Содержание статьи
В Российской Федерации физические и юридические лица являются налогоплательщиками. За все доходы, имущество и прибыль необходимо уплачивать налоги и отчитываться перед налоговой службой. Осуществлять предпринимательскую деятельность в России непросто из-за большого количества ежемесячных отчётов, обязательных платежей и сборов.
Уплачивать торговый сбор обязаны лица, ведущие предпринимательскую торгово-промышленную деятельность на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севасополя. Сроки и размер взносов регламентирует налоговая служба. Также она пристально следит за сроками перечисления денежных средств и своевременностью постановки на учёт торговых точек.
Экономический смысл
Торговый сбор (далее ТС) – это один из обязательных платежей, который платит юридическое лицо, осуществляющее торговую деятельность.
Его размер зависит от:
- вида осуществляемой торговой деятельности;
- от того места, где размещена торговая точка;
- от площади и других физических параметров.
Все правила и обязанности по уплате ТС регламентирует НК РФ, а именно, глава 33. Введение пошлины направлено на то, чтобы предприниматели более рационально и эффективно использовали торговые площади.
Также ТС ввёлся для того, чтобы его плательщики указывали свои реальные доходы, т.к. уплата сбора значительно уменьшает размер остальных налогов. На данный момент ТС взимается в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. О введении этого вида пошлины в других городах пока ничего не сообщается.
Все, кто обязан платить ТС, должны сообщать в налоговую инспекцию в следующих случаях:
- когда начали вести торговую деятельность и официально зарегистрировали свою организацию;
- если произошли какие-либо изменения (изменился тип торговой точки или её площадь);
- когда организация прекращает свою деятельность и снимается с учёта.
Встать на учёт фирма должна в срок не позднее пяти дней с даты начала ведения торговой деятельности. В случае, если указанный срок был нарушен, то на фирму будут наложен денежный штраф.
Налоговая база и ставки
При уплате ТС используется специальный повышающий коэффициент. Применяют его для изменения ставки сбора. Начальное значение этой ставки – 550 рублей за один м² торговой площади. Эта сумма неизменна, меняется только значение повышающего коэффициента.
Размер повышающей ставки составляет в 2020 году – 1,382. Применяя к базовой ставке этот коэффициент, получаем следующее значение:
Различаются ставки не только по виду осуществляемой торговой деятельности, но и по местоположению объекта торговли, поскольку от этого в первую очередь зависит прибыль.
| Районы, которые входят в Центральный АО Москвы | Южный Административный округ, а также все районы САО (кроме Молжаниновского), СВАО (кроме Северного), ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме района Некрасовка), ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме районов Митино и Куркино) | Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО | |
| Торговля, осуществляемая через стационарные точки без торговых залов (кроме заправок) и через нестационарные торговые точки | 81 000 | 40 500 | 28 350 |
| Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (до 50 м²) | 60 000 | 30 000 | 21 000 |
| Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (свыше 50 м²) | 1200 за каждый м² (до 50 м²)
50 рублей за каждый метр после 50 м² |
600 за каждый м² (до 50 м²)
50 рублей за каждый метр после 50 м² |
420 за каждый м² (до 50 м²)
50 рублей за каждый метр после 50 м² |
| Розничная торговая деятельность (связанная с развозами и разносами) | 40 500 рублей | ||
| Розничные рынки | 50 рублей за каждый м² торговой площади (сумма не может превышать 550 рублей за м² с учётом повышающего коэффициента) | ||
Размеры ставок, приведённые в таблице, указаны за один квартал. Плата за ТС производится один раз в три месяца не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
КБК для сбора, штрафа, пени
Код бюджетной классификации (КБК) – это особый номер, по числам которого можно определить уплаченный вид налогов, сборов или пошлин. Классификация едина во всех субъектах, а каждая цифра в этом номере имеет своё значение.
КБК – это своего рода гарантия того, что платёж будет принят и направлен по назначению. Благодаря ему можно проследить все перемещения средств, которые налогоплательщики уплачивают в бюджет.
КБК состоит из следующих блоков:
- Административный. Состоит из трёх цифр. Номер указывает на получателя средств. Адресатом может быть налоговая служба, различные ведомства и фонды. Каждая из этих организаций имеет свой номер.
- Доходы. Состоит из десяти цифр и содержит информацию о категории платежа.
- Программный. Состоит из четырёх цифр и разделяет полученные поступления по назначению.
- Классифицирующий. Последние три цифры, которые характеризуют вид дохода, которые получают государственные структуры (доходы от налогов или доходы от произведённых операций с активами).
ТС уплачивается по следующему номеру КБК:
| 182 | 1 05 05010 02 | 1000 | 110 |
|
Налоговая служба |
Платёж за торговый сбор | Основной вид платежа | Доходы от налогов |
Заполняя все графы нужно быть крайне внимательными, ведь при неправильно указанном номере переведённые средства не дойдут до адресата. Это может быть расценено как умышленное уклонение от уплаты и повлечёт за собой серьёзные меры наказания.
Часто возникают ситуации, что кроме основного платежа нужно оплатить пени и штрафы за несвоевременное внесение платежа или по иной причине. КБК по уплате штрафа выглядит следующим образом:
| 182 | 1 05 05010 02 | 2100 | 110 |
| Налоговая
служба |
Платёж за торговый сбор | Оплата штрафа |
Налоговые доходы |
Уплата пени происходит на КБК:
| 182 | 1 05 05010 02 | 3000 | 110 |
|
Налоговая служба |
Платёж за торговый сбор | Оплата пеней | Налоговые
доходы |
Если обратить внимание, то можно заметить, что отличается только третий блок, который отвечает за назначение вносимого платежа. Все остальные цифры КБК остаются без изменений.
Расчёт сбора
Для расчёта торгового сбора существует простая формула:
В том случае, если налог нужно начислить на торговую площадь, то формула должна включать:
- часть торговой площади, которая арендуется;
- места для перемещения покупателей (проходы);
- рабочие места сотрудников;
- места расчёта и оплаты (кассы);
- все части торговых площадей, на которых происходит выкладка товара, обслуживание и расчёт покупателей, места проведения промо-акций.
Не все площади подлежат обложению ТС. В расчёт не берутся следующие:
- места перемещения покупателей, которые ведут к торговой площади, но на ней не находятся (лестницы, коридоры, эскалаторы и т.д.);
- помещения, которые не предназначены для обслуживания покупателей (подсобки, склады, административные помещения и т.д.).
Чтобы точно определить площадь торгового помещения, можно воспользоваться следующими документами:
- договор на покупку торговой площади;
- договор на аренду помещения, предназначенного для проведения коммерческой деятельности;
- технический паспорт помещения;
- планы и схемы торговых площадей.
Во всех этих документах указана точная площадь торгового помещения. Зная это значение можно с лёгкостью рассчитать размер ТС по каждой торговой площади.
Пример. Есть помещение стационарной торговли с торговыми залами, торговая площадь которого составляет 75 м². Торговое помещение находится в Центральном округе Москвы. Расчёт размера ТС будет выглядеть так:
Таким образом, сумма ТС за квартал составит 61 250 рублей.
Льготы по уплате
На данный момент существует ряд категорий торговых площадей, которые имеют льготы по уплате ТС. Освобождаются от уплаты следующие виды торговой деятельности:
- продажа в розницу, для осуществления которой используются торговые автоматы;
- продажа товаров на всевозможных ярмарках;
- продажа товаров через стационарные точки, которые расположены на территории рынков розничной торговли;
- разносная торговля в розницу, которая осуществляется в помещениях, находящихся под руководством бюджетных и казенных предприятий;
- продажа, осуществляемая в кинотеатрах, музеях и театрах, если прибыль от продажи билетов больше половины от общей прибыли;
- торговля периодическими печатными изданиями.
От уплаты ТС освобождаются следующие организации:
- почтовые отделения;
- бюджетные и казённые предприятия;
- религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Не обязаны платить ТС предприятия и предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность с помощью стационарных объектов, которые не имеют торгового зала. Также от уплаты сбора освобождены нестационарные и стационарные торговые точки, площадь которых не превышает 100 м², если соблюдаются следующие условия:
- При регистрации организации главным видом деятельности указали предоставление услуг парикмахера-стилиста и остальных услуг салона красоты, прачечной, химчистки, ремонта и восстановления одежды и обуви, ремонта часов и ювелирных украшений, восстановления и изготовления ключей.
- Площадь, которую занимает специализированное оборудование, не превышает 10% от общей площади торговой точки.
Если эти два условия одновременно выполняются, то торговая точка освобождена от уплаты ТС. От уплаты ТС освобождаются также предприниматели:
- которые находятся на патентной системе налогообложения;
- на ЕСХН.
Сроки оплаты и ответственность за неуплату
Плательщики ТС обязаны произвести оплату до 25 числа в том месяце, который следует за расчётным кварталом. К примеру, за I квартал 2020 года уплатить положенную сумму нужно не позднее 25 апреля 2020 года. Средства перечисляются в налоговую службу, а далее поступают в бюджет. Налоговая инспекция пристально следит за сроками оплаты ТС. За отказ от оплаты и за несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции.
Меры наказания применяются не только в случае просрочки платежа или отказа от него. Если предприниматель поставил на учёт своё торговое предприятие позже предписанного законом срока или вовсе не зарегистрировался в налоговых органах, то ему также грозит денежное наказание.
Размеры возможных денежных взысканий:
- За постановку предприятия на учёт после положенного срока штраф составляет 10 000 рублей.
- За отказ от постановки на учёт сумма равна 10% от общего дохода предприятия (за время просрочки), но не менее 40 000 рублей. Отдельно руководитель обязан оплатить штраф 2000-3000 рублей.
- За отсутствие оповещения налоговой службы о снятии с учёта торгового предприятия – 200 рублей за каждый документ, который предприниматель не предоставил.
- При неуплате ТС (полностью или частично) штрафные санкции равны 20% от суммы, которую необходимо было уплатить.
- При намеренной неуплате ТС наказание равно 40% от суммы неоплаченного сбора.
Во избежание начисления штрафов необходимо в установленные сроки производить уплату ТС и следить за правильностью заполнения платёжных документов. Ошибка в одной цифре КБК грозит предпринимателю тем, что средства в счёт уплаты суммы сбора не дойдут до адресата, и возникнет просрочка платежа. Это грозит применением штрафных санкций.
Учёт при уплате налогов
Законодательством предусмотрена возможность уменьшить размер уплачиваемых налогов на сумму ТС. Предприниматель, который осуществляет торговую деятельность, может рассчитывать на уменьшение суммы НДФЛ на размер ТС. Получить данную льготу можно только в том случае, если налогоплательщик уведомил налоговую службу о том, что встал на учёт в качестве плательщика ТС.
Это правило распространяется не только на частные лица, но и на организации. На сумму ТС они могут уменьшит уплачиваемый налог на доход или налог для организаций, применяющих УСН.
Об авторе
