Уведомление о контролируемых сделках

В процессе осуществления деятельности индивидуальные предприниматели и крупные организации совершают огромное количество сделок. Особого внимания заслуживает категория контролируемых.

Оказывается, что налогоплательщики, которые в рамках календарного года совершали контролируемые сделки, обязуются сообщать об этом в налоговые структуры. Данный момент прописан в ст. 105.16 НК РФ.

Какие сделки признаются контролируемыми

Понятие сделки подразумевает каждую отдельно взятую операцию (транзакцию), которая нацелена на установление изменений или прекращений в отношении гражданских правомочий и обязательств. К примеру, к отдельным моментам можно отнести отгрузку товарных позиций, выполнение работ, услуг, реализацию имущества. Перечень контролируемых сделок:

1. Совершены между взаимозависимыми сторонами в ходе соблюдения ряда условий: сумма поступлений по ним за отчетный период выше 60 млн. руб.; один из субъектов осуществляет плату НДПИ по ставке в процентах, а в качестве предмета выступает полезное ископаемое; хотя бы одна сторона использует ЕНВД, ЕСХН, а прочие участники не применяют данные режимы; у одного из субъектов имеется освобождение от обязательств плательщика по налогу на прибыль, или ставка равняется 0%.
2. Один из субъектов выступает в качестве члена свободной зоны экономики, где применяются льготы и сниженные ставки по прибыльному налогу, при этом остальные участники работают в общем режиме.
3. Сделка подразумевает одновременное удовлетворение ряда условий, а сумма равна больше 60 млн. р. за год: одна из сторон выступает в роли налогоплательщика, отмеченного в ст. 275.2 НК РФ (п. 1), а также обеспечивает учет издержек и поступлений по операции; любая другая сторона не относится к категории налогоплательщиков, указанных в этой же статье кодекса, или относится, но не принимает в учет доходы и расходы по операции.
4. Хотя бы одна из сторон принимает непосредственное участие в региональном инвестиционном проекте, который предполагает использование ставки 0% или другой сниженный процент, который подлежит зачислению в бюджет при соблюдении условий, отраженных в ст. 284.3 НК РФ.
5. Хотя бы один из участников операции – исследовательский центр, который использует освобождение по исполнению обязательств в рамках уплаты НДС, согласно нормам ст. 145.1 НК РФ.
6. Хотя бы один из членов операции использовал в течение всего отчетного временного периода налоговый вычет, отраженный в ст. 286.1 НК РФ.

Как заполнить и в какую ИФНС предоставлять

Существует отдельно разработанная инструкция в отношении заполнения данного документа.

1. По итогам отчетного периода осуществляется подача лишь одного уведомления. Оно включает материалы по всем совершенным за год контролируемым сделкам.
2. Заполнение производится с помощью компьютера или в ручном режиме посредством чернил синего, фиолетового цвета.
3. Заполнение всех полей документации производится в порядке слева направо.
4. Текстовые части прописываются с заглавной буквы в печатной форме.
5. Запрещено внесение исправлений, использование корректора.
6. Запрещено применять двустороннюю печать.
7. На страничках должна быть проставлена сквозная нумерация, отсчет производится с первого (титульного) листка.
8. Если какие-либо показатели отсутствуют, на их местах проставляются прочерки.
9. Стоимости и цены указываются в полных рублевых единицах.
10. Если заполнение бумаги осуществляется обычным физическим лицом, а не индивидуальным предпринимателем, то на титульном листе может указываться ИНН.
11. Оттиск печати необязателен и проставляется лишь при наличии.
12. На титульном листе отображается направление деятельности по ОКВЭД-2.

Заполненный документ в итоге подается в ИФНС по месту, где находится организация (для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц). Если речь идет о рядовых гражданах, то они занимаются подачей уведомления по месту проживания.

Кто сдает и когда

В ст. 105.14 НК РФ дано определение рассматриваемого понятия. Получается, что это операции, осуществляемые между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к ним, имеющие определенный набор признаков. Нормы этой же части законодательства подразумевают определение исчерпывающих признаков, включая годовую сумму доходов, место регистрации участников.

Из этого правила есть ряд исключений. К примеру, даже те операции, которые являются отвечающими этому набору условий, не совершены участниками, относящимися к одной и той же консолидированной группе, контролируемыми не считаются. Беспокоиться не следует и бизнес-партнерам, зарегистрированным в одном и том же российском субъекте, не имеющим обособленных структур и филиалов за его границами, при условии отсутствия убытков в рамках отчетного периода.

Налогоплательщик самостоятельно принимает решение касательно того, в каком виде он будет предоставлять уведомление: написанное на бумаге или напечатанное с помощью компьютера. Уведомление должно соответствовать правилам и законам по сроку: его подача осуществляется не позднее 20 мая года, который следует за периодом, в рамках которого произошли контролируемые сделки.

Законодательная база

Ключевой закон, регламентирующий проведение подобных операций – Налоговый кодекс РФ. В нем отражены нормы и условия, по которым сделки именуются контролируемыми, а также особенности проведения расчетов с казной государства при их наличии в истории организации.

Есть несколько статей, посвященных этому моменту. Наибольшего внимания заслуживают ст. 105, 145, 184, 275, 286 и другие моменты действующего российского законодательства в отношении совершения подобных сделок.

Состав уведомления

Классическая форма документа включает в себя несколько частей, которые стоит обязательно принимать во внимание и заполнять в соответствии с набором существующих норм и правил:

• лист титульный;
• несколько разделов, в частности – раздел 1А, 1Б, 2 или 3;
• заключительная часть.

Если подача уведомления осуществляется по отношению к сделкам с юридическими лицами, заполнению подлежит раздел 2. Если вести речь о физических лицах, индивидуальных предпринимателях, самостоятельно занятых гражданах – раздел 3.

Ответственность за не предоставление

Если со стороны налогоплательщика была допущена просрочка в отношении предоставления этого документа, или он вовсе проигнорировал данное обязательство, ему потребуется заплатить штраф, размер которого составляет 5000 рублей.

Данная мера четко и подробно отражена в ст. 129.4 Налогового кодекса РФ.

Форма и образец

Чтобы иметь представление о виде этой бумаги, необходимо ознакомиться с образцом ее заполнения.

[docs]

Титульный лист

На нем отражается общая информация об организации. Описывается организационно-правовая форма, название, ИНН, необходимый набор контактных сведений. Если плательщик – физическое лицо, он указывает определенный спектр данных о себе, т. е. ФИО, адрес проживания, паспортные сведения, контактные материалы.

Часть 1А

Здесь фигурируют основные сведения о контролируемой сделке, в частности, указываются:

• взаимозависимость между субъектами;
• основания для отнесения к категории контролируемых;
• особенности;
• коды;
• стоимостные показатели;
• число участвующих лиц;
• суммы.

Часть 1Б

Здесь речь ведется непосредственно о предмете проводимой операции:

• порядковый номер и тип предмета;
• наименование предмета;
• кодовые значения;
• номер договора;
• прочие сведения.

Часть 2

Здесь фигурирует набор материалов об организации, принимающей участие в рамках контролируемой сделки:

• страна нахождения;
• код;
• название;
• ИНН;
• КПП;
• адрес.

Часть 3

Этот раздел посвящен плательщикам – физическим лицам:

• код вида деятельности;
• ИНН;
• ФИО;
• дата и место рождения;
• паспортные сведения;
• контактные данные.

Таким образом, уведомление о контролируемой сделке – важнейший документ, обязательный на каждом предприятии, где такие операции осуществляются.

Дополнительная информация представлена ниже.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
• 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются