Как заполнить раздел 9 декларации по НДС

Раздел 9 декларации по НДС предназначен для отражения сведений из книги продаж об операциях за истекший отчетный период. Заполняется всеми налогоплательщиками, у которых возникли обязательства. 

Заполнение отчетности по налогу на добавленную стоимость

В 2021 году налогоплательщики и налоговые агенты заполняют и сдают в ИФНС налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. В НК РФ указано, кто заполняет раздел 9 декларации НДС — все, у кого есть налогооблагаемые операции в отчетном периоде.

Действующие со 2 квартала 2021 года форма и электронный формат отчета утверждены приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Декларацию по НДС сдают в электронной форме по нормам статей 173 и 174 НК РФ:

• организации и индивидуальные предприниматели — плательщики налога на добавленную стоимость;
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками налога, если выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы налога.

Сроки сдачи отчета в 2021 году собраны в таблице:

Порядок заполнения сведений из книги продаж

Действующий раздел 9 налоговой декларации по НДС предназначен для сведений из книги продаж. В нем указывают информацию о счета-фактурах, оформленных покупателям и заказчикам в отчетном периоде. Алгоритм заполнения приведен в пп. 47–48 приказа ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ в редакции от 19.08.2020. Раздел заполняют столько раз, сколько счетов-фактур и других документов проведено в отчетном периоде.

Каждый налоговый агент 9 раздел декларации НДС заполняет в том случае, если у него возникла обязанность начислить и уплатить налог на добавленную стоимость. Это касается посредников, которые получили заполненные продавцами счета-фактуры или таможенные документы. Речь идет о налоговых агентах, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, которые не являются плательщиками налога или освобождены от его уплаты. Такие организации и ИП заполняют эту часть отчета в случаях, указанных в пп. 5 и 13 статьи 171 НК РФ, или при перечислении предоплаты в целях применения вычетов с отражением в разд. 8. В таких случаях декларация по НДС, разделы 8 и 9 которой заполнены налоговыми агентами, направляется в ИФНС по обычному графику.

В рамках камеральной проверки налоговики проверяют полноту и корректность указанных данных. По новым правилам они вправе признать отчет неподанным при его несоответствии контрольным соотношениям.

Раздел 9 и раздел 8 декларации по НДС пересекаются, так как в восьмом указывают сведения об операциях по налоговым вычетам в порядке статьи 172 НК РФ.

Инструкция, как заполнить раздел 9

Сверху каждой страницы пишем ИНН и КПП налогоплательщика и порядковый номер страницы. Заполняем две страницы на один счет-фактуру или иной документ, включенный в книгу продаж:

• в первой части указываем данные документа (номер и дату), код вида операции и ИНН/КПП покупателя;
• во второй части информацию об оплате, сумму сделки и налога.

Разберемся на примере, как заполнить раздел 9 декларации по НДС по одному счету-фактуре на сумму 2 400 000 рублей с НДС по общей ставке 20 %:

1. Указываем в графе 3 по строке 001 признак актуальности сведений. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной отчетности.
2. Далее в строке 005 указываем порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12. 2011 № 1137).
3. В строках 010–220 указываем данные из граф 2–8, 10–19 книги продаж, чаще заполняется часть о счетах-фактурах (строки 020–030).

В конце первой части в строке 100 указываем «ИНН/КПП покупателя».

Вторая страница в декларации по НДС, раздел 9, приложение 1, предназначена для детализации обязательств:

1. В строке 120 указываем номер документа, подтверждающего оплату.
2. В строке 130 — дату оплаты покупателем (заказчиком).

Далее в строках 150–220 указываем суммы сделки и исчисленного налога. Обратите внимание, что предусмотрены строки для всех действующих ставок:

• 20 % — стандартная;
• 18 % — льготная;
• 10 % — льготная;
• 0 % — нулевая.

На примере видно, что отражается в строке 180 декларации НДС — стоимость продаж, облагаемых по ставке 10 %.

Нюансы заполнения с 08.07.2021

После введения в работу системы прослеживаемости товаров с 08.07.2021 в счетах-фактурах появилась обязанность указывать регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ). В разделе 9 за 3 квартал 2021 года и последующие периоды необходимо дополнительно указывать:

• регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНПТ);
• код количественной единицы товара, используемый для прослеживаемости;
• количество прослеживаемого товара в единицах измерения, используемых для прослеживаемости;
• стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС.

Об авторе

Юлия Дидух

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года.

Свежие публикации

• 2022.02.28ОтчетностьКак рассчитать налог на водный транспорт в 2022 году
• 2022.01.26ОтчетностьПроверяем контрольные соотношения декларации по НДС в 2022 году
• 2022.01.14ОтчетностьОтчет по прослеживаемым товарам: как заполнить и куда подавать
• 2021.12.16ОтчетностьЗарплата за декабрь 2021 года: как показать выплаты в 6-НДФЛ