Содержание статьи
При налоговом режиме Единый налог на вмененный доход, сумма налога исчисляется исходя из данных предполагаемого дохода. Для других режимов, базой для расчета является доход, который получен фактически. Исключены из общего расчета и оплаты:
- имущественный налог;
- НДФЛ;
- НДС (без учета операций импортного перемещения товаров).
Основным отчетным документом налогоплательщика, который необходимо заполнять и сдавать своему региональному инспектору по налогам, является декларация по единому налогу на вмененный доход. Допускается сдача декларации в электронном варианте или отправка ее ценным письмом через почтовые отделения связи.
Размер ставки и принципы расчёта
Подсчет налога проводится по алгоритму:
К1 – коэффициент, включающий инфляцию стоимости товаров и услуг. Ежегодно утверждается приказом Министерством экономического развития РФ. На 2020 год значение коэффициента для налогового режима ЕНВД равно 2,009 (приказ Минэкономразвития России от 21.10.19 № 684).
К2 – коэффициент, корректирующий базовый доход. Устанавливается локальными нормативными актами субъекта федерации. В каждом регионе, он свой. Узнать значение утвержденного коэффициента в конкретном регионе можно на официальном сайте налоговой инспекции. Роль базового дохода раскрыта в НК РФ для различных видов предпринимательства.
Составляющая налогооблагаемой базы устанавливается в зависимости от вида деятельности предпринимателя. Он может отражать: количество штатных единиц, характеристику площади объекта, число единиц автотранспорта. Утвержденный базовый размер налога на 2020 год составляет 15%. Следует заметить, что переход ИП на ЕНВД не освобождает предпринимателя от оплаты пенсионных страховых взносов. Регистрация ИП в качестве налогоплательщика предполагает эту обязанность.
Однако он вправе снизить сумму ЕНВД на размер ранее оплаченных взносов в ПФР за себя и за своих сотрудников. Для этого определены условия:
- Снизить размер взноса возможно, но не более чем на пятьдесят процентов.
- Сотрудники должны быть заняты деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.
- В случае, когда ИП работает без наемной рабочей силы, размер снижения выплат снижается в полном объёме, без ограничений.
Раньше у предпринимателя такой возможности не было.
Порядок расчета коэффициента
Как уже говорилось ранее, для расчета налога используется два поправочных коэффициента, оказывающих влияние на показатель базовой доходности. К1 коэффициент – дефлятор учитывающий изменение цен на товары, работы, услуги. Он рассчитывается для ИП, ведущих отчетность по налоговому режиму ЕНВД.
Показатель отражает инфляцию розничных цен на услуги и товары за год, предшествующий отчетному. Коэффициент ежегодно утверждается приказом Министерства экономического развития РФ. Информирование населения происходит до даты применения его в расчете, но не позже 20 ноября. К2 – коэффициент корректировки БД. Утверждается локальными нормативными актами региональной власти и действует в течении календарного года, во время которого он не может быть изменен.
Возможно ли применение льготной ставки в 2020 году?
Расчёт ЕНВД регламентируется положениями статьи 346.29 НК РФ, где есть информация, необходимая представителю бизнеса для правильного исчисления суммы единого налога на вмененный доход. Окончательный размер налога зависит от некоторых факторов:
- вида деятельности ИП;
- критериев ежемесячной базовой доходности, таких как: количество сотрудников, единиц транспорта, площади помещений и прочих;
- размера коэффициентов корректировки К1 и К2.
Местными властями может быть установлено разделение коэффициента К2 на корректировочные коэффициенты. В данном случае, для определения показателя К2, нужно умножить все под коэффициенты между собой, округлить получившийся результат по правилам арифметики до 3 знака после запятой, таким образом, получается число равное или находящееся между значениями 0,005 и 1. Данные числа являются граничными коэффициента К2 (п.7 ст. 346.29 НК РФ).
Особенности регионального законодательства
Налоговый режим применим в тех регионах, где он утвержден локальными нормативными актами субъекта федерации. Предприниматели, которые могут отчитываться по ЕНВД, по видам деятельности закреплены во втором пункте статьи 346.26 главы 26.3 НК. Такими услугами являются: бытовые услуги, оказываемые населению; услуги автостоянки; транспортные услуги; розничная и разносная торговля с использованием торговых точек и без них; ветеринарные услуги; рекламные услуги; прочие, утвержденные Налоговым Кодексом РФ.
Окончательный список утверждается местными властями. Предприниматель может узнать, может ли он работать на налоговом режиме ЕНВД в налоговой инспекции по адресу постановки его на учет. Также есть дополнительные ограничения. При численности работников по найму более ста штатных единиц, а также прочих условий (доли уставного капитала, принадлежащей иным организациям, принадлежность к образовательным учреждениям, организациям здравоохранения, предприятиям оборонного комплекса, прочим социально значимым организациям), ИП применять выше указанный налоговый режим не могут. В настоящее время, ЕНВД полностью не используется на территории Москвы. Местными локальными нормативными актами его заменили на торговый сбор.
Сроки подачи декларации
Изменения в НК РФ коснулись и бланка декларации ЕНВД. Она имеет упрощенную форму и заполняется на четырёх листах, включая титульный:
- Титульный лист. Содержит данные о налогоплательщике.
- Первый лист. В нем отражается размет налога.
- Второй лист. Содержит расчет самого взноса в разбивке по видам деятельности.
- Третий лист. Расчет взноса за налоговый период.
Скачать образец декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности можно по ссылке ниже.
[docs]
Декларация заполняется нарастающим итогом, год. На 2020 год налогоплательщика лишили права предоставления нулевой декларации. В любом случае, данные по вмененному доходу должны быть рассчитаны и взнос внесен в бюджет. В следующем квартале у ИП имеется возможность скорректировать данные. Приказ No ММВ-7-3/590 от 22 декабря 2015 г. ИФНС Российской Федерации предписывает при заполнении второго раздела указывать данные всех видов деятельности раздельно.
Утвержденный перечень ОКВЭД видов деятельности, на которые региональные власти могут распространять налоговый режим ЕНВД, приведен в статье 346.26 НК РФ. Подробные сведения можно найти на официальном сайте ИФНС России. Расчет ЕНВД предоставляется в ИФНС ежеквартально. Срок подачи – не позднее 20 апреля, июля, октября, января соответственно. Налог платится раз в квартал. Срок оплаты – 25 число месяца, идущего за отчетным кварталом.
Ответственность
Ужесточились меры наказания за налоговые правонарушения. Наиболее распространённые из них указаны в таблице.
| Вид правонарушения | Предусмотренная ответственность на налоговые правонарушения в 2020 году |
| Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет (статья 116 НК РФ). | 10% доходов, но не менее 40000 рублей |
| Не соблюдение максимального срока подачи заявлений о постановке на учет (статья 116 НК РФ). | 10000 рублей. |
| Нарушение сроков представления данных об открытии/закрытии расчетного счета. | Отменена. |
| Не во время сданная декларация ЕНВД (статья 119 НК РФ). | 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей. |
| Отсутствие оплаты или оплата не в полном объеме сбора, как результат умышленного занижения налоговой базы, или прочих не законных поступков или бездействий, в ситуации, когда такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса РФ (статья 122 НК РФ). | 20% от не уплаченной суммы налога. Если умышленные действия доказаны – до 40% от суммы не уплаченной ЕНВД. |
| Не во время предоставленные в налоговые органы информации, предусмотренной Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами о налогах и сборах, в случаях, когда такие действия не содержат признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 Налогового кодекса РФ (статья 126 НК РФ). | 200 рублей за каждый не представленный документ. |
|
10000 рублей |
| Уклонение лица, вызываемого в качестве свидетеля от явки, без уважительной причины. | 1000 рублей. |
| Не законный отказ свидетеля от своих показаний, а также дача заведомо ложных показаний. | 3000 рублей. |
Правонарушения налогового законодательства могут суммироваться.
Новости и нюансы 2020 года
С 1 января 2020 года предприниматели не смогут применять ЕНВД или патентную систему, если продают три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке.
К таким товарам относятся лекарства, обувь, шубы и прочие изделия из натурального меха (абз. 12 ст. 346.27, пп. 38 п. 2 и пп.. 1 п. 3 ст. 346.43 НК в ред. Закона № 325‑ФЗ).
Если продадите хоть один такой товар, то потеряете право на ЕНВД или патент. Если предприниматель применял ЕНВД, то по новой редакции закона он переходит на общий режим налогообложения.
С 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменяется в России, Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ об этом уже принят.
.
Об авторе
