Содержание статьи
Согласно действующему законодательству, размер НДФЛ может быть равен от 9 до 35%. Эта статья детально расскажет об изменениях подоходного налога в 2020 году, о способах его подсчёта, о категориях потенциальных налогоплательщиков, граждан России и иностранцев, а также о размерах их налоговых ставок.
Обложение налогами заработной платы
Зарплата физических лиц совместно с существенной долей прочей прибыли в обязательном порядке облагается НДФЛ, размер которого непосредственно зависит от статуса людей, резиденты они РФ или же нет.
В ситуации, когда налогоплательщик в течении последних 12 месяцев пребывает на территории России больше чем 183 дня, то он автоматически становится резидентом РФ. При этом срок его нахождения в государстве не прерывался и гражданин не покидал пределы страны на кратковременный период (меньше 6 месяцев) – получение образования, лечение в другой стране и прочее.
В противоположной ситуации, при нахождении налогоплательщика на территории России меньше чем 183 дня, он обретает статус нерезидента.
Доход граждан со статусом резидента Российской Федерации, как правило, облагается ставкой НДФЛ с размером в 13%. Доход нерезидента – ставкой с величиной в 30%. Тем не менее в течении 12 месяцев налоговый статус гражданина может перемениться. В ситуации, когда нерезидент получит статус резидента, налог будет взыскиваться в соответствии со ставкой в 13%. Необходимо учитывать, что статус налогоплательщика устанавливается в неукоснительном порядке на окончание года и, при надобности, производится перерасчёт НДФЛ согласно надлежащей ставке.
Действие такого статуса распространяется и как на иностранных граждан, получающих прибыль в России, так и на граждан РФ.
Величина ставок НДФЛ
Все ставки приведены согласно данным официального сайта ФНС России.
Ставка 9%
Ставкой в размере 9% облагаются:
- дивиденды, которые были получены до начала 2015 года;
- проценты, полученные с облигаций с ипотечным покрытием, какое было эмитировано до начала 2007 года;
- доходы, полученные учредительским комитетом доверительного правления ипотечным покрытием. Основой для получения подобных доходов служит ипотечный сертификат, выданный до начала 2007 года управителем ипотечного покрытия.
Ставка 13%
НДФЛ в размере 13% облагаются доходы тех налогоплательщиков, которые имеют статус резидента России. Исключение составляют группы людей, которые описаны ниже.
К доходам, облагаемым ставкой в размере 13%, причисляется заработная плата, прибыль от реализации движимого и недвижимого имущества, гонорары, регулируемые гражданско-правовым кодексом. С начала 2015 года ставкой в размере 13% облагаются также дивиденды, заработанные налогоплательщиком-резидентом. Ранее эта ставка составляла 9%.
Кроме того, ставкой с размером 13% облагается прибыль физического лица, являющегося нерезидентом, в таких случаях:
- От исполнения трудовой деятельности.
- Исполнение трудовой деятельности в качестве специалиста высокой квалификации.
- Осуществление трудовой деятельности членами экипажа тех судов, которые плавают под флагом России.
- Исполнение трудовых обязанностей гражданами, участвующими в программе по содействию переселению в Россию соотечественников, которые живут за границей.
Ставка 15%
Ставке в размере 15% подвергаются дивиденды, которые были получены от российских предприятий теми гражданами, кто не считается резидентом Российской Федерации.
Ставка 30%
Ставкой НДФЛ в размере 30% облагается вся другая прибыль физического лица, являющегося нерезидентом России.
Ставка 35%
Ставкой НДФЛ в размере 35% облагаются все выигрыши и награды, полученные в организуемом соревновании, игре и других рекламных кампаниях. Оплачивается налог со стоимости всех выигрышей и наград, в части превышения установленного размера.
Также ставкой 35% облагаются все проценты по финансовым вкладам в доле их избытка над степенью процентов, которую рассчитывают следующим образом:
- Вклады в национальной валюте – ориентиром служит ставка рефинансирования ЦБ России, повышенная на 5%. При этом для подобной задачи берётся та ставка рефинансирования, которая была актуальной на тот период, за который проценты и начислялись. В случае, когда в этот промежуток времени ставка менялась, то применяется значение новой ставки со дня её утверждения.
- Вклады в иностранной валюте – в качестве ориентира служат 9% годовых. Финансовый профит при экономии на процентной ставке по кредитному капиталу.
Оплачивается НДФЛ на 2020 год со следующих сумм:
- ссуда в национальной валюте – с суммы избытка показателя процентов, рассчитанной как 2/3 актуальной ключевой ставки, установленной решением Центрального Банка России на период оплаты процентной ставки, но только над размером процентов, которые были вычтены согласно условиям действующего договора;
- ссуда в иностранной валюте – с суммы избытка показателя процентов, рассчитанной отталкиваясь от 9% годовых, но только над размером процентов, которые были удержаны согласно условиям заключённого договора;
- прибыль владельца пая от аграрного кредитного кооператива.
К последнему пункту относится следующее:
- уплата за использование материальных средств, внесённых пайщиками, кредитным кооперативом;
- процентная ставка за использование аграрным кредитным кооперативом тех средств, которые были привлечены от владельцев пая в форме займа;
Расчёт налога с заработной платы иностранца
Ставки НДФЛ с заработной платы зарубежных сотрудников, утверждённые на 2020 год, также непосредственно зависят от статуса налогоплательщика. Но всё же по отношению к конкретным иностранцам остаются действовать специальные правила, распространяемые на следующие группы лиц:
- Беженцы или граждане, которым было предоставлено убежище на территории России на определённый срок.
- Высококвалифицированные специалисты.
- Иностранные работники, трудящиеся на основании патента.
- Резиденты стран, входящих в состав ЕАЭС.
Налог на доходы иностранных рабочих, которые стали резидентами РФ, рассчитывается по ставкам, аналогичным для доходов российских граждан. Такому налогоплательщику необходимо предоставить документ, подтверждающий его статус резидента.
В случае, когда зарубежный сотрудник работает за пределами РФ, включая регион места проживания или же иностранный филиал российского предприятия, то его прибыль за реализацию своих должностных обязанностей причисляют к разряду дохода, полученного от зарубежного источника. Такой работник, являющийся резидентом России, оплачивает самостоятельно налог с доходов, какие были обретены в другом государстве.
Налог с доходов иностранных работников, которые не имеют статус резидента, может взиматься не во всех случаях. Отталкиваясь от места их трудовой деятельности вся прибыль, которую им выплатили, может относиться или к разряду дохода, обретённого из источников на территории России, или к разряду дохода, полученного из зарубежного источника.
Высококвалифицированные специалисты
Ставка налога на доход высококвалифицированного специалиста неизменного составляет 13%, причём здесь совершенно не важен статус налогоплательщика.
Данная ставка применяется, например, по отношению к ежемесячной заработной плате, надбавкам за трудовую деятельность вне места жительства, премиям за членство в совете директоров. Ставка с размером 13% применяется касательно платы, которая была начислена в период действия составленного трудового договора на реализацию определённых работ либо предоставление услуг. Все средства, которые были начислены после окончания действия договора, подлежат обложению налогом в размере 13 или 30%, что зависит от статуса налогоплательщика.
Ставка налога на доход, который не привязан к трудовой деятельности, у высококвалифицированного специалиста без статуса резидента равна 30%. Распространяется она на выплату финансовой помощи, возмещения расходов на питание, вручение выигрышей и подарков.
Стоит отметить тот факт, что средний уровень зарплаты, сохраняемый за сотрудником во время его отпуска, не причисляется к разряду прибыли от трудовой деятельности. Отпуск – это период непосредственного отдыха, в течении какого работник избавлен от исполнения своих прямых обязанностей. Так получается, что с отпускных средств высококвалифицированного специалиста, не имеющего статус резидента, налог необходимо взимать согласно ставке с размером в 30%.
Беженцы
Доход от трудовой деятельности беженца или человека, которому было предоставлено краткосрочное убежище на территории России, облагается налогом с размером в 13%. Здесь совершенно не важно, насколько долго они пребывают на территории РФ. В ситуации, когда люди уже не обладают статусом беженца, но при этом ещё не получили статус резидента, то налог на их доходы будет равен ставке в 30%.
Граждане ЕАЭС
Трудовая деятельность граждан ЕАЭС регулируется не только лишь при помощи налогового и трудового кодексов России, но и договором, заключённым с ЕАЭС. Приоритетными являются нормы и предписания международного договора.
Так получается, что доход человека, который является гражданином страны из ЕАЭС и работает на основании трудового или гражданско-правового договора, облагается налогом согласно ставке в 13%. НДФЛ взимается с первого трудового дня. Здесь абсолютно не важно, сколько этот человек находится на территории РФ.
Если иностранный работник из государств ЕАЭС лишается статуса налогового резидента своей страны, то он лишается и права на льготное обложение налогом. Тогда необходимо пересчитать налог на его прибыль согласно ставке в 30%, как для не являющегося резидентом.
Иностранцы, работающие по патенту
Когда иностранные граждане получили патент на осуществление трудовой деятельности в России, то они обязаны самостоятельно внести авансовую плату по НДФЛ.
После принятия на работу такого гражданина, налог с его трудового дохода рассчитывает взимает непосредственный работодатель. Ставка по налогу в таком случае равна 13%, вне зависимости наличия или отсутствия статуса резидента.
Авансовая плата по НДФЛ, которую работник произвёл при получении патента, должна засчитываться в счёт оплаты налога с заработной платы.
С каких доходов можно взыскивать
Налогообложению не подвергается:
- помощь для сотрудников с ребёнком – ежемесячные пособия по уходу за детьми и прочее;
- оплата за получение образования сотрудником;
- компенсация процентов по ипотеке;
- плата за прохождение работником экзамена на профпригодность.
Обложению налогом подлежат:
- заработная плата сотрудника и все надбавки, например, которые были выплачены за превышение нормы трудовых часов;
- вознаграждения, регулируемые гражданско-правовым контрактом (за исключением авторских);
- пособие нетрудоспособным гражданам;
- премии за членство в совете директоров;
- возмещение работнику за нереализованный отпуск;
- отпускные выплаты сотрудникам;
- получаемые гражданами дивиденды.
Подлежат налогообложению сверх установленного лимита:
- подарки и выигрыши со стоимостью, превышающей 4000 рублей за год;
- финансовая помощь, размер которой выше чем 4000 рублей за год;
- финансовая помощь при рождении детей, размер которой превышает 50 000 рублей;
- выходные и праздничные пособия, размер которых превышает 3 средних зарплаты сотрудника;
- суточные для командировок по России, размер каких выше чем 700 рублей;
- суточные для командировок в другие государства, размер каких превышает 2,5 тысячи рублей в день.
Об авторе
