удержаний по НДФЛ в соответствии с Приказом Федеральной Налоговой Службы №ММВ-7-11/63@.

Эти изменения положены в основу справок 2-НДФЛ в 2017 году. На 2018 год изменений не предусмотрено. Существует также таблица кодов с расшифровкой. Каждый месяц при расчете зарплаты производится отчисление в госбюджет или региональный бюджет 13% от оклада или повременно заработанной суммы. Для правильного формирования перечислений введена специальная форма справки.

В справке указывается помесячно код и сумма прибыли, код и сумма вычетов. Отдельной графой выделены социальные вычеты, на имущество и инвестиции. Подводится итог в виде заработанного результата и совокупности вычетов.

Доходы, полученные от действий с ценными бумагами, значатся под кодами 1544, 1545, 1549, 1554.

Денежные суммы от процентов по займам – код 1551.

Прибыль от сделок – коды 1546, 1547, 1548.

Процентные доходы по совокупности займа РЕПО – 1551.

По совокупности процентов ИИС – 1552.

При открытии короткой позиции (РЕПО, ИИС) – 1553.

Из сумм премий, средств специализированного назначения – код 2002.

Из результатов вознаграждений – 2003.

Срок действия данной отчетной формы не определен регламентом.

Об авторе

Григорий Знайко: Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Доходы в натуральной форме – что это такое?