Инструкции, образцы новости для бухгалтеров, кадровиков, юристов и руководителей ООО и ИП
 

Как ИП совмещать патент и УСН

Можно ли совмещать патент и УСН — да. Эта норма в НК РФ закреплена дважды: в п. 1 ст. 346.11 оговорена возможность совмещения «упрощенки» с иными режимами налогообложения, а в п. 1 ст. 346.43 — возможность применения ПСН совместно с иными режимами налогообложения.

Почему выгодно совмещать патент и упрощенку

ПСН (патент) и УСН (упрощенка) — два специальных режима налогообложения, предусмотренных налоговым законодательством России. У них разная суть. И прежде чем разбираться, можно ли совмещать патент и УСН по разным видам деятельности, — немного теории. Кратко поговорим о том, в чем отличия этих двух режимов.

ПСН вправе применять только индивидуальные предприниматели; он заменяет для них НДФЛ и НДС (при этом обязанность платить взносы за себя и НДФЛ и взносы за наемных работников остается). Купить патент получится только в отношении определенных видов деятельности, прямо упомянутых в классификаторе видов предпринимательской деятельности (КВПДП). Это практически те же виды деятельности, которые ранее давали возможность на применение ЕНВД (единого вмененного налога): бытовые услуги населению, мелкая торговля и пр. Если вид деятельности не включен в список, то применить этот специальный режим к нему не получится.

С 2021 года ЕНВД перестанет существовать, останется только ПСН.

УСН применяется практически ко всем видам деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены НК РФ. Это:

Применять упрощенную систему налогообложения запрещено иностранным организациям, бюджетным и казенным учреждениям, тем, кто работает на ЕСХН (единый сельхозналог), и тем, кто добывает и реализует полезные ископаемые.

Другие ограничения по сравнению с ПСН — в таблице:

Патентная система Упрощенная система
Виды деятельности Согласно КВПДП Все, кроме прямо запрещенных НК РФ
Обороты максимум 60 000 000 рублей в год Максимум 150 000 000 рублей в год
Среднесписочная численность сотрудников Максимум 15 человек Максимум 100 человек
Стоимость основных средств 150 000 000 рублей
Кто применяет Только ИП ИП и ООО

Вывод напрашивается сам: совмещение режимов налогообложения выгодно для тех ИП, у которых часть видов деятельности подпадает под патент, а часть нет. ПСН выгоднее и проще в расчетах: один раз в год заплатил в бюджет определенную сумму (вне зависимости от поступлений) — и больше ни о чем не задумываешься.

Узнайте больше о налоговых режимах ИП из руководства от экспертов КонсультантПлюс.

На два дня доступ бесплатный. Хватит времени, чтобы во всем разобраться и подготовить документы по готовым образцам.

Получить пробный доступ и читать

Когда это невозможно

Исходя из того, что мы рассмотрели выше, становится ясно — совмещение патента и УСН для ИП в 2020 году допустимо всегда. А для юридических лиц — невозможно никогда, поскольку права применять ПСН у них нет.

Условия, при которых разрешено совмещать два режима

Самый распространенный способ совмещения УСНО и ПСНО — когда в отношении одних видов деятельности предприниматель уплачивает «патентный» налог, а в отношении других — применяет упрощенку.

Например, у ИП есть две торговые точки: одна площадью больше 50 кв.м., а вторая — меньше. По нормам пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, патент разрешено применять только для торговых залов менее 50 кв.м. То есть по этому магазину ИП работает на ПСН, а по второму — на упрощенке.

Как поступать с разными ограничениями по оборотам и сотрудникам? Условия таковы:

  1. Общий доход предпринимателя по всем видам деятельности не превышает 60 000 000 рублей.
  2. Всего сотрудников — не более 100 человек, а в деятельности по патенту работают не более 15. Сам ИП в эти 15 человек тоже включается.

Ключевое условие — вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения. Если расходы поделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме, полученном при применении обоих применяемых налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

А можно ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности? Да, если по этому виду ИП ведет деятельность в разных регионах России, и в одном у него есть на нее патент, а в другом — нет. В рамках одного субъекта РФ совмещать две разные системы налогообложения по одной и той же деятельности не допускается.

Читайте также:   Как ИП перейти с УСН на патент

Порядок учета расходов и доходов

Главное правило — поступления, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции, которые относятся к разным направлениям, учитывать раздельно.

Бухгалтерский учет для ИП необязателен, но ему придется вести две разные КУДИР (книги учета доходов и расходов) — в ситуации, когда ИП на УСН и ПСН одновременно работает, таковы требования налогового законодательства.

Обе КУДИР мы найдем в Приказе Минфина России №135н от 22.10.2012:

  • для ПСН — в приложении №4;
  • для УСН — в приложении №2.

Заносите доходы и расходы по разным режимам налогообложения только в «свою» книгу, смешиваться они не должны. Если у вас несколько патентов, то все их заносите в одну книгу.

Что делать, если расходы не разделить? В этом случае придется делить их пропорционально доле доходов от каждого в общей сумме поступлений ИП (п. 8 ст. 346.18 НК РФ) по следующему алгоритму:

  1. Сначала посчитайте долю доходов: Доля от налогового режима = Доходы от этого режима / Доходы от всей деятельности.
  2. Далее посчитайте долю расходов: Сумма расхода = Общий расход * Доля доходов (ее мы посчитали на первом шаге).

Чтобы было проще учитывать совмещение ИП режимов УСН и патента, рекомендуем завести отдельные внутренние субсчета или специальные налоговые регистры:

  • отдельно — доходы и расходы на одном режиме и на втором режиме;
  • общие расходы;
  • доля доходов по каждому режиму и пропорциональная ей часть расходов;
  • поступления от ПСН;
  • поступления от упрощенки (последние два регистра помогут контролировать лимиты по оборотам по обоим режимам налогообложения).

Правила учета страховых взносов

Мы разобрались, как вести учет ИП на патенте и УСН одновременно относительно доходов и расходов. Но отдельно следует рассмотреть, что делать со страховыми взносами, как фиксированными «за себя», так и за наемных работников (если таковые у ИП есть).

Взносы ИП «за себя»

Эти взносы рекомендуется полностью отнести на «упрощенку», так как на их сумму разрешено:

Страховые взносы за наемных работников

Их придется распределять между режимами. Учтите следующие правила:

  1. Взносы по работникам, которые заняты только на УСН, включаются в расходы (при объекте налогообложения «доходы минус расходы») или уменьшают на них налог («доходы»).
  2. Взносы по работникам, которые заняты только на ПСН, не учитываются никак при расчете налога на УСН или ПСН.
  3. Взносы по работникам, которые заняты и там, и там, разделяют пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме. Часть взносов, которую распределили на УСН, идет по правилу из пункта 1, а другая часть (на ПСН) — по правилу из пункта 2.

Уплата налогов и отчетность

При патентной системе налоговая отчетность не предоставляется (кроме отчетности по сотрудникам). А при УСН необходимо ежегодно сдавать налоговую декларацию. Если в каком-то налоговом периоде деятельности по упрощенке у ИП не было, придется сдать нулевую декларацию, иначе предпринимателя ждет штраф.

Что касается сумм уплаты в бюджет, то они по этим направлениям идут каждая по своим правилам.

Разберем на примере, как платить УСН 6% + патент в Республике Коми.

Для расчета ПСН воспользуемся калькулятором на сайте ФНС РФ. Введем данные о периоде, регионе и виде деятельности и рассчитаем стоимость на год:

Расчет ПСН

Что касается налога при УСН с объектом «доходы», то законом Республики Коми №12-РЗ от 8.05.2020 ставка установлена в размере 3% (на 50% ниже той, что действовала ранее).

Соответственно, по ПСН уплачиваем одну сумму двумя платежами, по УСН — другую, а единый налог при упрощенке уплачивается авансовыми платежами по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Региональные особенности

Федеральное законодательство в лице Минфина и ФНС РФ в нормативных актах и официальных разъяснениях дает однозначный ответ на вопросы, может ли ИП совмещать УСН 15% и патент или УСН 6% и патент — да, может. И региональные власти не вправе эти нормы изменять.

Но региональным властям даны полномочия:

  • устанавливать ставки налогов по упрощенной системе налогообложения (с учетом установленных НК РФ лимитов);
  • устанавливать стоимость патентов по направлениям деятельности.

То есть суммы, уплачиваемые в бюджет, зависят от региона деятельности предпринимателя.

Важно понимать, что купленный патент дает ИП возможность применять ПСН по этому виду деятельности в том регионе, где он выдан. Если вы работаете в нескольких субъектах России, то либо покупайте их в каждом, либо применяйте упрощенку в тех, где нет патента на это направление работы.

Об авторе

Лидия Иванова

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector