Содержание статьи
Неправомерные действия налоговых органов или бездействие сотрудников ФНС, могут стать причиной убытков налогоплательщиков.
Государство, выступая гарантом защиты законных интересов участвующих сторон, предоставило гражданам, чьи права были нарушены сотрудниками налоговой структуры, возможность обжаловать соответствующие акты, действия и бездействие должностных лиц и тем самым защитить свои права.
Служба по контролю и сбору налогов, осуществляя свою деятельность, обязана соблюдать принцип законности, однако это условие не всегда соблюдается. Факты правонарушений имеют место не только со стороны налогоплательщиков и налоговых агентов, но и самих служащих ФНС.
В случае ненадлежащего исполнения либо неисполнения представителями налоговых органов своих должностных обязанностей, налогоплательщики могут не только обжаловать незаконные решения, но и получить компенсацию.
Чем отличается обжалование действий и бездействия от актов и решений
В ст. 2 Налогового кодекса РФ определено, что отношения в сфере налогов носят властный характер, что подразумевает строгое подчинение и исполнение одной стороны (налогоплательщики) власти другой (работники ФНС). В качестве меры компенсации такого рода публичной направленности в области действия налогового законодательства, государство предприняло шаги по защите частных интересов как физических, так и юридических лиц от неправомерных решений и фактов злоупотребления сотрудниками инспекции своими полномочиями.
Одним из вариантов таких гарантий для защиты интересов плательщиков, стало законное право обжаловать как действия или же бездействие сотрудников налоговой службы, так и акты с решениями, которые необоснованно были вынесены ими.
Законодательную реализацию этой возможности предоставляют главы 19 НК РФ и 20 НК РФ, где поэтапно определен весь порядок действий. Дополнительно особенности этого механизма отражены в процессуальном кодексе – гл. 22 КАС РФ.
Проанализировав указанные нормы, следует подчеркнуть две главные особенности:
В качестве предмета, что может выступить объектом для подачи жалобы, являются:
- действия инспекторов налоговой службы;
- ненормативные правовые акты, выносимые ФНС;
- бездействие служащих налоговых органов.
Для обжалования необходимо наличие следующих условий и факторов:
- неправомерность ненормативных правовых актов, выносимых органами ФНС, бездействие и действия определенных служащих;
- своевременность, т.е. нужно подать судебную или административную жалобу в сроки, установленные действующим законом;
- личная заинтересованность лица, которое предпринимает шаги и обжалует ряд актов, действия, решения должностного лица налогового органа, поскольку таковые нарушают его законные интересы.
Какие действия можно оспорить
Деятельность ФНС, как указано в ст. 33 НК РФ, должна производиться с требованиями Налогового кодекса РФ, при этом учитывая и другие законы, что действуют на федеральном уровне. Однако это положение не во всех случаях имеет практическую реализацию. Этот момент объясняет количество претензий, которые направляют налогоплательщики, чтобы обжаловать действия сотрудников инспекции, если они противоречат действующему законодательству.
При этом в понятие «действие» должностного лица вкладывается следующий смысл – это волеизъявление лица, которое носит властный характер, но не выражается в виде ненормативного акта, однако нарушает права и свободы лица, тем самым создает препятствия для их полной реализации.
Исходя из определения, список действий ФНС, которые носят неправомерный характер и становятся основанием для обжалования, объемен. Анализ практики по рассмотрению судебных дел помог определить наиболее распространенные основания.
Выдача справок
Граждане нередко обращаются в ФНС за справками о состоянии расчетов с бюджетом. Этот документ содержит информацию относительно наличия задолженности по уплате налогов и сведения о применении штрафов и пеней. Рутинность работы выполняемой Федеральной службой по сбору налогов нередко становится причиной несоблюдения сроков, которые установлены в законодательстве.
Прежде всего, это касается тех сроков, которые отводятся на:
- Обращение взыскания на средства (ст. 46 НК РФ), что принадлежат ИП и ЮЛ, находящиеся на банковских счетах налогоплательщика;
- Обращение взыскания на имущество (ст. 47 НК РФ), которое принадлежит физ. лицам (не индивидуальные предприниматели);
- Направление требований для граждан и юридических лиц для уплаты налогов (ст. 70 НК РФ);
- Обращение взыскания на иную собственность (ст. 47 НК РФ) во владении ИП или ЮЛ.
Налогоплательщик, если обращался в суд и обжаловал сроки, в случае положительного рассмотрения его заявления, вместе с судебным актом, когда документ вступил в законную силу, приходит в инспекцию. Данная бумага как указано в Налоговом кодексе (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) дает возможность признать его сумму задолженности по уплате налогов безнадежной к взысканию.
Официальная практика, которая сложилась в Московском и Поволжском округе, говорит о положительном рассмотрении такого рода вопросов, суд встает на сторону налогоплательщиков.
Начисление налогов
Общее правило предусматривает, что сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, налогоплательщик рассчитывает самостоятельно. Однако в ряде случаев, когда вопрос касается транспортного, земельного или налога на имущество физических лиц сотрудники ФНС (ст. 362 и 396 НК РФ) берут функцию по исчислению данных сумм на себя.
Таким образом, гражданам в срок не позднее 30 дней, до момента оплаты, направляется налоговое уведомление.
Инкассовые поручения в банк
Срок, в течение которого в финансовое учреждение направляется инкассовое поручение, составляет не более двух месяцев. Когда истек период, который отводится лицу для уплаты суммы налога (для добровольного исполнения законных требований), именно с этого момента исчисляется срок, необходимый для принятия ИФНС решения о принудительном взыскании.
Наиболее частый повод для обращения в суд по такому роду вопросов – несоблюдение 2-х месячного срока – бездействие должностных лиц ИФНС, которое обжалуют ФЛ и ЮЛ.
Мероприятия контроля
Действия сотрудников инспекции в связи с выполнением мероприятий контроля можно назвать еще одним поводом для судебного разбирательства.
Чаще всего это:
- Деятельность служащих по выемке документов или предметов по делу;
- Истребование у лиц ряда документов, необходимых в том числе и для исчисления налогов;
- Действия сотрудников ФНС по осмотру помещений, принадлежащих налогоплательщику.
Какое бездействие можно оспорить
Отказ инспекторов налоговой службы выполнять какие-либо действия – распространенная причина для обжалования.
Бездействие – пассивное поведение лиц, которые находятся на службе федерального органа исполнительной власти или же неисполнение возложенных на него НПА и другими актами (инструкции, регламенты, положения) ряда соответствующих должностных обязанностей.
Таким образом, отказ инспектора ФНС возвратить средства, которые лицо излишне уплатило в казну государства, или наоборот, вернуть сумму, что ошибочно была взыскана с налогоплательщика, является фактом бездействия. Невыплата средств, составляющих проценты от суммы налога, превышающего требуемый размер – также повод обжаловать действия сотрудников налоговой. Все это подробно изложено в п. 6 ст. 78 НК РФ и п. 5 ст. 79 НК РФ, поэтому невозврат средств и невыплата процентов – нарушение закона.
Кто, на кого и куда имеет право жаловаться
Налогообложение – непростой вопрос. За несоблюдение налогового законодательства предусмотрено серьезное наказание. Чаще всего с проблемами выплат сталкиваются предприниматели. Они постоянно предоставляют в ФНС большое количество документации.
Ошибкой физ. лиц, как правило, становится уплата налогов в большем или меньшем размере, нежели это требуется по закону.
Если гражданин желает вернуть излишне уплаченные средства, то ему требуется лишь письменно составить заявление и подать его в ИФНС. Налоговая служба имеет порядка 30 дней для рассмотрения обращения.
Законом предусмотрен и электронный вариант (п. 6 ст. 78 НК РФ) направления просьбы посредством электронной формы или зайдя в личный кабинет. Для этого необходим лишь доступ к официальной странице ведомства и наличие электронной подписи, которая подтверждена.
Не получив обратно в месячный срок затраченные средства, лицо имеет право составить жалобу (ст. 137 НК РФ), где подробно изложить несвоевременные действия налоговой инспекции, которые нарушили права гражданина.
Вышестоящая инстанция: процедура, сроки, особенности
Статья 138 Налогового кодекса РФ прямо указывает, что следует делать ФЛ или ЮЛ в том случае, если служащие ФНС выполняя расчеты, допустили ошибки. В первую очередь, данная информация предоставляется в вышестоящий орган. В налоговой службе это региональное управление. Если гражданин является жителем области, то ему следует обращаться с заявлением в столицу субъекта.
Жалобу допускается составить в письменной форме, отправив ее Почтой России или другой коммерческой службой, указав адрес и индекс местного управления ФНС. Значительно увеличит шансы на своевременную доставку претензии адресату, если будет объявлена ценность письма.
Важно отметить, что гражданин вправе подать жалобу в вышестоящую инстанцию исключительно того района, где он проживает. Если лицо в связи с командировками активно перемещается по разным регионам, это не дает ему право писать заявление в любом местном УФНС по пути своего следования. Это обосновано временными и трудовыми затратами, что делает такой процесс неэффективным.
Судебные органы: процедура, сроки, особенности
Если ответ на обращение в вышестоящий орган ФНС не удовлетворил гражданина, следующую жалобу следует направлять уже в прокуратуру. В таком случае на рассмотрение также отводится 30 дней. После рассмотрения претензии прокурор обязан предоставить решение, обосновав позицию соответствующими комментариями.
Если в качестве наиболее вероятного разрешения ситуации гражданин решил обратиться в суд, то следует учесть, что это возможно только после того, как был пройден этап подачи обращения в региональное управление налоговой. Претензия, основанием для подачи которой явилось бездействие сотрудников ФНС, в таком случае может рассматриваться порядка 45 дней.
Положительное решение суда вовсе не говорит о немедленном исполнении. Решение может быть обжаловано, а его исполнение приостановлено.
Особенностью обращения в суд является отсутствие повторного права подать апелляционную жалобу в том случае, если обращение было отозвано.
Статистика рассмотрения подобных дел в судах показывает значительный перевес в количестве положительных решений, что выносятся в позу потерпевшей стороны. Большинство претензионных вопросов разрешается еще на предварительной стадии, в так называемом досудебном порядке.
Форма и содержание жалобы
Чтобы получить ожидаемый результат от жалобы, ее необходимо грамотно составить. В этом вопросе поможет п.2 ст. 139.2 НК РФ.
В нем указано, что в обращении следует подробно изложить всю информацию относительно ЮЛ, которое несогласно с действиями служащих ФНС. Это значит, прописывают полное наименование и точный адрес регистрации. Что касается физ. лиц, то указывают ФИО и адрес прописки, при этом не забыв уточнить название инспекции, где работают сотрудники, на взгляд заявителя допустившие данную ошибку, что стала причиной для обращения.
Далее подробно излагают все относительно допущенных нарушений, ссылаясь при этом на действующие законодательные акты. Не следует забывать и о требованиях, включая способ, посредством которого заявителя должны уведомить о результатах после рассмотрения обращения. Среди доступных вариантов используют и личный кабинет в ФНС.
Составить бумагу можно используя стандартную инструкцию по написанию жалобы, дополнительно указав электронную почту, при наличии таковой, и номер телефона. Это позволит специалистам вышестоящей инстанции оперативно связаться с инициатором обращения. В качестве доказательства не лишним будет к письму приложить и ряд документальных подтверждений своей позиции. Данная возможность также регламентирована в НК РФ.
По закону право подписи жалобы принадлежит гражданину, который обращается в УФНС. Другое лицо вправе выполнить это действие за инициатора обращения только при наличии соответствующей доверенности, которая наделяет его таким полномочием.
Лишь надлежащим образом оформленная жалоба будет зарегистрирована и принята к рассмотрению.
[docs]
В качестве альтернативы, сэкономить время поможет портал налоговой инспекции, с помощью которого также закон позволяет оформить обращение, в разделе подачи жалобы. Главное – войти в личный кабинет под своим именем, заполнить все поля, такие как персональные данные и указать, куда уже обращались, чтобы решить данный вопрос. После этого останется только загрузить сканы документов, которые доказывают некорректность действий сотрудников ФНС.
В любой ситуации важно не только знать свои права, но и грамотно пользоваться ими. Жалоба на действия инспекторов налоговой службы должна стать крайней мерой разрешения ситуации. Угроза написания претензий способна лишить стороны возможности мыслить конструктивно. Корректный диалог и партнерские позиции же способны решить любой вопрос без дополнительных усилий и в максимально короткие сроки.
Как обжаловать незаконные действия, решения и бездействие налоговиков – смотрите в видео:
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2018.11.16Специальная оценка условий трудаПоложение о проведении СОУТ в организации
- 2018.11.15Трудовая дисциплинаВнесение изменений в ПВТР
- 2018.11.14Трудовая дисциплинаПравила внутреннего трудового распорядка для ИП
- 2018.10.23Специальная оценка условий трудаДекларация по СОУТ: куда подавать и кто сдает
