Заполняем строки 070 и 170 в декларации по НДС

Что отражается в строке 170 декларации НДС — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с авансов от покупателей и подлежащая вычету в текущем налоговом периоде. Сочетается со стр. 070 раздела 3, в которой указывают весь налог, исчисленный с поступившей предоплаты контрагентов.

Отчетность по НДС в 2021 году

Для отчетности по налогу на добавленную стоимость в 2021 году применяется форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@). В отчете есть разные разделы и строки, данные в которых соотносятся между собой. Для отображения итогового значения налога на добавленную стоимость, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями, используется стр. 170 раздела 3 декларации по НДС, данные в которой налоговики сверяют с данными, указанными в стр. 070 раздела 3. Сумма в стр. 170 обязательно указывается по правилам из приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Что отражают в строке 070 раздела 3

Все налогоплательщики в силу требований статьи 167 Налогового кодекса РФ обязаны выделять сумму налога на добавленную стоимость при поступлении предварительной оплаты (полностью или частично) в счет будущей отгрузки, при операциях, подлежащих обложению НДС. На сумму аванса, по требованию статьи 168 НК РФ, составляется авансовый счет-фактура, который вносится в книгу продаж и отражается в декларации по НДС.

Обратите внимание, что стр. 070 есть и в других разделах отчета, но к авансам относится только из разд. 3. Для других полей действуют другие требования к оформлению.

Что указывают по строке 170

После того как продавец отгрузил покупателю товар на сумму внесенного аванса, он вправе заявить вычет, предусмотренный статьей 171 НК РФ. Аналогичный вычет заявляют при аннулировании сделки и возврате внесенного аванса покупателю. Это техническая операция, направленная на предотвращение двойного налогообложения. Она связана с тем, что в момент отгрузки у налогоплательщика снова возникает обязанность, по статье 168 НК РФ, оформить счет-фактуру покупателю. И на одну сделку в этом случае оформлены два счета-фактуры с обязательствами по налогу на добавленную стоимость.

Для отражения вычета в связи с отгрузкой по ранее полученному авансу предназначена строка 170 раздела 3 декларации по НДС, в которой налогоплательщик указывает итоговое значение всех вычетов по предоплате за отчетный период.

Взаимосвязь строк 070 и 170

Данные из полей 070 и 170 разд. 3 налоговой отчетности по правилам заполнения соответствуют друг другу:

• в одном поле 070 указываем налог, исчисленный с внесенной предоплаты;
• во втором поле 170 — налог, который необходимо вычесть из сведений по стр. 070.

Налоговики используют это соотношение, когда объясняют, как проверить строку 170 декларации по НДС, — сравнить данные с полем 070. При стоимости отгрузки равной или большей, чем внесенная предоплата, цифры в полях одинаковые, при меньшей — итог в поле 070 больше. Но это правило работает, если внесенная предоплата и отгрузка товара состоялись в одном отчетном периоде (квартале).

Минфин в письме № 03-07-14/99 от 12.10.2011 разъясняет, как проверить строку 070 декларации по НДС с помощью учетных данных. Для этого формируем данные по счетам:

• 68.02 «Расчеты по налогам и сборам. НДС»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субконто по авансам и предоплате.

Сумма оборота по кредиту равна сумме в поле 070 разд. 3 декларации, а сумма оборота по дебету — данным из поля 170. Дополнительно сверяют данные по счету 76 с оборотом по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» субконто полученные авансы.

Образец заполнения декларации с авансовыми сделками

Об авторе

Юлия Дидух

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.

Свежие публикации

• 2022.02.28ОтчетностьКак рассчитать налог на водный транспорт в 2022 году
• 2022.01.26ОтчетностьПроверяем контрольные соотношения декларации по НДС в 2022 году
• 2022.01.14ОтчетностьОтчет по прослеживаемым товарам: как заполнить и куда подавать
• 2021.12.16ОтчетностьЗарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ